46
Ставка НДПИ на сырую нефть с учетом коэффициента Кц,
учитывающего динамику цены нефти и курс доллара США, в 2017 г. оказалась
выше соответствующего показателя 2016 г. почти на 36% (в среднем в 2017 г.
она составила 7 827,7 руб. против 5 769,7 руб. в 2016 г.). Таким образом,
динамика налоговой ставки отразила как рост цены нефти, так и увеличение
налоговой нагрузки за счет повышение номинальной ставки с 857 до 919 руб. за
тонну.
Рисунок 3. Динамика цены нефти сорта «Юралс» и налоговой
ставки НДПИ на сырую нефть в 2016 и 2017 гг.
В целом доходы федерального бюджета выросли с 13 460 млрд. руб. в
2016 г. до 15 089 млрд. руб. Таким образом, прирост доходов с поправкой на
инфляцию составил 8,1%. Основной вклад в рост доходов федерального
бюджета внесло увеличение налоговых доходов (на 22,2% в реальном
выражении). Прежде всего, в виде налога на добычу полезных ископаемых,
47
поступления от которого выросли на 37,0%. Заметный вклад в этот рост внесли
поступления НДС и акцизов, взимаемых при реализации товаров (работ, услуг)
на руб. (табл. 3) территории РФ. Их объем увеличился на 16,7% в реальном
выражении.
Таблица 3
Структура расходов федерального бюджета Российской Федерации
в 2017 г.
Млрд
руб.
Доля в
общей сумме
расходов, %
Темп роста (с
поправкой на
инфляцию), %
Расходы - всего
16420,
3
100,0
101,4
Общегосударственные
вопросы
1162,5
7,1
101,1
Национальная оборона
2852,3
17,4
86,5
Национальная безопасность и
правоохранительная
деятельность
1918,0
11,7
94,1
Национальная экономика
2460,1
15,0
102,1
Жилищно-коммунальное
хозяйство
119,5
0,7
79,9
Охрана окружающей среды
92,4
0,6
179,3
Образование
615,0
3,7
97,1
Культура, кинематография
89,7
0,5
96,2
Здравоохранение
439,8
2,7
82,2
Социальная политика
4992,0
30,4
112,9
Физическая культура и спорт
96,1
0,6
127,1
Средства массовой
информации
83,2
0,5
97,7
Обслуживание
государственного и
муниципального долга
709,2
4,3
131,8
Межбюджетные трансферты
общего характера бюджетам
бюджетной системы РФ
790,7
4,8
111,8
Дефицит
-
1331,4
-
-
В 2017 г. за счет повышения ставки, используемой для расчета суммы
налога, поступающего в федеральный бюджет, с 2 до 3% поступления налога на
прибыль выросли в 1,5 раза: с 491 до 762 млрд. руб.
48
Осторожное планирование федерального бюджета, как и в предыдущие
периоды, способствовало достижению меньшего дефицита, чем
предполагалось.
Так, по итогам 2017 г. дефицит федерального бюджета составил 1 331
млрд. руб. (1,4% ВВП) вместо запланированной величины в 2 297 млрд. руб.
Расходы бюджета выросли лишь на 1,4% в реальном выражении и составили 16
420 млрд.
Основным фактором роста расходов явился, как и прежде, рост расходов
на социальную политику. Их доля составила 30%, а темп роста с поправкой на
инфляцию 112,9%. Еще одна существенная статья расходов федерального
бюджета - национальная экономика - показала незначительный рост - на 2,1%.
Расходы на национальную оборону и национальную безопасность и
правоохранительную деятельность, которые в совокупности составляют еще
почти 30% общей суммы расходов, заметно сократились: на 13,5% и 5,9%
соответственно.
В последние годы ускоряются темпы роста расходов на обслуживание
государственного и муниципального долга в связи с исчерпанием резервных
средств и увеличением присутствия государственного сектора на финансовом
рынке. В 2017 г. рост расходов на обслуживание государственного и
муниципального долга составил 132%, в результате чего доля этих расходов в
общей сумме увеличилась на один процентный пункт (с 3,3% до 4,3%).
По итогам 2017 г. доходы консолидированных бюджетов субъектов
Федерации составили 10758,2 млрд.руб. (или 11,7% ВВП). По сравнению с 2016
г. доходы субфедеральных бюджетов увеличились на 8,4% или на 934,2 млдр.
руб. Однако с учетом инфляции рост доходов консолидированных бюджетов
субъектов РФ был не столь значительным, составив 104,5%.
49
Рисунок 4. Доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в
2016 и 2017 гг.
Основную роль в структуре доходов бюджетов субъектов РФ играют
налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, за счет
которых в 2017 г. формировалось 30,2% и 23,5% всех доходов. По сравнению с
2016 г. (рис. 3) поступления НДФЛ увеличились на 7,7% (на 3,9% в реальном
исчислении), а налога на прибыль - на 10,9% (на 6,9% с поправкой на темпы
инфляции). Третьим по значимости источником доходов субфедеральных
бюджетов являются трансферты из федерального бюджета, за счет которых в
2017 г. формировалось 15,8% общей суммы доходов. В целом доля
федеральных трансфертов по сравнению с 2016 г. практически не изменилась
(15,9% в предшествующем году). По сравнению с прошлым годом эти
поступления увеличились на 7,9% или на 124,9 млрд.руб.
Четвертым по значимости источником доходов консолидированных
бюджетов субъектов РФ являются поступления налогов на имущество, на долю
которых по итогам 2017 г. приходится 11,6% общей суммы доходов. По
50
сравнению с 2016 г. поступления этой группы налогов увеличились на 11,9%
или на 133,4 млрд.руб. Именно данная группа налогов демонстрирует по
итогам 2017 г. наиболее высокие темпы роста.
Так, поступления налога на имущество физических лиц увеличились по
сравнению с показателями 2016 г. на 44,7% или на 16,1 млрд.руб., налога на
имущество организаций - на 12,0% (на 91,6 млрд.руб.), а транспортного налога
на 11,4% (на 15,8 млрд.руб.). Наименьшие темпы роста в данной группе
налогов демонстрируют поступления земельного налога - 105,4%, сумма
прироста поступлений которого составила 9,6 млрд. руб. По данной группе
общая сумма увеличения платежей физических лиц составила 44,5 млрд.руб.
(1/3 общей суммы прироста поступлений налогов на имущество). Заметим, что
существенный рост налоговой нагрузки на население за счет имущественных
налогов (на 24,6%) имел место на фоне и отчасти способствовал снижению
реальных располагаемых доходов населения в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
Поступления налогов на совокупный доход (налог, взимаемый при
упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход,
единый сельскохозяйственный налог и налог, взимаемый в связи с
применением патентной системы налогообложения) увеличились на 15,0%, а
доля этих налогов в общей сумме доходов консолидированных бюджетов
субъектов РФ составила 4,2% (3,9% - в 2016 г.).
Единственным налогом, по которому наблюдалось снижение
поступлений были акцизы.
Так, по итогам 2017 г. их поступления в доход консолидированных
бюджетов субъектов РФ составили всего 92,4% показателей 2016 г. и
сократились на 50,0 млрд. руб. по сравнению с прошлогодними, главным
образом, за счет перераспределения в пользу федерального бюджета
поступлений акцизов по некоторым товарам, реализуемым в РФ. При этом
общая сумма поступлений акцизов в консолидированный бюджет страны
51
увеличилась на 17,5%, а акцизы, поступающие в федеральный бюджет - на
43,9%.
Рисунок 5. Структура безвозмездных поступлений из федерального
бюджета в консолидированные бюджеты субъектов РФ, 2016 и
2017 гг.
Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета в
бюджеты субъектов РФ изменилась незначительно по сравнению с
прошлогодней (рис. 4).
Так, увеличилась доля дотаций в общем объеме федеральных
трансфертов с 41,6% до 44,6%. Общая сумма дотаций бюджетам субъектов РФ
в 2017 г. увеличилась на 15,7% (на 102,8 млрд.руб.), в т.ч. дотации на
выравнивание уровня бюджетной обеспеченности - на 19,6%. Поступления
субсидий из федерального бюджета увеличились на 17,6% или на 63,1
млрд.руб., соответственно увеличилась и доля субсидий в структуре
федеральных трансфертов - с 22,7% в 2016 г. до 24,7% по итогам 2017 г.
52
Снизились поступления субвенций и иных трансферты на 8,2 млрд.руб. и 32,9
млрд.руб., соответственно. В целом просматривается тенденция к росту
нецелевых видов финансовой помощи (дотаций) в структуре безвозмездных
поступлений из федерального бюджета.
Расходы консолидированных бюджетов субъектов РФ по итогам 2017 г.
составили 10810,1 млрд.руб. (11,7% ВВП). По сравнению с предшествующим
годом они увеличились на 8,8% (на 4,9% в реальном исчислении) или на 873,6
млрд. руб. В целом по всем субъектам РФ объем финансирования расходов в
2017 г. составил 94,5% показателей, утвержденных законами субъектов РФ и
нормативными правовыми актами муниципальных образований о бюджетах на
2017 г.
Рисунок 6. Структура расходов консолидированных бюджетов
субъектов РФ,2017 г.
Основную роль в расходах субфедеральных бюджетов играют расходы
на образование, на долю которых приходится 24,9 % всех расходов (рис. 5). По
итогам года эти расходы были профинансированы на 97,4% от утвержденных
53
значений и превысили объем финансирования предшествующего года на 5,6%
(на 1,8% в реальном исчислении) или на 143,1 млрд. руб.
Вторым по значимости направлением расходования средств
субфедеральных бюджетов, на долю которого приходится 21,2% всех расходов,
является национальная экономика. Эти расходы увеличились по сравнению с
2016 г. на 14,3% или на 285,8 млрд.руб. В структуре расходов на национальную
экономику доминируют расходы на финансирование дорожного хозяйства
(41,3% общей суммы расходов на национальную экономику) и расходы на
транспорт (24,5%). На долю этих двух направлений приходится 72% общей
суммы прироста расходов на национальную экономику.
Существенно увеличились по сравнению 2016 г. также расходы на
социальную политику - третье по значимости направление расходования
средств консолидированных бюджетов субъектов РФ (20,4% общей сумм
расходов). Эти расходы увеличились по сравнению с 2016 г. на 33,4% или на
553,2 млрд.руб. (в значительной мере за счет изменения порядка отражения в
отчетности некоторых категорий расходов).
Как уже отмечалось ранее, существенно сократились расходы на
здравоохранение, которые по итогам 2017 г. составили всего 66,1% от уровня
2016 г. Основное сокращение расходов пришлось на подраздел «Другие
вопросы в области здравоохранения», в составе которого отражались платежи
по обязательному медицинскому страхованию неработающего населения
(62,1% расходов на здравоохранение в 2016 г. и 37,5% в 2017 г.). По иным
подразделам наблюдался рост расходов.
Так, расходы на стационарную медицинскую помощь увеличились по
сравнению с показателями 2016 г. на 3,8% (что только компенсирует
инфляцию), расходы на амбулаторную помощь - на 19,0%, а расходы на скорую
помощь - на 43,3%.
В то же время необходимо отметить, что общая сумма расходов на
здравоохранение с учетом расходов территориальных государственных
54
внебюджетных фондов (территориальных фондов медицинского страхования)
сократились на 12,05 или на 335,1 млрд. руб.
Рост объемов финансирования здравоохранение за счет
территориальных государственных внебюджетных фондов не компенсирует
сокращения финансирования за счет федерального бюджета.
Рисунок 7. Источники финансирования расходов на
здравоохранение, 2015-2016 гг., млрд.руб.
и бюджетов субъектов РФ (рис. 7). Тенденцией последних 3-х лет
является общее снижение объемов финансирования здравоохранения за счет
бюджетов и рост расходов населения на платные услуги здравоохранения.
Снижение объемов финансирования здравоохранения имеет место на фоне
сокращения реальных располагаемых доходов населения и, соответственно,
сокращения возможности населения обращаться к платным медицинским
услугам.
По итогам 2017 г. регионам удалось снизить расходы на обслуживание
государственного долга по сравнению с уровнем 2016 г. на 12,9% или на 19,8
55
млрд.руб. Если в 2016 г. доля этой категории расходов составляла 1,5% в
структуре расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, то по итогам
2017 г. уже 1,2%.
В то же время итоговое сальдо консолидированных бюджетов субъектов
РФ, как и в предшествующем году, оставалось в области отрицательных
значений и возросло. Если по итогам 2016 г. дефицит консолидированных
бюджетов субъектов РФ составлял 12,6 млрд. руб., то по итогам 2017 г. - 51,9
млрд.руб. Впрочем, это лучше плановых значений дефицита, который
прогнозировался на уровне 767,6 млрд.руб.
Ситуация с бюджетным дефицитом в регионах различалась.
Так, в 38 субъектах РФ консолидированные бюджеты были исполнены с
положительным сальдо. Лидером по абсолютному значению профицита
является Кемеровская область (20,9 млрд.руб. или 14,3% расходов
консолидированного бюджета). Существенные значения профицита имели
место также в Краснодарском крае (17,5 млрд.руб.), Ямало-Ненецком
автономном округе (15,2 млрд.руб.) и Республике Татарстан (13,7 млрд.руб.).
В то же время бюджеты 47 субъектов РФ были исполнены с дефицитом.
Наиболее сложная ситуация сложилась в Республике Мордовия, где при одном
из наиболее значительных абсолютных значениях дефицита (10,1 млрд.руб.)
имеет место самый высокий относительный показатель. 20,2% расходов
консолидированного бюджета Республики финансировалось за счет дефицита.
Значительные относительные показатели дефицита наблюдаются также в
Костромской и Орловской областях (8,6% расходов), Кабардино-Балкарской
Республике и Томской области (8,4%). Общая же сумма дефицитов всех
консолидированных бюджетов субъектов РФ по итогам 2017 г. составила 188,6
млрд.руб.
Рассмотрим итоги исполнения бюджета 2017 г. в одном из проблемных
регионов России - Курганской области.
Доходы ее консолидированного бюджета (без учета территориального