26
направлены на повышение эффективности деятельности хозяйствующего
субъекта. Именно поэтому анализ финансовых результатов организации – это
неотъемлемая часть управления финансами.
10
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности
организации являются следующие:
контроль над формированием самих финансовых результатов;
определение влияющих объективных и субъективных факторов на
формирование финансовых результатов;
выявление резервов роста прибыли, уровня рентабельности и прогноз
их величины;
оценка работы предприятия по использованию возможностей
увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий и рекомендаций по использованию
выявленных резервов.
При анализе финансовых результатов прибыли основными источниками
информации служат данные финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс» и
«Отчет о финансовых результатах», данные управленческого и аналитического
учета.
Алгоритм, методики анализ и оценки финансовых результатов
предприятия, состоит из следующих этапов:
1. Определение финансовых результатов предприятия.
Первое что необходимо сделать – это определить финансовые
результаты предприятия, к таким относятся: выручка, себестоимость, прибыль
(убыток), прочие доходы и расходы и т.д.
Для определения конечного финансового результата воспользуемся
следующей формулой:
,
(1)
10
Оськина Ю. Н. Обзор методик анализа финансовых результатов .- Социально-экономические явления и
процессы. – 2014. – С 42-44.
27
где ЧП – чистая прибыль, В – выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг, С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, УР –
управленческие расходы, КР – коммерческие расходы, Д – доходы от участия в
других организациях, %П – % к получению, %У – % к уплате, ПД – прочие
доходы, ПР – прочие расходы, Т – налог на прибыль.
Также, пример методики расчета финансовых результатов организации
представлен в таблице 1 и на рисунке 3.
Таблица 1
Пример методики расчета финансовых результатов
№
Показатель
Ед. изм.
Формула
1
2
3
4
1
Выручка
тыс. руб.
Форма №2
2
Себестоимость
тыс. руб.
Форма №2
3
Валовая прибыль (убыток)
тыс. руб.
(1 – 2)
4
Управленческие расходы
тыс. руб.
Форма №2
5
Коммерческие расходы
тыс. руб.
Форма №2
6
Прибыль (убыток) от продаж
тыс. руб.
(3 – (4+5))
7
Доходы от участия в других
организациях
тыс. руб.
Форма №2
8
Проценты к получению
тыс. руб.
Форма №2
9
Проценты к уплате
тыс. руб.
Форма №2
10
Прочие доходы
тыс. руб.
Форма №2
11
Прочие расходы
тыс. руб.
Форма №2
12
Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс. руб.
(6 + 7 + 8 – 9 +10 – 11)
13
Налог на прибыль
тыс. руб.
Форма №2
14
Чистая прибыль (убыток)
тыс. руб.
(12 – 13)
Всего выделяются четыре вида прибыли:
1. Валовая прибыль.
2. Прибыль от продаж.
3. Прибыль до налогообложения.
4. Чистая прибыль.
В процессе анализа определяется состав валовой прибыли, ее структура,
динамика и выполнение плана за анализируемый период. При изучении
динамики и выполнения плана валовой прибыли применяют метод сравнения:
28
сравнение показателей отчетного периода с предшествующим и сравнение
фактических показателей отчетного периода с плановыми.
Рисунок 3 – Нахождение чистой прибыли
Особое внимание любой организации уделяется прибыли от реализации
продукции, работ, услуг. Благодаря факторному анализу прибыли от
реализации продукции можно: оценить резервы повышения эффективности
производства; сформировать управленческие решения по использованию
производственных факторов.
Прибыль до налогообложения включает в себя прибыль от реализации
продукции и разницу между полученными операционными доходами и
расходами, а также чрезвычайными доходами и расходами.
Чистая прибыль характеризует прирост собственного капитала
организации.
Анализ сводится в основном к изучению причин полученных
организацией убытков или прибыли по конкретному случаю.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия,
которые в свою очередь направлены на сокращение убытков.
29
1. Горизонтальный анализ связан с изучением динамики каждого
финансового показателя во времени, т.е. изучает изменение каждого показателя
прибыли за отчетный период по сравнению с предыдущим годом. При
горизонтальном анализе изменение показателей можно представить в
абсолютных и относительных величинах. Анализ в относительных показателях
более наглядный.
2. Вертикальный (структурный) анализ – представление финансовых
результатов в виде относительных величин. Данный вид анализа позволяет
проанализировать структуру и динамику изменения статей затрат и прибылей в
общей выручке, предполагает определение структуры основных финансовых
результатов с целью более подробного их изучения.
3. Трендовый анализ проводит изучение динамики изменения
показателей за ряд периодов – кварталов, лет и определение тренда. Именно с
помощью трендового анализа формируются возможные значения показателей в
будущем, таким образом ведется перспективный прогноз.
4. Факторный анализ показывает влияние отдельных факторов на
конечный результат (чистую прибыль).
Разберем факторный анализ на примере метода цепных подстановок.
Метод цепных подстановок – это последовательная замена базисного
значения фактора на фактическое, для того чтобы определить, как фактор
оказывает наибольшее влияние на результативный показатель. При помощи
данного метода выделяются влияния на результативный показатель только
одного фактора.
Первым этапом факторного анализа считается нахождение чистой
прибыли плановой величины по формуле 1. Другими словами, вычисляется
базовое значение результативного показателя.
На втором этапе факторного анализа делаются последовательно
подстановки фактического значения фактора. На последней подстановке
фактора получается конечное значение результативного показателя, таблица 2.
30
Таблица 2
Метод цепных подстановок
№
Показатель
Ед.
изм.
Обозначен
ие
фактическ
ой
величины
Обознач
ение
планово
й
величин
ы
Порядок расчета
1
2
3
4
5
6
1
Выручка
тыс.
руб.
Вф
Впл
(Вф – Спл – УР пл – КРпл –
Дпл - %Ппл - %Упл – ПДпл
– ПРпл – Тпл)
2
Себестоимост
ь
тыс.
руб.
Cф
Cпл
(Вф – Сф – УР пл – КРпл –
Дпл - %Ппл - %Упл – ПДпл
– ПРпл – Тпл)
3
Управленческ
ие расходы
тыс.
руб.
УРф
УРпл
(Вф – Сф – УРф – КРпл –
Дпл - %Ппл - %Упл – ПДпл
– ПРпл – Тпл)
4
Коммерческие
расходы
тыс.
руб.
КРф
КРпл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дпл
- %Ппл - %Упл – ПДпл –
ПРпл – Тпл)
5
Доходы от
участия в
других
организациях
тыс.
руб.
Дф
Дпл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Ппл - %Упл – ПДпл –
ПРпл – Тпл)
6
Проценты к
получению
тыс.
руб.
%Пф
%Ппл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Пф - %Упл – ПДпл –
ПРпл – Тпл)
7
Проценты к
уплате
тыс.
руб.
%Уф
%Упл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Пф - %Уф – ПДпл –
ПРпл – Тпл)
8
Прочие
доходы
тыс.
руб.
ПДф
ПДпл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Пф - %Уф – ПДф – ПРпл
– Тпл)
9
Прочие
расходы
тыс.
руб.
ПРф
ПРпл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Пф - %Уф – ПДф – ПРф
– Тпл)
10
Налог на
прибыль
тыс.
руб.
Тф
Тпл
(Вф – Сф – УРф – КРф – Дф
- %Пф - %Уф – ПДф – ПРф
– Тф)
Следующий третий этап представлен в таблице 3. Данный этап
показывает влияние определенного фактора на результативный показатель,
рассчитывается как отношение каждого последующего фактора к
предыдущему.
31
Таблица 3
Влияние определенного фактора на результативный показатель
№
Показатель
Ед.
изм.
Обозначение
фактора
Порядок расчета
Отклонение
1
2
3
4
5
6
1
Выручка
тыс.
руб.
V
В
(V
В
– ЧП
пл
)
+/–
2
Себестоимость
тыс.
руб.
V
C
(V
C –
V
В
)
+/–
3
Управленчески
е расходы
тыс.
руб.
V
УР
(V
УР –
V
C
)
+/–
4
Коммерческие
расходы
тыс.
руб.
V
КР
(V
КР –
V
УР
)
+/–
5
Доходы от
участия в
других
организациях
тыс.
руб.
V
Д
(V
Д –
V
КР
)
+/–
6
Проценты к
получению
тыс.
руб.
V
%П
(V
%П –
V
Д
)
+/–
7
Проценты к
уплате
тыс.
руб.
V
%У
(V
%У –
V
%П
)
+/–
8
Прочие доходы
тыс.
руб.
V
ПД
(V
ПД –
V
%У
)
+/–
9
Прочие
расходы
тыс.
руб.
V
ПР
(V
ПР –
V
ПД
)
+/–
10
Налог на
прибыль
тыс.
руб.
V
Т
(V
Т –
V
ПР
)
+/–
Любой из факторов может повлиять на конечный результативный
показатель по-разному как отрицательно, так и положительно.
Затем последний четвертый этап. На этом этапе определяется баланс
отклонений. Рассчитывается как сумма всех отклонений, полученных на
предыдущем этапе. Также, полученную величину можно проверить с помощью
разницы фактической и плановой величин чистой прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ финансовых
результатов может проводиться и по абсолютным, и по относительным
показателям. Для оценки финансовых результатов деятельности организации
особое значение имеет факторный анализ прибыли, а также расчет
относительных показателей.
32
Глава 2. Формирование прибыли предприятия
2.1. Финансово-экономическая характеристика ОО «Монолиттехносервис»
В работе рассмотрено предприятие ООО «Монолиттехносервис»,
которое было образовано 21 июня 2005 года. Регистратор "Межрайонная
инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю,
№2468" присвоил компании ИНН 2465092304 ОГРН 1052465069744.
Регистрационный номер в ПФР: 034008044031. Регистрационный номер в ФСС:
240606811624061.
Руководитель организации: директор Матанин Роман Юрьевич.
Юридический адрес ООО « Монолиттехносервис » - 660077,
Красноярский край, город Красноярск, улица 78 Добровольческой Бригады, 15,
офис 266
ООО «Монолиттехносервис» - предприятие входящих в группу
компаний «МонолитХолдинг», который является одним из крупных
строительных холдингов Красноярского края.
Группа компаний «МонолитХолдинг» вот уже 30 лет занимается
полным комплектом работ, связанных со строительством и монтажом. За это
время компания смогла организовать себя в крупный холдинг. Благодаря этому
ГК «МонолитХолдинг» может сопровождать объект от проектирования и
самого начала возведения до полной сдачи в эксплуатацию и вручения
будущим жильцам ключей от их квартир. Одна из главных задач компании –
это комплексная благоустроенная застройка, с развитой инфраструктурой и
удобством своего расположения. Все объекты застройщика строятся по
технологии монолитного каркасного домостроения. Стоит отметить, что все
материалы для возведения изготавливаются на собственном заводе холдинга.
На рынке строительства и недвижимости города Красноярска, компания
проявила себя как в работе над жилыми так и коммерческими объектами. На
счету «МонолитХолдинг» строительство онкологического центра,
спорткомплекса «Арена», бизнес-центра «Первая башня», жилого микрорайона
33
«Яблони», ЖК «Лазурный» и многих других. Проекты этого застройщика
становятся не просто зданиями, а настоящим украшением города Красноярска.
Приоритетным направлением деятельности ООО
«Монолиттехносервис» является «Деятельность автомобильного грузового
транспорта и услуги по перевозке грузов», зарегистрировано 7 дополнительных
видов деятельности.
ООО «Монолиттехносервис» – это крупный транспортно-
логистический центр, который включает:
Транспортный цех;
Парк башенных кранов;
Ремонтную базу;
Склады.
Задачи центра: обеспечение строительных площадок необходимой
техникой и решение других вопросов, связанных с промышленной логистикой.
ООО «Монолиттехносервис» обеспечивает потребности холдинга, так и
оказывает услуги сторонним организациям.
Расположен на самостоятельной площадке в промышленной зоне
Красноярска (ул. Башиловская, 18).
Транспортный цех включает в себя 65 единиц авто- и спецтехники:
14 легковых автомобилей;
3 автобуса
38 грузовых автомобилей (тягачи, самосвалы, миксеры)
10 единиц спецтехники: автокраны, фронтальные погрузчики,
автобетононасос.
Комплексный подход.
В логистическом центре любой заказ обрабатывается комплексно: четко
просчитывается количество и виды техники, необходимой на всех этапах
задачи; сроки выполнения; присутствие нужных специалистов.
34
Для решения логистических задач всегда подбираются максимально
рациональные схемы. Комбинирование собственной и арендованной техники,
использование многофункциональных машин позволяет обеспечить экономию
времени и средств.
Например, в парке есть полуприцеп, оборудованный крановой
манипуляторной установкой, благодаря чему может производить собственную
разгрузку.
Имеется также Автобетононасос марки JUNJIN на базе шасси Hyundai
– обеспечивает подачу бетона до уровня 8 этажа
В планах подразделения использование сменных кузовов и бортов для
перевозки различных видов грузов. Это позволит более рационально
использовать тягачи.
Парк башенных кранов ООО «Монолиттехносервиса» состоит из 69
кранов 13-ти различных моделей.
Современные краны ООО «Монолиттехносервиса» задействованы на
всех строительных площадках ГК «Монолитхолдинг» как в Красноярске: мкр.
"Яблони", мкр. "Преображенский", так и за его пределами: Хакасский
национальный краеведческий музей им.Л.Р.Кызласова, г.Абакан; лечебный
корпус №2 ГБУЗ РХ РКБ, г. Абакан.
Также помимо обеспечения своих строительных объектов башенными
кранами, ООО «Монолиттехносервис» сдает краны в аренду таким компаниям,
как "Реставрация", "Стройтехмонтаж", "Строительный портал".
У ООО «Монолиттехносервиса» имеется собственная ремонтная база.
Она значительно сокращает стоимость и сроки ремонта техники. Здесь
обеспечивается весь спектр необходимых работ, в том числе
электрогазосварочные работы; автоэлектрика, ремонт узлов и агрегатов.
Дополнительные виды деятельности:
77.11 Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких
автотранспортных средств;
35
49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными
автотранспортными средствами;
49.41.3 Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем
45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
45.20.1 Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и
легких грузовых автотранспортных средств
45.20.2 Техническое обслуживание и ремонт прочих
автотранспортных средств
77.39.1 Аренда и лизинг прочих сухопутных транспортных средств и
оборудования
Учредителем является ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МОНОЛИТХОЛДИНГ"
Структура ООО «Монолиттехносервис» представлена на рисунке 5.
Организационная структура разделена на три основные группы. Первая
группа подразделяется на следующие отделы:
группа АХО (административно-хозяйственный отдел, который
занимается поддержанием чистоты в служебных и производственных
помещениях и на всей территории предприятия);
в группу АУП входят экономисты и бухгалтерия (осуществляет учет
расчетов с персоналом по оплате труда, органами социального страхования,
поставщиками, покупателями, заказчиками и др.; ведет учет поступления и
расходования материально-производственных запасов; учитывает кассовые
операции, операции по счетам в банках; калькулирует себестоимость
предоставляемых услуг; ведет учет налоговых платежей и составляет
налоговые декларации; составляет бухгалтерскую и статистическую
отчетность);
транспортный отдел, возглавляемый начальником транспортного
участка, включает в себя бригаду ремонтной зоны, водителей грузовых
автомобилей, водителей легковых автомобилей, автокрановщиков, механиков