25
Услуги оказываются качественно и отличается высоким темпом работ.
Организация имеет лицензии на все виды предоставляемых услуг.
Среднестатистический посетитель салона красоты – женщина,
достаточно молодая, с высшим образованием, тратящая около 13% своего
дохода на услуги салона красоты.
Таким образом, сегменты, на которые ориентируется салон красоты не
могут быть все жители города и области, т.к уровень цен достаточно высок и
ориентирован на класс выше среднего. К данному сегменту можно отнести
клиентов в возрасте от 25 до 50 лет, мужчин и женщин со средним заработком
приблизительно от 20000 руб. Клиенты выбирают салоны отдавая
предпочтения:
- в качестве обслуживания;
- в общении;
- внешности мастеров и администраторов;
- уровню сервиса;
- интерьеру;
-статусу салонов ( престижность, популярность мастеров);
- расположению салонов;
-гибкости графика работы мастеров.
В процессе анализа деятельности организации необходимо
проанализировать эффективность ее деятельности.
Для этого представляется целесообразным рассмотреть динамику
основных экономических показателей деятельности организации (табл.3).
26
Таблица 3
Анализ основных экономических показателей деятельности
ИП Смирнова И.А. за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение,+
/- 2016г. от
2014г.
Темп
роста
2016г.
к
2014г,
%.
Выручка
10517
7942
7024
-3493
66,79
Себестоимость
11635
8678
7401
-4234
63,61
Валовая прибыль
-1118
-736
-377
+741
33,72
Прибыль от
продаж
-1118
-736
-377
+741
33,72
Прочие доходы
1 157
1365
1367
+210
118,15
Прибыль до
налогообложе-ния
39
629
990
+951
2538,46
Чистая прибыль
39
629
713
+674
1828,21
В ходе анализа основных экономических показателей в динамике было
выявлено, что за период 2014-2016 г.г. снизилась выручка от реализации на
3493 тыс.руб. или на 33,21%. Наблюдалось снижение и в себестоимости на 4234
тыс.руб. или на 36,39%.
Следует отметить, что уровень себестоимости довольно высок, что
обуславливает появление убытка у предприятия. Темпы снижения
себестоимости выше, чем у выручки, таким образом убыток сокращается с -
1118 тыс.руб. в 2014 году до -377 тыс.руб. в 2016 году. Что касается чистой
прибыли организации, то в 2015 году данная прибыль возросла по сравнению с
2014 годом в 16 раз, а к 2016 году также увеличилась по сравнению с 2015
годом на 13%.
Проведем анализ состава и структуры затрат предприятия, который
представлен в таблице 4.
27
Таблица 4
Анализ состава и структуры затрат ИП Смирнова И.А. за 2014-
2016 гг., тыс.руб.
Элементы
затрат
2014г
2015г
2016г
Абсолютное
отклонение,
+/-.
Темп
роста
%.
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
Расходы на
коммунальные
услуги и виды
энергии
8028
5856
4825
-3203
60,10
Расходы на
различные
материалы
315
288
256
-59
81,27
Расходы на
оплату труда и
отчисления
2920
2175
1950
-970
66,78
Амортизация
120
109
122
+2
101,6
Прочие
затраты
252
250
248
-4
98,41
Итого
расходов
11635
8678
7401
-4234
63,61
Анализируя представленную таблицу, можно отметить, что в целом
величина расходов на коммунальные услуги и виды энергии организации в 2016
году по сравнению с 2014 годом снизилась на 3203 тыс.руб. Расходы на
различные материалы также снизились на 59 тыс.руб. Существенно
уменьшились расходы на оплату труда и отчисления в 2016 году на 970 тыс.руб.
по сравнению с 2014 годом.
В целом общая величина расходов снизилась в 2016 году на 4234
тыс.руб. по сравнению с 2014 годом. Снижение расходов вызвано сокращением
численности персонала, а также снижением количества заключаемых сделок и
реализации услуг.
В структуре затрат наибольший удельный вес занимали расходы на
коммунальные услуги и электроэнергию (в 2016 году 65,19%). Существенную
долю имели расходы на оплату труда и отчисления (в 2016 году 26,35%). Доля
остальных элементов расходов не так существенна.
28
Целесообразно провести анализ платежеспособности и ликвидности в
таблице 5.
Таблица 5
Анализ показателей платежеспособности и ликвидности за
2014-2016гг.
Показатель
2014г
2015г
2016г
Абсолютное
отклонение
Темп роста
тыс. руб.
(+;-)
2015г. к
2014г.
тыс. руб.
(+;-)
2016г. к
2015г.
2016г
к
2014г
,%.
2016
г. к
2015
г,%.
Степень
платежеспособ
ности
30,08
37,69
33,29
+7,61
-4,4
125,30
88,33
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
27,195
34,459
31,954
+7,264
-2,505
126,71
92,73
Коэффициент
текущей
ликвидности
33,85
41,87
35,41
+8,02
-6,46
123,69
84,57
Доля
оборотных
средств в
активах
0,91
0,93
0,92
+0,02
-0,01
102,20
98,92
Коэффициент
обеспеченност
и
собственными
средствами
0,97
0,98
0,97
+0,01
-0,01
101,03
98,98
Из представленной таблицы видно, что в основном предприятие имеет
показатели ликвидности, значительно превышающие нормативные. Это
говорит о том, что предприятие имеет достаточное соотношение баланса. В
2016 году наблюдалась тенденция снижения значений почти всех показателей.
При оценке показателей прибыли и рентабельности необходимо
определить общий уровень доходности предприятия.
29
Таблица 6
Общий уровень доходности в 2014-2016 гг.
Показатель
2014г
2015г
2016г
Абсолютное
отклонение
Темп роста
тыс. руб.
(+;-)
2015г. к
2014г.
тыс. руб.
(+;-)
2016г. к
2015г.
2015г
к
2014г
%.
2016г
к
2015г
%.
Общая сумма
доходов
организации,
тыс. руб.
10517
7942
7024
-2575
-918
75,52
88,44
Общая сумма
расходов
организации,
тыс. руб.
11635
8678
7401
-2957
-1277
74,59
85,28
Общая сумма
доходов на
один рубль
расходов, руб.
0,90
0,92
0,95
+0,02
+0,03
102,22
103,2
Доходы от
обычной
деятельности
на рубль
аналогичных
расходов, руб.
0,90
0,92
0,95
+0,02
+0,03
102,22
103,2
Валовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-1118
-736
-377
+382
+359
65,83
51,22
Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.
-1118
-736
-377
+382
+359
65,83
51,22
Прибыль
(убыток) до
налогообложе-
ния, тыс. руб.
39
629
990
+590
+361
1612,8
157,3
Чистая
прибыль
(непокрытый
убыток), тыс.
руб.
39
629
713
+590
+84
1612,8
113,3
30
Как видно из представленной таблицы 6, общая сумма доходов
предприятия снизилась в период 2014-2015гг. на 2575 тыс.руб., а в период
2015-2016гг. снизилась еще на 918 тыс.руб.
Расходы предприятия уменьшались большими темпами. Так в период
2014-2016гг. они снизились на 2957 тыс.руб., а в период 2015-2016гг.
уменьшились на 1277 тыс.руб.
Чистая прибыль предприятия возрастала. За период 2014-2015гг. был
отмечен существенный рост чистой прибыли в 16,13 раз.
К 2016 году значение чистой прибыли возросло на 13,35% по сравнению
с 2015 годом.
В организации себестоимость превышает выручку. Динамика выручки,
как и себестоимости, имеет тенденцию к снижению. Так за период 2014-2015гг.
выручка предприятия снизилась на 2575 тыс.руб., а за период 2015-2016гг.
снизилась еще на 918 тыс.руб.
Себестоимость снижалась большими темпами. За период 2014-2015гг. ее
значение снизилось на 2957 тыс.руб., а в период 2015-2016гг. снизилось на 1277
тыс.руб.
Таким образом, у предприятия сформировался валовый убыток в
деятельности. Однако его тенденция положительная. Так в период 2014-2015гг.
валовый убыток возрос на 382 тыс.руб., а в период 2015-2016гг. возрос еще на
359 тыс.руб. Однако к концу 2016 года значение валовой прибыли также
оставалось отрицательном и составляло - 377 тыс.руб.
Ввиду отсутствия коммерческих и управленческих расходов на
предприятии, тенденции изменения прибыли от продаж такие же, как и у
валовой прибыли.
Прибыль до налогообложения на предприятии положительная. Это
объясняется получением прочих доходов предприятия.
Прибыль до налогообложения предприятия имеет устойчивую
тенденцию к росту в период 2014-2016гг. Так к 2015 году прибыль до
налогообложения возросла на 590 тыс.руб. по сравнению с 2014 годом (или в
31
16,13 раз). А к 2016 году прибыль до налогообложения возросла на 361 тыс.руб.
по сравнению с 2015 годом (или на 57,39%).
Тенденции роста чистой прибыли схожи с тенденциями роста прибыли
до налогообложения.
В период 2014-2016гг. ее значение возросло на 590 тыс.руб. (или в 16,13
раз), а в период 2015-2016гг. возросло на 84 тыс.руб. (или на 13,35%).
Позитивная тенденция роста чистой прибыли указывает на улучшение
финансовой результативности деятельности предприятия.
Проведем факторный анализ прибыли предприятия.
Прибыль от реализации зависит от динамики выручки и себестоимости.
Наглядно изобразим данную зависимость ниже:
П = В – С.
Определим влияние факторов в 2016 году:
П
2015
= В
2015
– С
2015
.
П
2016
= В
2016
– С
2016
.
∆П = П
2016
– П
2015
= -377 – (-736) = 359 тыс.руб.
П
усл1
= В
2016
– С
2015
= 7024 – 8678 = -1654 тыс.руб.
∆П
В
= П
усл1
– П
2015
= -1654 – (-736) = -918.
За счет уменьшения выручки прибыль от продаж снизилась на 918
тыс.руб.
∆П
С
= П
2016
– П
усл1
= -377 – (-1654) = 1277.
За счет снижения себестоимости прибыль возросла на 1277 тыс.руб.
Суммарное влияние факторов способствовало росту прибыли на 359
тыс.руб.
Показатели деловой активности предприятия представлены в таблице 7.
32
Таблица 7
Показатели эффективности использования оборотных
активов за период 2014-2016 г.г.
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста 2016г.
в % к:
2014г
2015г
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств
0,56
0,41
0,35
62,50
85,37
Оборачиваемость оборотных
средств, днях
651,79
890,24
1042,86
160,00
117,14
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности
4,28
3,29
4,37
102,10
132,83
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, днях
85,28
110,94
83,52
97,94
75,29
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
19,02
15,51
13,52
71,08
87,17
Оборачиваемость
кредиторской задолженности,
днях
19,19
23,53
27,00
140,68
114,72
Снижение значения коэффициента оборачиваемости показывает то, что
объём реализуемой продукции за анализируемый период уменьшился в 2016
году по сравнению с 2015 годом на 14,63 %, приходящейся на 1 рубль,
вложенный в оборотные средства.
Следует отметить рост коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности на 32,83% в период 2015-2016гг., при одновременном снижении
коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 12,83%.
Далее целесообразно провести расчет показателей рентабельности.
Расчет показателей рентабельности активов предприятия представлен в
таблице 8.
33
Таблица 8
Анализ рентабельности активов в 2014 – 2016 гг.
Показатель
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонение, +/-
2015 /
2014
2016 /
2015
Чистая прибыль, тыс. руб.
39
629
713
+590
+84
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
20546
20834,5
21513
+288,5
+678,5
Рентабельность активов, %
0,19
3,02
3,31
+2,83
+0,30
Представленная таблица указывает на низкоэффективное использование
активов предприятия в 2014 году. Однако к 2016 году эффективность
повысилась, хоть и осталась на невысоком уровне.
Рентабельность продаж нецелесообразно рассматривать, так как у
предприятия сформирован убыток от продаж.
Таким образом, в целом можно отметить повышение финансовых
результатов к 2016 году, однако эффективность все еще находится на низком
уровне, а реализация услуг пока нерентабельна.
Также необходимо провести факторный анализ рентабельности активов
предприятия. На рентабельность активов влияют следующие факторы: чистая
прибыль и среднегодовая стоимость активов. Результат факторного анализа
представлен в таблице 9.
34
Таблица 9
Факторный анализ рентабельности активов в 2016 году
Показатели
Факторы
Результат
Отклонение
, +/-
Причина
П
А
(тыс.ру
б.)
Все показатели за
2015 г.(П
2014
, А
2014
)
629
20834,5
3,02
-
-
П
2015
, А
2014
713
20834,5
3,42
0,40
Рост чистой
прибыли
П
2015
, А
2015
713
21513
3,31
-0,11
Рост
среднегодов
ой стоимости
активов
Как видно из представленной таблицы, на рост показателя
рентабельности активов в большей степени оказал влияние рост чистой
прибыли.
Для определения тенденций развития в текущих условиях необходимо
воспользоваться трендовыми моделями прогноза. Указанные модели помогут
предприятию определить текущее положение и необходимость выработки
путей улучшения финансовых результатов.