55
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа
первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода Учреждение предоставляет налоговую
декларацию в налоговый орган по месту нахождения Учреждения не позднее 31
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу ведется в книге
учета доходов и расходов Учреждения по форме, утвержденной Приказом
Министерства финансов РФ от 31.12.2008 № 154н.
Налоговый учет в учреждении ведется бухгалтерской службой, возглавляемой
главным бухгалтером.
Земельный участок, необходимый для выполнения учреждением своих
уставных задач, предоставляется на праве постоянного (бессрочного)
пользования согласно свидетельства №72 НК 804206 от 17.11.2008г.
Учреждение не уплачивает земельный налог на основании предоставления
льготы.
Основание: п. 5 Положения о местных налогах города Тюмени, утв. Решением
Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259 и п.6 Решения Думы
муниципального образования Омутинского района от 08.11.2005г. №80.
Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения является сумма начисленной заработной платы,
вознаграждений и иных выплат физическим лицам. Для учета используются
утвержденные формы отчетности (форма 1-НДФЛ, форма 2-НДФЛ).
Налоговый период: календарный год.
Ставки налога, налоговые вычеты и порядок исчисления налога
определяются в соответствии с Гл.23 НК РФ. Суммы налога перечисляются в
момент перечисления з/платы по итогам месяца.
В соответствии со ст.357 НК РФ учреждение является плательщиком
транспортного налога.
56
На основании Закона Тюменской области «О транспортном налоге» от
19 ноября 2002 года №93 учреждение пользуется льготой по транспортному
налогу.
3.2. Сравнительный анализ методов бухгалтерского учета и выбор
наиболеерационального метода для учетного процесса учреждения
С 2018 года основные средства будут учитываться по новому: вступает в
силу стандарт «Основные средства». Стандарт «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
«Основные средства», утвержден приказом Минфина России от 31 декабря
2016 № 257н. Сейчас в бухгалтерском учете применяется один способ
начисления амортизации - линейный. С 2018 учреждения смогут начислять
амортизацию тремя способами: линейным, методом уменьшаемого остатка или
пропорционально объему продукции. Предпочтение нужно отдавать тому
способу, который «наиболее точно отражает предполагаемый способ получения
будущих экономических выгод или полезного потенциала». Другими словами,
способу, который выгоден для вашего учреждения. На примере данных АУ
СОН ТО «СРЦН с.Омутинское» необходимо применить методы начисления
амортизационных отчислений, применяемых бухгалтерском учете, для более
подробного анализа и выявлении наиболее эффективных методов начисления.
Для исчисления амортизационных отчислений необходимо, во-первых,
определить первоначальную стоимость, принятого к учету оборудования. В
данном случае это будет автобус ГАЗ А63R42, с первоначальной стоимостью
1636 000 рублей. Автобус относится к третьей амортизационной группе, тогда
срок полезного использования будет варьироваться с 3-5 лет. В нашем случае 5
лет. Установленная сумма амортизации в месяц 27266 рублей это 20%. Для
примера возьмем линейный метод. Этот метод на данный момент используется
в учреждении АУ СОН ТО «СРЦН с.Омутинское». Данный расчет можно
наблюдать в таблице 4.
57
Таблица 4
Линейный метод начисления амортизации основных средств
Год
Остаточная
стоимость на
начало года
тыс. руб.
Годовая
норма
амортизации
тыс.руб
Остаточная
стоимость на конец
года тыс.руб
1
1636000
327200
1308800
2
1308800
327200
981600
3
981600
327200
654400
4
654400
327200
327200
5
327200
327200
0
Достоинством этого метода является простота расчетов ежегодных
(месячных) амортизационных отчислений.Он подходит для всех групп
основных средств.
Следующий метод для сравнительного анализа способ уменьшаемого
остатка. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать
ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец
объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для
имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3
раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть
затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.
Стоимость введенного объекта- 1 636 000 рублей. Срок использования 5 лет,
амортизация за год составит 20%. Коэффициент ускорения =2. С учетом
коэффициента ускорения годовая амортизация равняется 40 %.
В таблице 5 представлен расчет амортизационных отчислений способом
уменьшаемого остатка.
Накопленная за пять лет амортизация равна 1508874 рублей.
Достоинство данного метода - предполагает последовательное
уменьшение годовой суммы амортизационных отчислений и достигается более
высокая степень амортизации основных средств. При данном способе в первые
годы списывается большая часть стоимости объекта основных средств.
58
Таблица 5
Начисление амортизации с использованием
метода уменьшаемого остатка
Год
Остаточная
стоимость на
начало года
тыс.руб.
Годовая
норма
амортизации
%
Сумма
амортизационных
отчислений
тыс.руб.
Остаточная
стоимость
на конец
года
тыс.руб.
1
1636000
20х2=40
654400
981600
2
981600
40
392640
588960
3
588960
40
235584
353376
4
353376
40
141350
212026
5
212026
40
84810
127216
Итого
1508874
Недостаток- при отнесении недоамортизированной части стоимости на затраты
учреждения последнего, пятого года приведет к значительному снижению
прибыли.
При линейном способе амортизационные отчисления распределяются
равномерно по годам эксплуатации.
При способе уменьшаемого остатка учреждение большую часть
амортизации начисляет в первые годы эксплуатации автобуса ГАЗ A63R42, а
затем постепенно снижает начисления. В пользу метода уменьшающегося
остатка в отличие от равномерного начисления обычно приводят два
аргумента:
1. затраты на содержание и ремонт объекта растут по мере увеличения его
срока службы (то есть методом уменьшающегося остатка получается более
точный конечный финансовый результат);
2. многие активы теряют значительную часть своей рыночной стоимости уже в
первые годы эксплуатации.
На основе сравнительного анализа методов начисления амортизации по
приказу Минфина России от 31 декабря 2016г №257 экономически
59
обоснованным будет метод, выбранный в соответствии с определением
результата факторов, влияющих на объект амортизации и
экономическийпроцесс, в котором он принимает непосредственное участие.
Если согласно расчетам учреждения экономически выгодно применять
линейный способ начисления амортизации, потому что основное средство
будет приносить одинаковую выгоду в течение всего периода его эксплуатации.
А уменьшение остающейся полезности основного средства будет происходить
равномерно.
В учреждении АУ СОН ТО «СРЦН с. Омутинское» по приносящей
дохода деятельности ведется маркетинговая стратегия. Маркетинговая
стратегия разработана для дохода по приносящей деятельности (план).Услуги
учреждения разделены на группы. Для увеличения дохода по внебюджетной
деятельности можно добавить услугу по предрейсовым медицинским осмотрам.
АУ СОН ТО «СРЦН с.Омутинское» имеет лицензию на медицинское
обслуживание.Таблице 6 добавлена услуга рассчитанная по калькуляции.
Таблица 6
Прогноз по внебюджетной деятельности АУ СОН ТО «СРЦН с.
Омутинское»
Наименование
оказанной
социальной услуги
Итого
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Социально-бытовые услуги
услуги стирки,
глажки тыс.руб
28224,00
3136,00
7992,00
8216,00
8880,00
транспортные
услуги(шоп тур)
тыс.руб
18000,00
3000,00
5000,00
5000,00
5000,00
Итого
46224,00
6136,00
12992,00
13216,00
13880,00
Социально-педагогические услуги
клуб выходного дня
тыс.руб
100000,00
25000,00
25000,00
25000,00
25000,00
организация
детского дня
рождения тыс.руб
57600,00
14400,00
14400,00
14400,00
14400,00
летняя досуговая
площадка(посеще
ние батута) тыс.руб
51000,00
0,00
27000,00
24000,00
0,00
организация
новогодних
праздников тыс.руб
23200,00
3500,00
0,00
0,00
19700,00
60
Продолжение таблицы 6
логопедические услуги
тыс.руб
12240,00
2295,00
3400,00
3400,00
3145,00
клуб друзей "Росинка"
тыс.руб
4500,00
0,00
2250,00
2250,00
0,00
развивающие занятия
для дошкольников
тыс.руб
80000,00
20000,00
20000,00
20000,00
20000,00
услуги няни тыс.руб
10800,00
2700,00
2700,00
2700,00
2700,00
мастер класс тыс.руб
52000,00
13750,00
11500,00
11500,00
15250,00
Итого
391340,00
81645,00
106250,0
0
103250,0
0
100195,0
0
Социально-психологические услуги
услуги дому интернату
для престарелых
тыс.руб
48000,00
12000,00
12000,00
12000,00
12000,00
диагностика н/л тыс.руб
18240,00
950,00
8170,00
8170,00
950,00
коррекционные занятия
тыс.руб
18240,00
950,00
8170,00
8170,00
950,00
Итого
84480,00
13900,00
28340,00
28340,00
13900,00
Социально-медицинские услуги
предрейсовыймедиц.осм
отр тыс.руб
340020,00
85020,00
85000,00
85000,00
85000,00
оздоровительные
мероприятия для
населения тыс.руб
74600,00
16100,00
20500,00
20500,00
17500,00
Итого
414600,00
101100,0
0
105500,0
0
105500,0
0
102500,0
0
Организационно-методические услуги
дополнительное
образование взрослых
тыс.руб
120000,00
30000,00
10000,00
30000,00
50000,00
Итого
120000,00
30000,00
10000,00
30000,00
50000,00
Услуги пищеблока
обслуживание
семинаров тыс.руб
50326,00
4926,00
24000,00
6400,00
15000,00
выпечка, готовка
горячих блюд тыс.руб
481230,00
66230,00
150000,0
0
170000,0
0
95000,00
Итого
531556,00
71156,00
174000,0
0
176400,0
0
110000,0
0
Прочие услуги
фото услуги тыс.руб
17700,00
3900,00
4200,00
4200,00
5400,00
оцифровка видеокассет,
тыс.руб
2100,00
350,00
700,00
700,00
350,00
Итого
19800,00
4250,00
4900,00
4900,00
5750,00
Итого по учреждению
194000,00
308207,0
439982,0
464606,0
401225,0
61
В таблице 7 рассмотрим калькуляцию стоимости услуги по
предрейсому медосмотру составляет 60 рублей.
Таблица 7
Калькуляция
прохождения предрейсового медосмотра
№ п/п
Расходы
Количество
Сумма ( в руб.)
1
Заработная плата
медсестры
2 минуты
8,30
2
Накладные расходы
1,13
9,38
3
Итого расходов:
17,68
4
рентабельность
240%
42,44
5
Стоимость услуги
60,00
Для расчет прогноза по внебюджетной деятельности из таблицы 8
обосновано взято количество человек примерно обслуживаемых в месяц по
предрейсовому медицинскому осмотру.
Таблица 8
Прогноз по внебюджетной деятельности
АУ СОН ТО "СРЦН с. Омутинское"
Категория
обслуживаемых(родит
ели,
несовершеннолетние,
жители города,
сотрудники
учреждения и т.д.)
Период
проведения
(ежедневно, 4
раза в год, 2
раза в месяц и
т.д.)
Расчет
планируемой
суммы
поступления
Наименован
ие
оказанной
социальной
услуги
Социально-бытовые услуги
Услуги стирки,
глажки
жители района
ежедневно
3чел*14раб
день*56руб *12
мес=28 224 руб
Транспортные
услуги(шоп
тур)
жители района
3 раз в месяц
1чел*3раб день
*500руб*12мес
=18 000 руб
Социально-педагогические услуги
клуб выходного
дня
жители района
2 раза в месяц
12чел*1р*695
руб*12мес=
100 000 руб
62
организация
детского дня
рождения
жители района
2 раз в месяц
4чел*2 раб*00
руб*12мес=
57 600руб
Продолжение таблицы 8
сладкоежка
жители района
1 раз в месяц
10чел*1 раб*
15руб*4мес=
6 000руб
летняя досуговая
площадка(посещение
батута)
жители района
летом 2 месяца
17чел*15000
руб*2мес=
51 000 руб
организация
новогодних
праздников
жители района
10 дней в конце
декабря
8чел*10раб*
290руб=23 200 руб
Дополнительное
образование детей:
логопедические
услуги
жители района
6 раз в месяц
2чел*6раз*85
руб*12мес=
12 240руб
услуги инструктора
АФК
жители района
5 раз в месяц
3чел *350руб*
12мес=12 600 руб
клуб друзей
"Росинка"
жители района
1 раз в месяц
10чел*1раб*
150руб*3мес=
4 500руб
развивающие
занятия для
дошкольников
жители района
ежедневно
3чел*2 450 руб
*11мес=
80 000руб
услуги няни
жители района
10 раз в месяц
1чел*10раб*90
руб*12мес=
10 800руб
мастер класс
жители района
5 раз в месяц
6чел*5раб*150
руб*12мес=
52 00руб
Социально-психологические услуги
Услуги дому
интернату для
престарелых
жители района
1 раз в месяц
1раб*4000руб*
12мес=48000 руб
Диагностика н/л
жители района
2 раза в месяц
4чел*2раб*190 руб
*12мес= 18
240 руб
Коррекционные
занятия
жители района
2 раза в месяц
5чел*2раб*190
руб*12мес=18 240
руб
Социально-медицинские услуги
63
предрейсовый
медицинский осмотр
водителей
жители района
ежедневно
472чел*60руб*12
мес=339840руб
кислородный
коктейль
жители района
3 раза в месяц
40чел*3раб*20 руб
* 12 мес=8 800 руб
массаж
жители района
1 раз в квартал
1чел*600руб*4
мес=2400 руб
Продолжение таблицы 8
фитнес
жители района
5 раза в месяц
3чел*5раб *
120руб*12мес = 21
600 руб
оздоровительные
мероприятия для
дошкольников
жители района
5 раз в месяц
20чел*5раб*10
руб*12мес=
12 000 руб
Организационно-методические услуги
Дополнительное
образование
взрослых
жители района
1 раз в месяц
6 чел.*1раб*
500руб*4 мес =12
000 руб
Услуги пищеблока
Обслуживание
семинаров
жители района
1 раз в месяц
28 чел. * 1 раз
*150 руб * 12
мес=50 326руб
Выпечка, готовка
горячих блюд
жители района
ежедневно
40102,50руб*12мес
= 481 230 руб
Прочие услуги
Фото услуги
жители района
ежедневно
10чел*11
раб*15руб*
12мес=19100ру
оцифровка
видеокассет
жители района
1 раз в месяц
1 чел. * 350 руб *
6 мес = 2 100 руб
Итого
1940000 руб.
Стратегия маркетинга - рациональное логическое построение,
руководствуясь которым учреждение рассчитывает решить свои маркетинговые
задачи. Стратегия маркетинга должна точно назвать сегменты рынка, на
котором учреждение сосредоточит свои основные усилия. После разработки
стратегии маркетинга, разрабатывается детальная программа мероприятий по
производству и реализации товара с закреплением ответственных
исполнителей, установлением сроков и определением затрат.
64
Центральным звеном стратегического маркетинга является потребность.
Потребитель редко покупает то, что, по мнению производителя товара, ему
продают. Платят не за товар, а за получение удовлетворения. Но никто не
может изготовить и продать удовлетворение как таковое — в лучшем случае
можно продать средства для его получения. Поэтому единственным критерием
оценки эффективности стратегии является удовлетворенностьпотребителя.
Для разработки стратегических планов необходимо четкое тактическое
обоснование. В абсолютном большинстве случаев, если стратегия не приносит
никаких тактических результатов за полгода-год, можно с высокой степенью
вероятности утверждать, что она ошибочна, какие бы глубокомысленные
рассуждения за ней ни стояли.
Таким образом можно сделать вывод что при совершенствовании
бухгалтерского учета по приносящей дохода деятельности (доход от оказания
платных услуг) в маркетинговую стратегию можно внести услугу которая
может пользоваться спросом в нашем районе увеличить доход маркетинговой
стратегии. Что очень прибыльно повлияет на деятельность учреждения.
С 2018 года есть выбору учреждения о методе начисления амортизации,
который будет использоваться с начала года. Если с выбором метода
ошибиться, то способ начисления амортизации можно изменить. При этом
накопленную амортизацию на дату пересмотра метода не нужно.
3.3. Внесение дополнения в приказ об учетной политики автономного
учреждения
Если затрагивать внесение дополнений в учетную политику, речь пойдет
именно о дополнении, а не об изменении учетной политики. Ведь согласно
пункту 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом
Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н), установление способа ведения
бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, отличных по
существу от фактов, имевших место ранее или возникших впервые в
деятельности организации, не считается изменением учетной политики. В