60
Финансовый план это документ, отражающий объем поступления и рас-
ходования денежных средств, фиксируемый в балансе доходов и расходов
предприятия, организации, включая взаимоотношения с бюджетом на планиру-
емый период. Финансовый план необходим предприятию, организации для со-
ставления прогноза финансовых результатов деятельности и организации раци-
онального движения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финан-
совой стратегией.
Так как план рассчитан на пять лет, следует знать, что: Коэффициент
наполняемости составляет 57% в первый год реализации проекта. Объем про-
даж ежегодно увеличивается на 2-3%. Ежегодный рост цен составляет 11%.
Ежегодное увеличение наполняемости лагеря составляет 1,8%. Цены на кро-
вать/сутки прямопропорционально зависят от сезона.
Таким образом, мы имеем возможность рассчитать предполагаемую вы-
ручку от продаж при реализации проекта.
Таблица 6 построена с учетом ежегодного роста цен - 12,0%.
Таблица 6
Выручка от продаж (прогноз) при реализации проекта
Выручка
от продаж
Итого
1 год
Итого
2 год
Итого
3 год
Итого
4 год
Итого
5 год
Итого 5
лет
Кол-во
Клиентов, чел
1420
1445
1471
1497
1524
7357
Коэф.
Загрузки, %
56
57
58
59
60
58,0
Ср.стоимость в
сутки, руб.
1041
1166
1306
1462
1638
1322
Объем
Продаж, руб.
34108200
38201184
42785326
47919565
53669913
216684188
Объем
продаж
без скидок, руб.
34088216
38178802
42760258
47891489
53638468
216557233
Аренда
Киоска, руб.
180000
201600
225792
252887
283233
1143513
Итого
Доходов, руб.
34268216
38380402
42986050
48144376
53921701
217700746
Как видно из расчетов, при предлагаемом прогнозе, через 5 лет будет
следовать увеличение объема продаж и в следствии явное увеличение доходов
организации.
61
При оценке материальных затрат все дальнейшие расчёты ведём по пер-
вому году реализации проекта; для каждого последующего года все виды затрат
будут увеличены на 10% ежегодно.
В таблице 7 приведена смета затрат производства.
Таблица 7
Смета прямых материальных затрат
Статья
Итого
1 год
Итого
2 год
Итого
3 год
Итого
4 год
Итого
5 год
Итого
5 лет
Питание
(руб.)
10 554 500
160
950
2 770
945
4048
040
5452 843
4436
278
Материалы
для уком-
плектова-
ния лагеря
(руб.)
54 000
9 400
5 340
1 874
9 061
6 968
Расходные
материалы
(руб.)
8 040
44
728
10
701
1 771
2 949
Итого пря-
мых мате-
риальных
расходов
(руб.)
10 616 540
1 678
194
2 846
013
130
615
543 676
36 194
Смета затрат - полный свод затрат предприятия на производство и реали-
зацию продукции за определенный календарный период (год, квартал), состав-
ленный по экономическим элементам расходов.
Ежегодный рост цен составляет 10,0%
Статья «Питание» включает расходы на пятиразовое питание.
Статья «Питание» рассчитываются с учетом сезонности, норма затрат на
одного ребенка по статье «Питание» равна 325 руб. в сутки на одного ребенка.
Статья «Материалы для укомплектования лагеря» включает расходы на
белье, оформление комнат, коридоров, столовой, спортивный инвентарь и т.д.
Статья «Расходные материалы» включает расходы на моющие и чистя-
щие средства для полов, ванных комнат и столовой.
Таким образом смета затрат позволила определить общую потребность
предприятия в денежных ресурсах, сумму материальных затрат предприятия на
планируемый период.
62
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в
денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбав-
ки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные
начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмот-
ренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными догово-
рами. В таблице 8 показаны основные расчеты по выплате заработной платы
сотрудникам.
В статье «ЗП педагогического персонала» учитываем зарплаты вожатых,
воспитателей и общих организаторов лагеря.
В статье «ЗП обслуживающего персонала» учитываем зарплаты уборщиц,
персонала столовой, библиотекаря, инвентарщика, плотника, электрика, сан-
техник, завхоза.
Количество сотрудников, необходимых для эффективной работы санато-
рия рассчитывается с учетом нормирования: 20 детей (один полностью уком-
плектованный отряд) на одного вожатого и одного воспитателя, 12 детей на од-
ного рабочего из обслуживающего персонала.
Таблица 8
Основная заработная плата (руб.)
Статья
Итого
1 год
Итого
2 год
Итого
3 год
Итого
4 год
Итого
5 год
Итого
5 лет
ЗП педагогического
персонала
1717
000
87 130
2
03996
8
23
565
423
686
10
275748
Налоги с ФОТ педа-
гогического персо-
нала
446
420
459
813
73
607
87
815
502
450
2
671695
ЗП обслуживающе-
го персонала
828
333
894
600
66
168
1
04346
1
1
126938
4
859501
Налоги с ФОТ об-
служивающего
персонала
215
367
221
828
228
482
235
337
242
397
1
263470
Итого основная за-
работная плата с
налогами с ФОТ
3 207
120
3
447770
3
70822
5
3
99017
8
4
95471
1
907014
Итого при 100% загрузке в работу лагеря будут включены:
10 вожатых;
63
6 организаторов;
17 человек, обслуживающего персонала.
Всего 43 человека.
Необходимо отметить некоторые особенности по подбору персонала в
детский лагерь.
Существует два наиболее распространенных способа поиска персонала.
Первый - открытая реклама. В этом случае организация объявляет об открытии
лагеря, и в дальнейшем следует ожидание того, кто обратится с предложением
о работе. Этот способ нужно признать не самым удачным в данном деле. Пото-
му что дефицит рабочих мест в сфере образования настолько велик, что, даже в
сравнительно небольшом городе, ожидается большой поток «потенциальных
работников». И еще одна, намного более серьезная проблема: выбор воспитате-
лей на основе устного интервью - очень ненадежный способ. Трудно предста-
вить, что кто-то из желающих работать в лагере заявит о себе следующее: «Я не
люблю детей, считаю главным средством воспитания телесные наказания и
много отвлекаюсь в свое рабочее время». Напротив, практически все соискате-
ли расскажут о своем богатом опыте работы с детьми, владении замечательны-
ми методиками, тонкости собственной души. Настоящая проверка наступит с
началом лагерного сезона, когда времени на нее практически не останется и
менять человека, даже при существенной необходимости будет очень тяжело.
Поэтому необходимо обратиться ко второму способу поиска сотрудни-
ком, условно названным «разведдеятельностью». Сущность этого способа со-
стоит в том, что организаторы задолго до открытия лагеря собирают информа-
цию и потенциальных сотрудниках, прислушиваясь к рассказам родителей,
просматривая статьи в Интернете, расспрашивая знакомых. Это дает уникаль-
ную возможность совершенно точно знать, кого следует видеть в своей коман-
де. Совершенно очевидно, что в лагере зарплаты должны соответствовать тре-
бованиям работников образовательной сферы.
Проведя оценку материальных затрат, можно обратиться к оценке
накладных расходов. Это расходы по управлению и обслуживанию производ-
64
ства: затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление,
организацию, обслуживание производства, непроизводительные расходы (по-
тери от простоев, порчи материальных ресурсов и т.п.).
Из Приложения 2 можно отметить увеличение накладных расходов. В
итоге, увеличение накладных расходов может привести к повышению себесто-
имости продукции.
Для расчета себестоимости услуг все предыдущие расчёты сводим в При-
ложение 3.
Таким образом, мы показали все затраты понесенные предприятием на
производство и реализацию конечной услуги.
Так же необходимо показать расчет себестоимости одного места на день
из расчета загрузки в лагере (Приложение 4). В этой таблице наглядно виден
итог соотношения издержек к предлагаемому объему производства.
План доходов и расходов покажет количественные изменения стоимости
за конкретный период времени представлен в Приложении 5.
В итоге, анализируя Приложение 5, можно сказать, что несмотря, на рост
затрат в процессе функционирования организации, вместе с тем наблюдается
тенденция роста прибыли. Проведя анализ безубыточности проекта, можно вы-
явить точку безубыточности.
Точка безубыточности - минимальный объем производства и реализации
продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при про-
изводстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие
начинает получать прибыль. Переменные затраты: материальные затраты, рас-
ходы по оплате труда, лекарства, питание, налоги с ФОТ медицинского и об-
служивающего персонала. Постоянные затраты: материалы для укомплектова-
ния санатория, расходные материалы, ЗП управленческого персонала, услуги
ЖКХ, налог на имущество, прочие расходы, амортизация.
Введем обозначения:
В - выручка от продаж.
Рн - объем реализации в натуральном исчислении.
65
Зпер - переменные затраты.
Зпост - постоянные затраты.
Ц - цена за шт.
ЗСпер - средние переменные затраты (на единицу продукции).
Тбд - точка безубыточности в денежном исчислении.
Тбн - точка безубыточности в натуральном исчислении.
Точка безубыточности в денежном выражении рассчитывается по
формуле:
Тбд = В*Зпост/ (В - Зпер), т.е. Тбд = (без
учета выплаты по кредиту).
Это значит, что 16792101 руб. - это такая минимальная величина дохода,
при которой полностью окупаются все издержки.
Точка безубыточности в натуральном выражении рассчитывается по
формуле: Тбн = Зпост / Удельный маржинальный доход = Зпост / (Объем реа-
лизации единицы продукции - переменный затраты на единицу продукции).
Тбд =
Данная величина означает, минимальное количество продукции (данном
случае человек), при котором доход от реализации этой продукции полностью
перекрывает все издержки на её производство
Детский лагерь образован в организационно-правовой форме общества с
ограниченной ответственностью (ООО). Для осуществления проекта необхо-
димо 55 000 000 руб. Источником получения этих средств будет ПАО «Мега-
фон». Головная компания предоставит льготный кредит в размере 49 800 000
рублей под 16% годовых с погашением в течение четырех лет (равными долями
ежемесячно).
Потребность детского лагеря выражается в денежных средствах следую-
щим образом:
66
1. Формирование основного капитала - 33000 тыс. руб. - потребность
полностью удовлетворяется за счёт долгосрочного кредита сроком на 4 года
под 16% годовых;
2. Формирование оборотных средств - 22 000 тыс. руб. - удовлетворяется
на 5200 тыс. руб. за счёт собственных средств и на 168000 тыс. руб. - за счёт
долгосрочного кредита сроком на 4 года под 16% годовых.
Таблица 9 покажет расчет организации по кредиту.
Таблица 9
Расчет процентов по кредиту
Статья
Итого
1 год
Итого
2 год
Итого
3 год
Итого
4 год
Итого
5 год
Итого
5 лет
% по кредиту
7968
000
5976
000
3984
000
1992
000
19920
000
На себестои-
мость |9%
4382
400
3286
800
2191
200
1095
600
10956
000
На прибыли
3585
600
2689
200
896 400
1792
800
8 964
000
1 год 2 год 3 год 4 год
49 800 000 37 350 000 24 900 000 12 450 000
Формула расчета выплат по кредиту выглядит следующим образом:
В итоге, к 5 году функционирования детского лагеря кредит планируется
погасить.
Для оценки эффективности проекта используем метод чистой приведён-
ной стоимости, который основан на сопоставлении дисконтированной стоимо-
сти денежных поступлений за прогнозируемый период и инвестиций. Под де-
нежными поступлениями понимается сумма чистой прибыли и амортизацион-
ных отчислений.
Денежные поступления = чистая прибыль + амортизационные отчисления
Чистая текущая стоимость определяется по формуле:
67
,
где IС - объем инвестиций, который на начало реализации проекта при-
нимается как завершённый; CFt - элемент потока денежных поступлений в t-ом
году; i = 0,16 - коэффициент дисконтирования, учитывающий средний уровень
риска проекта; t - порядковый номер года реализации проекта.
При NPV>0, проект признаётся эффективным.
Имеем:
NPV = (4 639 350 + 4 168 400) / (1 + 0,16) + (7 345 370 + 4 168 400) / (1 +
0,16) 2 + (10 347 087 + 4 168 400) / (1 + 0,16) 3 + (13 758 399 + 4 168 400) / (1 +
0,16) 4 + (17 517 463 + 4 168 400) / (1 + 0,16) 5 - 49 040 000 = + 23 546 744.
Таким образом, проект экономически эффективен (NPV>0).
Далее необходимо определиться со сроками окупаемости услуги. Срок
окупаемости - период времени, необходимый для того, чтобы доходы, генери-
руемые инвестициями, покрыли затраты на инвестиции.
Расчет срока окупаемости будет выглядеть следующим образом:
Коэффициент эффективности (Ен) для народного хозяйства/гостиничного
и туристического бизнеса равен 0,15.
Тн=1/ Ен
Тн=1/0,15=6,67
Капитальные вложения = 49 040 000 (руб.)
Если нормативный срок окупаемости (Тн) окажется больше расчетного
срока окупаемости (Тр), то проект - окупается.
Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по фор-
муле:
Ен= (Пn-П0) /К,
где Пn - прибыль последнего года, ПО - прибыль базового года, К - капи-
тальные вложения.
68
Проведем вычисления:
1. Ен= (7 345 370-4639350) /49040000=0,06
Тр=1/0,06=16,67
Тр>Тн - проект не окупается за два года
2. Ен= (103470874639350) /49040000=0,12
Тр=1/0,12=8,3
Тр> Тн - проект не окупается за три года
3. Ен= (13758399-4639350) /49040000=0,19 Тр=1/0, 19=5,26
Тр<Тн - проект окупается за четыре года
Срок окупаемости проекта 4 года
Относительно рентабельность проекта следует сказать, что это показатель
эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи
от затрат и степень использования средств. Для расчета рентабельности нуж-
но следующее:
Рентабельность = чистая прибыль/ выручка от продаж
1 год: 4 639 350/34 088 216= 14%
2год: 7 345 370/38 178 802=19%
3год: 10 347 087/42 760 258=24%
4 год: 13 758 399/47 891 489=29%
5год: 17 517 463/53 638 468=33%
Можно увидеть, что рентабельность детского лагеря увеличивается каж-
дый год, что дает основания полагать, что через десять лет деятельности, оно
станет высокорентабельным и будет приносить еще больше прибыли.
Подводя итог проделанному планированию, следует отметить, что про-
цесс организации детского лагеря весьма сложен и многогранен. Работа несет
немалых вложений и затрат, как на начальном этапе проектирования, так и в
дальнейшем процессе функционирования организации. Однако, проект являет-
ся экономическим эффективным, несмотря на продолжительный срок окупае-
мости предлагаемого вида услуги.
69
Организация детского лагеря является составляющим работы профессио-
налов, делающих акцент на точность, размеренность, организованность и от-
ветственность.
3.4. Механизмы реализации проекта
Отрасль детского отдыха - одна из ветвей культурно-досуговой деятель-
ности. Ленинградская область является этому лучшим подтверждением, т.к.
здесь есть санатории, детские оздоровительные лагеря, детские спортивные ла-
геря, тематические и экстремальные лагеря, способные заинтересовать каждого
ребенка. Рынок переполнен. Однако, данный проект способен организовывать
не просто отдых детей, но и отдых в экологически чистой зоне. А близость гра-
ницы с Финляндией предоставляет возможность для отдыха иностранных
граждан, что может создать хороший инвестиционный климат для нашего
предприятия.
Проектируемое предприятие входит в рынок, который можно охарактери-
зовать как рынок монополистической конкуренции. Его основные характери-
стики:
относительно большое число производителей, предлагающих по-
хожую, но не идентичную продукцию (скажем, 25, 35, 60 или более фирм), по-
этому необходимо осуществление маркетинговой стратегии для привлечения
интереса родителей именно в данный лагерь;
на рынке работает достаточно большое количество продавцов,
услуги которых дифференцированы, но при этом различия в принципе незначи-
тельны. При этом дифференциация продукта может выступать и в различных
формах.
Например, в форме:
товаров, различающихся по своим физическим или качественным
параметрам;
услуг и условий, связанных с продажей продукта;
рекламы, упаковки, торговых знаков и марок;