36
платежа заключается в том, что движение товаров опережает движение
денежных средств. Как следствие, товаросопроводительные документы
передаются импортёру напрямую, минуя банк, поэтому контроль за
своевременностью платежей перекладывается на плечи сторон-участниц
международного договора. Данная форма оплаты наиболее выгодна для
импортёра, так как он получает отсрочку платежа за отгруженный или уже
поставлены товар, к тому же, у него полностью исчезает риск оплаты не
поставленного товара. В данном случае экспортёр должен безоговорочно
полагаться на платёжеспособность покупателя.
6. Расчёты с использованием векселя.
Вексель –долговая ценная бумага, в соответствии с которой выписавшая
её организация или физическое лицо (векселедатель) обязуется оплатить
указанную в векселе сумму владельцу векселя (векселедержателю).
22
В международных платежах используют переводные векселя, которые
экспортёр выставляет на импортёра. Ответственность за оплату тратты несёт
акцепант, в лице импортёра или банка. Данная форма расчётов регулируется
вексельным законодательством, которое базируется на Единообразном
вексельном законе.
23
Процедура осуществления платежа данным методом
заключается в следующем: экспортёр передаёт вексель и отгрузочные
документы на товар на инкассо своему банку, который, в свою очередь,
получает по ним деньги от импортёра. Покупатель (импортёр) обретает право
собственности на товар лишь против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты
тратты в кредит обусловлен договорённостью сторон.
7. Расчёты чеками. Чек представляет собой письменное безусловное
предложение стороны , выдавшей чек, плательщику осуществить платёж
суммы, указанной на чеке.Чек выставляет либо сам должник (покупатель), либо
поручает банку выписку чека. Форма чека, а также реквизиты регулируются
22
Банковское дело: Операции , технологии, управление / Александр Турбанов, Александр Тютюник. – М.:
Альпина Паблишерз, 2010.- 130с.
23
Единообразный вексельный закон был принят Женевской вексельной конвенцией 1930 г.
37
национальной и международной законодательной базой (Чековая конвенция
1931г.). Следует отметить, что чек должен быть оплачен по предъявлении.
В качестве средства платежа чеки появляются из функции денег как
платёжного инструмента, однако они не являются действительными деньгами,
а всего лишь замещают их в платёжном обороте. Выписываемый чек
обязательно должен иметь покрытие. Более того во многих странах
законодательство предусматривает уголовную ответственность за выставление
чека без покрытия.
Несмотря на удобства использования чеков и их защищенность от
кражи или пропажи их популярность постепенно проходит. На смену чекам
приходят платёжные карты, которые обладают такими преимуществами в плане
безопасности, а также имеют дополнительные потребительские качества.
8. Использование карточек в международном платёжном обороте. В
первые кредитная карта была выпущена в обращение в 1951году в США.
Сейчас пластиковые карты применяются довольно широко, в международных
расчётах в том числе. Различают кредитные, дебетовые карты и карты-
аккредитивы.
На сегодняшний день наиболее распространёнными являются карты
VISA, MasterCard и American Express (AMEX).
Пластиковые карточки удобны в пользовании, так как они позволяют не
использовать наличные , получать кредит в банке и информацию о
совершённых действия за считанные минуты.
Подводя итоги по первой главе, нужно отметить, что формы
международных расчётов являются своего рода защитными от валютных
рисков методами, каждая из форм отличается степенью гарантированности. В
связи с этим для каждой международно-валютной сделки следует выбирать
наиболее подходящую форму расчётов, которая была бы приемлема для обоих
сторон сделки , и при том, имела бы возможность защищать интересы как
импортёра, так и экспортёра.
38
Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫХ
ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ КОНТРАКТАМ НА
ПРИМЕРЕ OOO "ARZON LOGISTICS"
2.1. Характеристика предприятия OOO «ARZON LOGISTICS»
Объектом исследования данной работы является Общество с
ограниченной ответственностью «ARZON LOGISTICS» (краткое название
согласно Уставу - ООО «ARZON LOGISTICS»).
Юридический адрес: Республика Узбекистан, г.Ташкент, Мирабадский
район, улица Афросиаб, 12 дом.
По организационно-правовой структуре организация является
Обществом с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и
осуществляет свою деятельность на основании Устава
24
.
Дата и место регистрации: 15.09.2009г. с регистрационным номером №
4090-03 зарегистрировано Хокимияте города Ташкент.
Уставной фонд сформирован денежными средствами в размере
545 000 000 (пятисот сорока пяти) миллионов сум
25
.
В соответствии с законодательством Республики Узбекистан ООО
«ARZON LOGISTICS» при регистрации присвоено ИНН 301317798 и ОКПО
22919726.
Учредителем со 100% долей в уставе является Хамидов Анвар
Ботирович, а исполнительным директором - Халилов Рустам Уткирович.
ООО «ARZON LOGISTICS» принадлежит группе компаний EMAN,
созданной в 1995году и основной деятельностью которой являются следующие
направления:
1.Eman Materials. Подразделение, которое занимается импортом и
последующей оптово-розничной торговлей материалами для производства
корпусной мебели из дерева. Основной ассортимент : ЛДСП, ЛМДФ, ХДФ,
МДФ, шпон, фанера, отделочная кромка , клей, фурнитура для мебели, мойки,
24
Закон Республики Узбекистан « Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» //
Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 14, ст. 110; 2007 г.
25
Согласно Устава ООО «ARZON LOGISTICS»
39
столешницы, полы, плинтуса и многое другое. Компания тесно сотрудничает с
крупными производителями древесно-стружечных плит , таких как EGGER
(Австрия), Kronospan (Чехия), Swiss Krono Group (Швейцария), MegaSmart
(Казахстан), WQ (Китай), фурнитуры для мебели - Hettich(Германия) ,
Kesseböhmer (Германия), столешницы – Промышленная группа «СОЮЗ»
(Казахстан), «КЕДР» (Россия) и многие другие.
2.Eman engineering. Импорт и оптово-розничная торговля дерево- ,
стекло- и камнеобрабатывающего оборудования, деталями и запчастями к ним,
а также оказание сервисных услуг по монтажу и непосредственному
обслуживанию оборудования. Налажено сотрудничество с такими компаниями-
производителями , как Altendorf (Германия), Homag Group (Германия), Orma
Macchine (Италия) , GRIGGIO (Италия).
3. DAFNA . Крупнейший поставщик офисных стульев, кресел, мягкой и
прочей мебели, имеющий на сегодняшний день в своей номенклатуре более 500
различных наименований. Также является официальным дистрибьютером и
партнёром компании AIKO.
На рис. 4 в виде диаграммы показана доля прибыли каждого
направления деятельности группы компаний EMAN (рассматриваемый период
2018-2019гг.).
Рисунок 4
Прибыль от продажи в разрезе 3-х основных направлений группы
компаний EMAN, %
На момент написания работы группа компаний EMAN имела в своем
распоряжении : в городе Ташкент – головной офис, 2 складских помещения для
40
хранения сырья и материалов, 1 складкое помещение для хранения
оборудования, 2 магазина для оптово-розничной продажи древесноплитных
материалов , 1 магазин для продажи фурнитуры для мебели, 1 магазин для
продажи и сервис-обслуживания оборудования, 5 салонов продаж мебели
DAFNA; также отмечается наличие складских баз Eman Materials в городе
Самарканд, Бухара, Фергана и Карши.
Рабочая технология группы компаний EMAN отвечает современным
требованиям: на предприятии внедрена система ERP, интеллектуальное
управление складом осуществляется с помощью системы Manhattan WMS,
контроль доставки полностью контролируется спутниковой системой контроля
и учета перевозок.
Непосредственно деятельностью ООО «ARZON LOGISTICS» является
импорт и дальнейшая оптово-розничная продажа древесно-стружечных плит (
ЛДПС, ЛМДФ, МДФ и других) , фурнитуры для мебели и
деревообрабатывающего оборудования.
Для функционирования компании большое значение имеет
организационная структура предприятия, с помощью которой определяется
состав подразделений аппарата управления и их взаимосвязь.Организационная
структура ООО «ARZON LOGISTICS» представлена на рисунке 5.
Рисунок 5
Организационная структура ООО «ARZON LOGISTICS»
Для того, чтобы более полно оценить экономические показатели
предприятия, рассмотрим таблицу 3, где представлена технико-экономические
показатели ООО «ARZON LOGISTICS» за период 2018-2019гг.:
41
Таблица № 3
Технико-экономические показатели ООО «ARZON LOGISTICS» за
период 2018-2019гг.
Показатели
2018г.
2019г.
Абсолютное
отклонение
1
2
3
4
Выручка от
реализации
товаров, сум
17 862 508 368,25
23 589 638 664,02
5 727 130 295,77
Себестоимость
реализованных
товаров, сум
13 861 262 460,30
15 389 811 720,41
1 528 549 260,11
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
сумм
1 155 492 121,01
1 155 492 121,01
0
Среднесписочная
численность
работников, чел.
187
195
8
Как показывают результаты расчётов, представленных в таблице 3,
динамика основных экономических результатов деятельности заслуживает в
отчетном году положительной оценки, так как по всем показателям отмечается
значительное повышение. К примеру, выручка от реализации товаров возросла
в отчётном периоде на 5 727 130 295,77 сум. По причине увеличения выручки ,
пропорционально возросла и себестоимость реализованных товаров.
Причиной увеличения выручки, и соответственно улучшения
финансового состояния предприятия, можно считать расширение ассортимента
предлагаемой продукции, установление новых партнёрских соглашений и ,
соответственно, увеличение базы поставщиков, открытие новых складских
помещений в областях Республики и ,как следствие, увеличение клиентской
базы.
ООО «ARZON LOGISTICS» является объектом общего
налогообложения и выплачивает следующие налоговые отчисления:
-Налог на прибыль - 15%
-Налог на добавленную стоимость – 15%
-Земельный налог
-Налог на имущество – 2%
-Налог на пользование водными ресурсами
42
-Налог на доходы физических лиц, в том числе отчисления на
индивидуальные накопительные счета сотрудников и Пенсионный Фонд
Говоря о формах международных расчётах , стоит сказать, что для
осуществления оплаты ООО «ARZON LOGISTICS» применяет такие формы
расчётов , как аккредитив , инкассо и банковский перевод. Также весьма
актуальны авансовые платежи. Применение каждой из форм расчётов на
примере ООО «ARZON LOGISTICS» будут рассмотрены в следующих главах.
43
2.2. Преимущества и недостатки практики банковского перевода, а также
аккредитивная и инкассовая форма расчетов в OOO "ARZON
LOGISTICS"
Проведение либерализации валютной политики Республики
Узбекистан
26
, в результате которой отечественные компании получили выход
на мировые рынки, привела к увеличению актуальности вопроса, связанного с
осуществлением внешнеторговых операций. Каждая международная сделка
требует налаженной системы осуществления международных расчётов, так как
организация их эффективной работы способствует нормальному кругообороту
денежной массы и ,как следствие, обеспечению беспрерывного
международного товарооборота.
Для эффективного проведения внешнеторговых операций, большое
значение следует уделять внешнеторговому договору, а точнее правильности
его составления. Международный договор должен отражать интересы обеих
сторон, а также соответствовать нормам как национального, так и
международного законодательства. При этом при заключении договора также
важно выбрать такую форму осуществления расчётов, которая бы давала
возможность защитить интересы, как продавца, так и покупателя. Продавец
старается получить платёж за свой товар в кротчайшие сроки, а покупатель, в
свою очередь, старается отсрочить платёж до момента окончательной
реализации товара.
Согласно законодательству Узбекистана все внешнеторговые контракты
подлежат мониторингу в органах валютного контроля уполномоченных банках
через Единую электронную информационную систему внешнеторговых
операций (ЕЭИСВО).
27
Данное условие является неотъемлемой частью ведения
внешнеторговых операций, так как только при наличии зарегистрированного
26
Указ Президента № 5177 от 02.09.2017г. «О первоочередных мерах по либерализации валютной политики» //
Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2017 г., № 36, ст. 945
27
Указ Президента Республики Узбекистан « О мерах по обеспечению валютного контроля по экспортно-
импортным операциям» // Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 37-38, ст. 282; 2011
г., № 43-44, ст. 461; 2014 г., № 28, ст. 336
44
договора в данной системе возможно провести валютную оплату, в противном
случае банк вправе отказать в осуществлении платежа.
Одну из ключевых ролей в осуществлении международных расчётов
играет оперирующий банк. Гражданский кодекс Республики Узбекистан
регулирует взаимоотношения субъектов совершаемых операций. В статье 775
ГК говорится , что юридические лица и граждане самостоятельно выбирают
банки для своего расчётного и кассового обслуживания.
28
OOO "ARZON LOGISTICS" для ведения внутренних и внешних
денежных операций заключило договор с АКБ «Капиталбанк». Данный банк
был основан в 2001г, с момента осуществления деятельности банк развивался
быстрыми темпами, демонстрируя высокий рост как в сфере обслуживания
корпоративных клиентов, так и в розничном сегменте. В настоящее время АКБ
«Капиталбанк» является одним из крупных коммерческих банков Узбекистана,
универсальным и высоконадёжным институтом. Банк осуществляет расчёты в
основных мировых валютах и получает информацию о поступающих на счета
денежных средствах в режиме реального времени. При этом использование
системы S.W.I.F.T. обеспечивает моментальных обмен информацией между
банками-участниками расчётов, максимально удовлетворяя потребности
клиентов в скорости и полноте проведения, а также информационном
сопровождении международных платежей. Более того, АКБ «Капиталбанк»
имеет широкую сеть корреспондентских отношений как с локальными банками,
так и зарубежными (список банков-корреспондентов продемонстрирован в
приложении 5). Согласно национальному рейтингу UzA АКБ «Капиталбанк»
имеет прогноз «Стабильный», в рамках международного рейтинга банку
присвоены следующие прогнозы: RA «STANDART & POOR’S» – «CCC+/C»
Прогноз - позитивный от 04.05.2018, «Moody’s» – «B3/B2» Прогноз -
Стабильный от 11.12.2018.
28
Гражданский Кодекс Республики Узбекистан (часть вторая) от 29.08.1996г. № 256- I (ред. от 04.03.2019г) //
Справочно-правовая система fmc.uz : [Электронный ресурс] / Компания «FINMANCONSULT» ( FMC) // Глава
44, статья 775
45
Порядок открытия , переоформления и закрытия банками банковских
счетов клиентов в национальной и в иностранной валютах определяется
согласно инструкции ЦБРУз « О банковских счетах, открываемых в банках
Республики Узбекистан « от 27.04.2009г. № 1948.
Осуществление безналичных текущих расчётных и валютных платежей
происходит в системе «Интернет-банкинг».
Интернет-банкинг – это сервис, который позволяет клиентам банка
управлять своими депозитными счетами, включая открытые под пластиковые
карты, через интернет. Данный сервис позволяет клиенту банка в режиме
реального времени проводить платежи. Пользователь входит в систему через
веб-браузер . Система интернет-банкинг размещается на веб-сервере банка. Все
данные пользователя, такие как платёжные документы и выписки по счетам,
доступны на веб-сайте банка.
Посредством интернет-банкинга клиент в любое время на рабочем месте
или любом другом месте, где есть доступ в интернет может:
-Проводить платежи;
-Следить за процессом прохождения платежей;
-Получать необходимые отчёты, в том числе о поступлении средств на
счёт.
Исходя из того, что ООО «ARZON LOGISTICS» является крупным
импортёром сырья и материалов, за годы своей деятельности, предприятие
установило множество партнёрских соглашений на поставку товара из-за
рубежа. Сделки на поставку импортных товаров главным образом заключены с
такими странами , как Россия, Китай, Казахстан, Германия и Италия.
Таблица 4
Структура расчётов ООО «ARZON LOGISTICS» по импорту в
разрезе стран-поставщиков товаров, долл. США
Страна
2018г.
2019г.
Объём
платежей
Доля, %
Объём платежей
Доля, %
Россия
765 857,20
63%
1 333 735,46
64%
Китай
413 319,76
34%
646 028,11
31%
Казахстан
36 469,39
3%
62 518,85
3%