63
Из данной таблицы видно, что на ООО «Мастер» прослеживается
неоднозначная динамика выполнения плана.
Отклонение фактического значения показателя прибыли от продаж от
планируемого связано с неоднозначной динамикой колебания фактических
показателей выручки и себестоимости в сравнении с плановыми.
Выручка от разборки зданий в 2011 году составила 61 407,55 тыс. руб., в
2012 г. - 61333,21 тыс. руб., а в 2013 г. - 69 152,84 тыс. руб.
Так в 2014 году планирование выручки от разборки зданий определялось
следующим образом.
Коэффициент среднегодового темпа роста выручки от разборки зданий на
2014 год составил: Т
р2014
= √ (61 333,21 / 61 407,55) х (69 152,84/ 61 333,21) = 1,06
В
план 2014
= 69 152,84 х 1,06 = 73 384,47 тыс. руб.
Аналогично рассчитываются остальные категории работ и услуг. План
выручки от разборки зданий на следующий 2017 год рассчитывается уже исходя из
фактически полученной выручки по данной категории работ.
Так, план выручки от разборки зданий на 2017 год составит:
Т
р2017
= √ (72 238,14/ 72 999,06) х (76 612,93/ 72 238,14) = 1,02
В
план 2017
= 76 612,93 х 1,02 = 78 486,40 тыс. руб.
Выручка от осуществления деятельности по сносу зданий в 2016 г. должна
была составить 37 739,52 тыс. руб., а по факту составила 39 089,03 тыс. руб.,
произошло перевыполнение плана на 3,58 %. Выручка от осуществления
деятельности по расчистке строительных участков в 2016 г. должна была
составить 46 976,56 тыс. руб., а по факту составила 40 652,59 тыс. руб.,
следовательно, выполнение плана было осуществлено на 86,54 %,
В целом выручка по плану в 2016 году должна была составить 158 549,34
тыс. руб., а по факту составила 156 356,10 тыс. руб. Выполнение плана было
осуществлено 98,62 %. Себестоимость по плану в 2016 году должна была
составить 155 306,06 тыс. руб., а по факту составила 151 225,58 тыс. руб.
Выполнение плана было осуществлено 97,37 %.
В итоге прибыль по факту составила 5 130,52 тыс. руб. в 2016 г.
64
Данные таблицы свидетельствуют о том, что процент выполнения плана не
существенен. И основные направления деятельности организации выполняются по
плану от 90 % до 110 %.
Данные показатели свидетельствуют об эффективности системы
планирования на предприятии методом экстраполяции, который основывается на
определении финансовых показателей на основе установления устойчивой
динамики их развития.
Динамика изменения выручки по годам с учетом плана и сезонности
представлена так же в Приложении 9.
Накладывая друг на друга графики (рисунок 19 – выручка от мероприятия и
рисунок Приложения 9 – прогноз без учета мероприятия), получим общую
выручку по месяцам в прогнозируемом периоде с учетом мероприятия (см. рис.
21).
Рисунок 21 Выручка по месяцам в прогнозируемом периоде 2017 г.
с учетом мероприятия, тыс. руб.
Итак, из данного графика видно, что в несезонные месяцы объём работ
увеличится практически в 1,5 раза (было в 2016 г. в январе - 3 382,88 тыс. руб., а
стало в январе 2017 после мероприятия - 4 514,12 тыс. руб.). В целом выручка
составит 166 231,36 тыс. руб.:
В
план 2017 с меропр
= 4 514,12 + 5 513,51 + 7 163,45 + 11 739,04 + 16 482,54 +
19341,01 + 22 557,65 + 25 454,69 + 20 790,81 + 17 987,21 + 10 398,10 + 4 289,23 =
= 166 231,36 тыс. руб.
65
или (см. табл. 4 и 9):
В
план 2017 с меропр
= 161 089,36 + 5 142,00 = 166 231,36 тыс. руб.
Из рисунка так же видно, что всё же основной доход предприятию будут
приносить основные виды деятельности: разборка и снос зданий, расчистка
строительных участков и др. (доход с апреля по октябрь).
Таким образом, предприятие сможет увеличить финансовый результат своей
деятельности, что должно положительно сказаться на прибыли, рентабельности,
производительности труда и финансовой устойчивости.
Далее, рассмотрим и проанализируем, как данное мероприятие повлияет на
основные финансово – финансовые показатели деятельности.
Итак, в данной работе было предложено мероприятие по реализации
проекта открытия нового подразделения на ООО «Мастер» за счет интенсивного
использования имеющихся ресурсов предприятия, то есть осуществление
дополнительных видов деятельности в осенне-зимний период.
Для того, чтобы стабилизовать и равномерно распределить доход по месяцам
и исключить сезонность работ было предложено освоить смежное направление
деятельности - ремонтно - отделочные работы внутри помещений.
Экономическая эффективность предложенного мероприятия в данном случае
будет оцениваться по нескольким показателям, в том числе: динамика изменения
выручки и прибыли, рентабельность, производительность труда, экономический
эффект и экономическая эффективность.
Для расчёта данных показателей необходимо знать общую сумму
себестоимости, выручки и прибыли без учета внедрения мероприятий (по
статистическому прогнозу) и с учетом внедрения.
Выручка с учётом внедрения мероприятия определяется по формуле:
В
мер
= В
2016
+ В
план
, (4)
где В
мер
– выручка от реализации мероприятия,
В
план
– планируемая дополнительная выручка,
В
2016
– выручка 2016 года.
Экономический эффект от внедрения мероприятия определяется по формуле:
66
Э = П
мер
– П
без мер
, (5)
где: Э – экономический эффект,
П
мер
– прибыль с учетом мероприятия (или прибыль за период),
П
без мер
– прибыль без учета мероприятия (или прибыль за предыдущий
период).
Экономическая эффективность от внедрения мероприятия определяется по
формуле:
Эф = (Э / С
мер
– С
без меропр
) х 100 %, (6)
где: Эф – экономическая эффективность,
С
мер
– себестоимость с учетом мероприятия,
С
без меропр
– себестоимость без мероприятия.
Далее в таблице 10 представлены финансово – экономические показатели
эффективности внедрения предложенного проекта на ООО «Мастер».
Таблица 10
Финансово – экономические показатели эффективности внедрения
предложенного проекта на ООО «Мастер», тыс. руб.
Показатель
Период
Абс. изм.
2017 г. с
меропр.
к 2016 г.
Относит.
изм.
2017 г. с
меропр.
к 2016 г.,
%
2014 год
2015 год
2016 год
2017 г. без
меропр.
2017 г. с
меропр.
Выручка
148 071,12
152917,31
156356,10
161 089,36
166 231,36
5 142,00
3,19
Себестоимость
145 174,21
149987,34
151225,58
154 345,21
157 687,51
3 342,30
2,17
Прибыль
(валовая)
2 896,91
2 929,97
5 130,52
6 744,16
8 543,86
1 799,70
26,69
Численность
персонала, чел.
145
146
147
147
147
0
0,00
Производительн
ость, тыс.
руб./чел.
1 018,46
1 046,59
1 063,65
1 095,85
1 130,83
34,98
3,19
Рентабельность
продаж, %
1,96
1,92
3,28
4,19
5,14
0,95
22,77
Затратоотдача,
%
2,00
1,95
3,39
4,37
5,42
1,05
24,00
Экономический эффект, тыс. руб.
1 799,70
Экономическая эффективность, %
53,85
В данной таблице, для того чтобы получить выручку с учетом мероприятия,
нужно к выручке без мероприятия прибавить выручку от новых работ (см. таблицу
4):
67
В
план 2017 с меропр
= 161 089,36 + 5 142,00 = 166 231,36 тыс. руб.
А для того чтобы получить себестоимость, нужно к себестоимости без
мероприятия прибавить себестоимость новых предлагаемых работ (см. табл. 4):
С
план 2017 с меропр
= 154 345,21 + 3 342,30 = 157 687,51 тыс. руб.
Тогда эффект составит:
Э = 8 543,86 - 6 744,16 = 1 799,70 тыс. руб.
А экономическая эффективность будет равна:
Эф = 1 799,70 / (157 687,51 – 154 345,21) х 100 = 53,85 %
Таким образом, при внедрении услуги по осуществлению строительных
работ внутри помещений в несезонное время (осенне – зимний период) на ООО
«Мастер», выручка от продаж увеличится на 5 142,00 тыс. руб. или на 3,19 %.
Данное увеличение выше среднепрогнозируемого роста выручки по
предприятию в целом.
Себестоимость так же вырастет и составит 157 687,51 тыс. руб. Увеличение
произойдет за счет себестоимости предлагаемых новых работ (см. табл. 4).
Наглядно динамика изменения выручки, себестоимости и прибыли ООО
«Мастер» с учетом внедрения мероприятий и без представлена на рисунке 22.
Рисунок 22 Динамика изменения выручки за 2017 г., себестоимости
и прибыли ООО «Мастер» с учетом внедрения нового проекта и
без, тыс. руб.
68
Из данного рисунка видно, что прибыль ООО «Мастер» увеличится на
1799,70 тыс. руб. или на 35,08 % и составит при внедрении нового проекта 6930,22
тыс. руб.
Итак, после внедрения данного мероприятия прирост выручки от реализации
составит 3,19 %, себестоимость оказываемых услуг увеличится на 3342,30 тыс.
руб., прибыль от реализации увеличится на 1 799,70 тыс. руб. (35,08 %), общая
экономическая эффективность составит 53,85 %, рентабельность предприятия от
реализации проекта увеличится на 0,95 % и составит 5,14 %.
Следовательно, реализация проекта открытия нового подразделения имеет
финансовую эффективность и обоснованность, поэтому проект целесообразен к
внедрению на ООО «Мастер».
Предложенное мероприятие имеет не только экономическую, но и
социальную эффективность.
Далее, для оценки социального эффекта от предложенного мероприятия
проведём анализ эффективности проекта с помощью коэффициента конкордации,
который определяется по формуле
54
:
W = Х
2
/ m (n-1), (7)
где Х – квадрат
Х
2
= 12S / mn(n+1) – 3m(n+1), (8)
где m – количество экспертов, ед.;
n – количество эффектов, ед.;
S – сумма квадратов весов оценок, ед.
Для расчета коэффициента с помощью оценок экспертов выберем шесть
социальных показателей, каждому из которых присвоим свой персональный
номер:
1. Повышение популярности и имиджа предприятия.
2. Повышение спроса и лояльного отношения клиентов/заказчиков к
предприятию.
54
Турманидзе, Т.У. Анализ и оценка эффективности инвестиций: Учебник. / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ, 2015. – С. 194
69
3. Повышение удовлетворенности потребителей.
4. Повышение разнообразия ассортимента услуг.
5. Повышение эффективности управления проектной деятельностью.
6. Полная загрузка мощностей и исключение сезонности работ.
Получившийся список показателей раздается каждому из экспертов. В
качестве экспертов выступили: 1. Директор. 2. Экономический директор. 3.
Корпоративный директор. 4. Главный менеджер по продажам. 5. Главный инженер
6. Главный специалист по строительным работам. 7. Главный специалист по
обработке заказов.
Каждый из указанных эффектов может проявиться в различной степени.
Поэтому с целью выявления значимости мероприятий для улучшения конкретных
показателей экспертам предлагается произвести их ранжирование.
Задача экспертов произвести ранжирование показателей, т.е.
последовательно каждому из них каждым из экспертов присваивает определенный
вес (наименьший эффект – вес 1, наибольший эффект - вес 6). Чем больше вес, тем
более велик эффект от предложенных мероприятий.
Для нахождения согласованной оценки группы экспертов определяется
сумма весов оценок по каждому показателю.
Результаты ранжирования приведены в таблице 11.
Таблица 11
Результаты экспертного ранжирования и расчет сумм весов
экспертных оценок
Ранжируемые показатели
Номер экспертов
Суммы весов экспертных оценок
1
2
3
4
5
6
7
1
2
1
3
1
3
1
1
12
2
1
3
2
2
1
3
2
14
3
3
2
1
3
2
2
3
16
4
4
5
4
4
4
5
5
31
5
6
4
5
5
6
6
6
38
6
5
6
6
6
5
4
4
36
Далее следует произвести упорядочивание весов (по возрастанию) и
связанных с ними номеров показателей. Это представлено в таблице 12.
70
Таблица 12
Определение согласованного ранжирования
Ранжируемые показатели
Номер экспертов
Суммы весов экспертных оценок
1
2
3
4
5
6
7
1
2
1
3
1
3
1
1
12
2
1
3
2
2
1
3
2
14
3
3
2
1
3
2
2
3
16
4
4
5
4
4
4
5
5
31
5
6
4
5
5
6
6
6
38
6
5
6
6
6
5
4
4
36
Результат ранжирования, который представляет согласованную оценку
экспертов, будет выглядеть следующим образом (показатели выстроены по степени
улучшения показателей):
1. Повышение популярности и имиджа предприятия.
2. Повышение спроса и лояльного отношения клиентов/заказчиков к
предприятию.
3. Повышение удовлетворенности потребителей.
4. Повышение разнообразия ассортимента услуг.
5. Полная загрузка мощностей и исключение сезонности работ.
6. Повышение эффективности управления проектной деятельностью.
Как видно из результатов ранжирования наивысшую оценку получил
показатель «Повышение эффективности управления проектной деятельностью», а
наименьшую – «Повышение популярности и имиджа предприятия».
Произведем оценку степени согласованности мнений экспертов.
Полученный коэффициент W оценивается по шкале от 0 до 1.
В случае если W >= 0,5, то согласование мнений экспертов является
положительным и согласованное ранжирование может использоваться на
практике, т.е. эксперты постановили, что проектные мероприятия необходимы и
актуальны для улучшения социальных и экономических показателей деятельности
организации.
71
Если W < 0,5, то согласование мнений экспертов – неудовлетворительное и
оно отбрасывается, а стало быть, внедрение мероприятий не является актуальным
и значимым.
Подсчитаем коэффициент согласования для исследуемого предприятия:
Х
2
= ( 12 х 4297 ) \ ( 7 х 6 х ( 6 + 1) ) - 3 х 7 х (6 + 1) = 28,39
W = 28,39 / (7 х (6 - 1) ) = 0,81
Величина коэффициента согласования W = 0,81 > 0,5 указывает на
положительное согласование мнений группы экспертов (см. рисунок 23).
Рисунок 23 Графическое представление коэффициента
конкордации
Из данного рисунка видно, что значение коэффициента конкордации (W =
81,11) превышает пороговое значение 0,50 , что свидетельствует о допустимости
использования согласованной оценки.
Полученное согласованное ранжирование устойчивое, что свидетельствует о
социальной эффективности предлагаемых проектных мероприятий.
Поэтому наиболее эффективной в данном случае будет разработка проекта
открытия нового подразделения на ООО «Мастер» по реализации услуг
выполнения внутренних отделочных работ помещений в г. Иркутск.
72
В результате написания третьей главы данной выпускной квалификационной
работы было выявлено, что в ООО «Мастер» существуют ресурсные, технические
и технологические возможности к открытию нового подразделения в рамках
повышения эффективности работы в несезонное время для строительства.
Поэтому в третьей главе было предложено реализовать проект открытия нового
подразделения - отдела внутренних ремонтно-отделочных работ на ООО «Мастер»
в г. Иркутск.
Было выявлено, что в результате прохождения всех фаз жизненного цикла
реализации проекта, прибыль от оказания новых услуг составит к концу 2017 года
1799,70 тыс. руб.
Результаты расчета бизнес плана проекта открытия нового подразделения в
ООО «Мастер» в г. Иркутск в 2017 г. позволили сделать вывод о том, что данное
мероприятие является достаточно эффективным и прибыльным направлением
деятельности, поскольку доходы значительно превышают расходы, а
рентабельность проекта составляет 35,00 %.
Анализ рисков и проблем жизненного цикла проекта показал, что
наилучшую оценку экспертов получили маркетинговый риск, характерный для
начальной фазы жизненного цикла проекта, с низкой бальной оценкой и высокой
важностью, а так же риск недостижения планируемых объёмов заказов,
характерный для основной фазы жизненного цикла, с низкой бальной оценкой
риска и высокой важностью.
После реализации полного цикла проекта прирост выручки составит 3,19 %,
себестоимость оказываемых услуг увеличится на 3342,30 тыс. руб., прибыль от
реализации увеличится на 1 799,70 тыс. руб. (35,08 %), общая экономическая
эффективность составит 53,85 %, рентабельность предприятия от реализации
проекта увеличится на 0,95 % и составит 5,14 %.