56
государственного внебюджетного фонда) составили 39,8 млрд.руб. и
увеличились по сравнению с 2016 г. на 5,0% (на 1,2% в реальном исчислении)
или на 1,9 млрд.руб.
Рисунок 8. Доходы консолидированного бюджета Курганской
области, млн.руб.
Наиболее значительный рост по сравнению с прошлогодними
показателями (рис. 7) наблюдается по налогам на имущество (на 10,2%) и по
общей сумме федеральных трансфертов (также на 10,2%).
Поступления налога на доходы физических лиц увеличились по
сравнению с прошлогодними показателями на 4,9% (на 1,2% в реальном
исчислении), а налога на прибыль на 8,8% (на 4,9% с учетом инфляции). В
структуре доходов Области наиболее значительным налоговым источником
является НДФЛ.
На его долю в 2017 г. приходилось 23,3% общей суммы доходов
консолидированного бюджета (рис. 9). Доля налога на прибыль была менее
значительна и составляла 11,3%. Основным источником доходов
57
консолидированного бюджета Курганской области являются межбюджетные
трансферы, за счет которых в 2017 г. было сформировано 41,2% общей суммы
доходов. Наиболее значительными были поступления дотаций - 29,8% общей
суммы доходов консолидированного бюджета. По сравнению с показателями
2016 г. общая сумма дотаций, поступивших в консолидированный бюджета
Области увеличилась на 17,4%, в том числе дотации на выравнивание уровня
бюджетной обеспеченности - на 35,6%. В то же время сократились поступления
дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета - они
составили всего 28,6% прошлогодних сумм. Таким образом, половина прироста
суммы дотаций на выравнивание фактически компенсировала снижение
дотаций на обеспечение сбалансированности.
Рисунок 9. Структура доходов консолидированного бюджета
Курганской области, 2017 г.
58
Субсидии, поступившие в 2017 г. в консолидированный бюджет
Курганской области, также увеличились по сравнению с показателями 2016 г.
(на 15,8%). Их доля в структуре доходов консолидированного бюджета
относительно невелика и составляет 5,8% (рис. 8). В то же время в 2017 г.
имело место существенное сокращение поступлений из федерального бюджета
субвенций и иных межбюджетных трансфертов - на 2,8% и на 65,5%,
соответственно.
Доля налогов на имущество в структуре доходов консолидированного
бюджета Области по итогам 2017 г. составила 8,8%. Основу отмеченного выше
прироста поступлений налогов данной группы по сравнению с прошлогодними
показателями составило увеличение поступлений налога на имущество
физических лиц (на 43,7% или на 71,3 млн.руб.) и земельного налога (на 21,6%
или на 95,5 млн.руб.). При этом основную роль в столь существенном росте
поступлений играют платежи физических лиц - на их долю приходится более
65% общей суммы прироста поступлений налогов на имущество.
Обращает на себя внимание сокращение поступлений акцизов в
консолидированный бюджет Области по сравнению с прошлогодними
показателями на 14,4% или на 451,7 млн.руб. Фактически потери бюджета от
сокращения поступлений акцизов превысили прирост поступлений от НДФЛ
(наиболее значительного налогового источника).
Расходы консолидированного бюджета Курганской области по итогам
2017 г. сложились в сумме 42,0 млрд.руб., превысив прошлогодние показатели
на 3,2%, что в реальном выражении составляет всего 99,5% от объема расходов
2016 г. (табл. 4). Аналогичные показатели имеют место по расходам на
общегосударственные вопросы - превышение над значениями 2016 г. - 2,9%,
что с учетом динамики цен составляет всего 99,3% прошлогодних значений.
Существенное снижение расходов имеет место по разделу «Национальная
экономика». Финансирование этих расходов в 2017 г. составило всего 78,8% от
уровня 2016 г. В том числе, сократились расходы на финансирование
59
дорожного хозяйства - подраздела, доминирующего в составе «Национальной
экономики» - финансирование этой позиции - 79,8% прошлогодних значений.
Таблица 4
Расходы консолидированного бюджета Курганской области, 2016 и
2017 гг.
2016
г.
2017
г.
2
017 г. в
%% к
2016 г.
2017 г.
в %%
к итогу
Расходы бюджета - итого в том
числе:
40739,
5
42036,
5
103,2%
100,0%
Общегосударственные вопросы
2840,9
2924,1
102,9%
7,0%
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
522,5
650,2
124,4%
1,5%
Национальная экономика - всего в
том числе:
6008,7
4736,5
78,8%
11,3%
дорожное хозяйство (дорожные
фонды)
3152,2
2516,1
79,8%
6,0%
Образование
13347,
1
13473,
5
100,9%
32,1%
Здравоохранение - всего в том
числе
6359,8
2267,9
35,7%
5,4%
стационарная медицинская помощь
5173,6
958,4
18,5%
2,3%
амбулаторная помощь
21,5
21,7
101,1%
0,1%
Культура, кинематография
1119,1
1443,0
128,9%
3,4%
Жилищно-коммунальное хозяйство
2075,3
2266,3
109,2%
5,4%
Социальная политика
6839,7
12412,
5
181,5%
29,5%
Обслуживание государственного и
муниципального долга
897,8
1263,3
140,7%
3,0%
Основным направлением расходования средств консолидированного
бюджета Области остается финансирование образования. Доля данного раздела
в структуре расходов по итогам 2017 г. - 32,1%. Однако роста объема
финансирования по сравнению с показателями 2016 г. не наблюдается даже по
номинальным значениям - превышение составило всего 0,9%, что означает
97,3% прошлогодних сумм с учетом инфляции.
60
Обращает на себя внимание падение объемов финансирования
здравоохранения - по итогам 2016 г. расходы по данному разделу составили
всего 35,7% прошлогодних значений (в т.ч. расходы на финансирование
стационарной медицинской помощи - 18,5% прошлогодних). В целом по всем
регионам РФ имеет место сокращение расходов на здравоохранение (см. выше)
и перераспределение финансирования в пользу «не стационарных» форм
медицинского обслуживания. Однако в Курганской области сокращение
финансирования здравоохранения за счет консолидированного бюджета носит
критичный характер. Рост расходов на амбулаторную помощь в 2017 г. был
скорее номинальным (101,1%) и не компенсировал темпы инфляции.
Более оптимистично выглядит ситуация с финансированием раздела
«Социальная политика», по которому имеет место превышение прошлогодних
значений на 81,5%. Это второе по значимости направление финансирования
расходов консолидированного бюджета Области (29,5% общей суммы
расходов). Обращает на себя внимание также увеличение объемов
финансирования расходов на культуру (на 28,9%) и на жилищно-коммунальное
хозяйство (на 9,2%).
Существенно увеличились расходы на обслуживание государственного
и муниципального долга - по сравнению с 2016 г. прирост финансирования
данной категории расходов составил 40,7%. При этом доля расходов на
обслуживание долга в структуре расходов выросла с 2,2% в 2016 г. до 3,0% в
2017 г.
По итогам года консолидированный бюджет Области был исполнен с
дефицитом 2253,1 млн.руб. Это означает, что 5,3% общей суммы расходов была
профинансирована за счет дефицита. По итогам года общая сумма
государственного и муниципального долга Курганской области составила 16,56
млрд.руб., увеличившись за год на 10,2% или на 1,54 млрд.руб. (рис. 10).
61
Рисунок 10. Объем государственного и муниципального долга
Курганской области, млрд.руб.
На протяжении последних лет просматривается устойчивая тенденция с
росту объема государственного и муниципального долга Курганской области. В
его структуре преобладают кредиты от кредитных организаций (57,8%). На
долю бюджетных кредитов приходится 42,2% общей суммы. По итогам 2017 г.
доходы консолидированных бюджетов государственных внебюджетных
фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования,
Федерального фонда обязательного медицинского страхования) составили
10282,4 млрд.руб. (11,2% ВВП). По сравнению с 2016 г. доходы системы
государственных внебюджетных фондов увеличились на 16,6% (на 10,8% в
реальном исчислении) или на 1465,3 млрд.руб.
В структуре доходов системы государственных внебюджетных фондов
(табл. 5) основную роль играют страховые взносы на обязательное пенсионное
62
страхование (41,9%) и трансферты из федерального бюджета в бюджет
Пенсионного фонда (35,5%). Поступления страховых платежей в Пенсионный
фонд увеличились по сравнению с 2016 г. на 16,0% (на 11,9% с учетом темпов
инфляции). Трансферты из федерального бюджета в бюджет Пенсионного
фонда также возросли, но менее значительно - на 8,7%
Таблица 5
Доходы системы государственных внебюджетных фондов, 2017 г..
Млрд.руб.
В %% к
итогу
Доходы - всего
10282,41
100,0
в том числе:
страховые взносы на обязательное социальное
страхование
6523,93
63,4
в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование
4305,73
41,9
страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
100,16
1,0
страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
222,84
2,2
страховые взносы на обязательное медицинское
страхование, зачисляемые в бюджет Федерального
фонда обязательного медицинского страхования
1705,68
16,6
Налоги на совокупный доход
0,02
0,0
Доходы от размещения средств бюджетов
78,37
0,8
Межбюджетные трансферты, передаваемые
бюджетам государственных внебюджетных
фондов
3773,95
36,7
в том числе:
бюджету Пенсионного фонда РФ
3648,48
35,5
бюджету Фонда обязательного социального
страхования
77,47
0,8
бюджету Федерального фонда обязательного
медицинского страхования
43,47
0,4
63
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на долю
которых приходится 16,6% общей суммы доходов системы государственных
внебюджетных фондов, возросли на 10,9% (на 7,0% в реальном исчислении).
Поступления страховых взносов в фонд обязательного социального
страхования составили 3,2% общей суммы доходов системы фондов. По
сравнению с прошлогодними показателями взносы (по общей сумме)
увеличились на 19,4% (на 15,2% с поправкой на темпы инфляции). Трансферты
из федерального бюджета в бюджеты фонда обязательного медицинского
страхования и фонда обязательного социального страхования относительно
невелики и составляют 0,4% и 0,8% общей суммы доходов системы
государственных внебюджетных фондов.
Расходы системы государственных внебюджетных в 2017 г. составили
10238,6 млрд.руб. или 11,1% ВВП. По сравнению с предшествующим годом
расходы увеличились на 6,1%, что с поправкой на темпы инфляции означает
рост всего на 2,3%.
В целом, основной объем доходов и расходов системы государственных
внебюджетных фондов приходится на Пенсионный фонд. По итогам 2017 г. его
доходы составили 8260,1 (9,0% ВВП) и увеличились по сравнению с
предшествующим годом на 8,3% (на 4,4% в реальном исчислении). Расходы
Пенсионного фонда увеличились не столь значительно - на 2,4% в реальном
исчислении. Это позволило сократить дефицит бюджета Пенсионного фонда с
204,4 млрд.руб. по итогам 2016 г. до 59,4 млрд.руб. по итогам 2017 г. (рис. 11).
64
Рисунок 11. Доходы, расходы и сальдо бюджетов государственных
внебюджетных фондов, 2017 г., млрд.руб.
Бюджеты Фонда обязательного социального страхования и
федерального Фонда обязательного медицинского страхования по итогам 2017
г. исполнены с профицитами в размере 7,4% и 4,7% доходов фондов,
соответственно.
Начиная с 1 января 2018 г. действует ставка налога на добавленную
стоимость в размере 0% в отношении вывоза товаров в таможенной процедуре
реэкспорта. Это положение касается товаров ранее помещенных под
таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или)
товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных
(образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под
таможенную процедуру переработки на таможенной территории; а также
вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных
65
под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и
(или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под
таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (пп. 1
п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вступает в силу ст. 169.1 НК РФ, которая определяет порядок и условия
компенсации суммы НДС физическим лицам - гражданам иностранных
государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории
Евразийского экономического союза («tax free»). Компенсация НДС
осуществляется в отношении товаров за исключением подакцизных и
предусматривает возмещение уплаченного в составе стоимости товаров НДС за
вычетом стоимости услуги по компенсации налога. Компенсацию иностранный
гражданин может получить в течение года со дня покупки по предъявлении
паспорта и документа, подтверждающего покупку. Выдачу данного документа
и компенсацию налога вправе производить организации розничной торговли,
отвечающие установленным требованиям и внесенные в реестр организаций
розничной торговли, утверждаемый федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и
внутренней торговли.
Важная новация налогового законодательства в 2018 г. касается налога
на прибыль. Это вступление в силу ст. 286.1 НК РФ «Инвестиционный
налоговый вычет». Данный вычет сконструирован по принципу налогового
кредита - в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа), а не
налоговой базы. Сумму налога (авансового платежа), подлежащего зачислению
в бюджет субъекта федерации, организация вправе уменьшить на 90% суммы
расходов текущего периода в виде первоначальной стоимости основных
средств или расходов, изменяющих первоначальную стоимость (кроме
расходов на ликвидацию) с учетом условий, установленных в абз. 2 п. 1. ст. 257
НК РФ. Размер вычета ограничен предельной суммой вычета, которая