37
директором (единоличным исполнительным органом Общества) и правлением
(коллегиальным исполнительным органом Общества).
К компетенции генерального директора относятся все вопросы
руководства текущей деятельностью.
Как показано на рисунке, компания имеет линейно-функциональную
структуру управления.
В организационной структуре ООО «Интер-Прайс» выделяются
подразделения, выполняющие определенный круг функций. Каждое
подразделение (коммерческая служба, бухгалтерия, юридический отдел, отдел
экономики, специалист по кадрам, транспортный участок) выделено и в
организационном плане, обладает в некоторой мере административно-
хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и
обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в
пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения
генеральным директором.
Организация процессов управления ООО «Интер-Прайс» построена на
сочетании принципов линейно-функционального построения управленческих
структур. Линейная структура управления ООО «Интер-Прайс»: нижестоящее
звено (отдел, руководитель, работник) полностью подчиняется вышестоящему
руководителю.
Планирование и контроль за финансовой деятельностью предприятия
осуществляется бухгалтерией и отделом экономики. В структуру бухгалтерии
входит главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, два бухгалтера.
Высшим органом управления ООО «Интер-Прайс» является генеральный
директор, который руководит организацией в соответствии с действующим
законодательством, несет всю полноту ответственности за последствия
принимаемых решений, а также финансово-хозяйственные результаты его
деятельности.
ООО «Интер-Прайс» включает следующие структурные подразделения:
отдел продаж, документ-центр, сервисный центр, бухгалтерия, товарный склад.
38
Таким образом, общая численность персонала ООО «Интер-Прайс» на
конец 2018 года составляла 37 человек.
Обязанности каждого сотрудника и порядок взаимодействия сотрудников
между собой закреплены в утвержденных руководителем Правилах внутреннего
распорядка.
Общее руководство и решение возникающих в процессе работы
предприятия вопросов осуществляет генеральный директор ООО «Интер-
Прайс». Главный бухгалтер и находящиеся в его подчинении бухгалтера ведут
бухгалтерский и налоговый учет на предприятии и отчитываются в
государственных службах о результатах деятельности предприятия.
Сложившаяся на предприятии система управления является эффективной,
поскольку возникновение каждого структурного элемента было обусловлено
необходимостью обеспечения производственного процесса соответствующими
специалистами.
ООО «Интер-Прайс» относится к субъектам малого бизнеса и его
деятельность регламентируется государством на основании ст. 4 Федерального
закона «O развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ и Постановлением Правительства РФ
от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от
осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории
субъектов малого и среднего предпринимательства». Предприятие полностью
подходит под критерии СМП так как численность работников не превышает 100
человек и доходы – не более 120 000 тыс. руб.
Особенности ведения отчетности ООО «Интер-Прайс» регламентирует
основной документ - закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в
посл. ред. от 31.12.2017) и Приказ «О формах бухгалтерской отчетности
организации» от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015), где приказ
предусматривает упрощенный порядок формирования бухгалтерской
отчетности для малых предприятий без детализации показателей постатейно.
Главным приоритетом компании является комплексное удовлетворение
39
потребностей и интересов клиентов. Четко налаженная система работы
позволяет компании оперативно реагировать на постоянно растущий спрос
рынка, соответствовать высоким требованиям потребителей и эффективно
проводить работу по внедрению новейших технологий, значительно
расширяющих спектр возможностей выпускаемой продукции.
2.2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
На основании Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации» и Приказа «О формах бухгалтерской
отчетности организации» от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) исследуемая
организация представляет в составе годовой финансовой отчетности:
1. Бухгалтерский баланс - документ, отражающий результаты финансово-
хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников,
обязательств на определенную отчетную дату;
2. Отчет о финансовых результатах, раскрывающий формирование
финансовых итогов деятельности организации.
Бухгалтерский баланс является главной отчетной формой в составе
отчетности, так как именно она характеризует имущественное и финансовое
положение ООО «Интер-Прайс». Эту форму составляют на основе сальдовых
остатках по дебету и кредиту синтетических счетов, взятых из оборотно-
сальдовой ведомости.
Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Прайс» состоит из пяти разделов.
Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные
активы», пассив – три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные
обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим особенности
составления годового бухгалтерского баланса ООО «Интер-Прайс» в части,
касающейся денежных средств и расчетов.
Горизонтальные взаимосвязи между отдельными разделами
бухгалтерского баланса представлены на рис. 4.
40
Рисунок 4 Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского
баланса
Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставляется
сумма, называется статьей. Рассмотрим содержание каждой статьи баланса.
Сначала рассмотрим актив баланса и Раздел I «Внеоборотные активы:
ООО «Интер-Прайс» в строке 1120 отражает основные средства,
находящиеся у него в собственности: здания, торговое оборудование,
контрольно-кассовые машины, офисную технику, легковой автомобиль и другие
ценности, стоимостью более 100 000 рублей. Согласно учетной политики
предприятия, основные средства стоимостью не более 100000 рублей ООО
«Интер-Прайс» сразу списывает на расходы. ООО «Интер-Прайс» амортизацию
по основным средствам начисляет линейным методом.
Так по строке основные средства баланса за 2018 г. отражается стоимость
в размере 3985760 тыс. руб. Данный показатель рассчитан как сумма по
оборотно– сальдовой ведомости по счету 01 на 01.01.2019 минус показатель по
оборотно– сальдовой ведомости по счету 02 по состоянию на 01.01.2019 г.
Остальные данные по строкам отсутствуют.
В строке 1100 приводится итог по разделу I или сумма следующих строк
раздела I бухгалтерского баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, то
есть 3985760 тыс. руб.
Далее рассмотрим раздел II «Оборотные активы».
Здесь нашли отражение статьи:
По строке 1210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах
Пассив
Раздел I
Внеоборотные активы
Раздел II
Оборотные активы
Раздел III
Капиталы и резервы
Раздел IV
Долгосрочные обязательства
Раздел V
Краткосрочные обязательства
Актив
41
фирмы. Далее эти сведения расшифровываются в приложении к бухгалтерскому
балансу. Так данные для указанной строки получены по оборотно – сальдовой
ведомости таких счетов как 10, 20, 41, 44, 97 и, следовательно, показатель
составил 322095 тыс. руб.
ООО «Интер-Прайс» в строке 1230 учитывает задолженность на дату
отгрузки товаров и предъявления кредитором расчетных документов
покупателю (заказчику) к оплате в размере выручки – договорной стоимости
товаров и услуг. По данной строке отражается сумма в размере 615235 тыс. руб.,
которая получена из оборотно – сальдовой ведомости счета 62, 76 по состоянию
на 01.01.2019 г.
В строе 1240 отражены данные финансовых вложений ООО «Интер-
Прайс», которые на конец периода составили 200 000 тыс. руб.
Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по
строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.
Так, здесь отражают: деньги в кассе фирмы, то есть дебетовое сальдо по
счету 50 «Касса»; деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету
51 «Расчетные счета»); деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных
счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»); прочие
денежные средства, то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в
банках» и счету 57 «Переводы в пути». Так в ООО «Интер-Прайс» по строке 1250
отражены сведения оборотно – сальдовой ведомости счетов 50 «Касса» и 51
«Расчетный счет» в размере 155575 тыс. руб.
По строке 1200 приводят итог по разделу II (сумму строк: с 1210 по 1260),
и итоговый показатель составил 1292905 тыс. руб.
По строке 1600 указывается сумма строк: 1100, 1200. Сумма этих строк
представляет собой актив баланса, то есть 5278665 тыс. руб.
Далее рассмотрим пассив баланса и раздел III «Капитал и резервы».
По строке 1310 «Уставный капитал» нужно показывать сумму уставного
капитала предприятия. Она должна совпадать с суммой уставного капитала,
который зафиксирован в учредительных документах, то есть в ООО «Интер-
42
Прайс» эта сумма составляет 75010 тыс. руб.
Резервный капитал по строке 1360 составил 7500 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль
(убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 1370 и в ООО
«Интер-Прайс» прибыль составила 4319037 тыс. руб. Показатель получен из
оборотно – сальдовой ведомости счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
По строке баланса 1370 приводится сумма следующих строк (за минусом
строки 1320): 1310, 1340, 1350, 1360, 1370, а именно
75010+7500+4319037=4401547 тыс. руб.
Далее рассмотрим раздел IV «Долгосрочные обязательства».
Строка 1410 предназначена для отражения долгосрочных обязательств
фирмы, а именно долгосрочных заемных средств. Сумма в указанном разделе
составила 232614 тыс. руб.
По строке 1400 Бухгалтерского баланса отражается сумма строк: 1410,
1420, 1430, 1450, то есть в ООО «Интер-Прайс» сумма строк составила 232614
тыс. руб.
Далее рассмотрим методику заполнения раздела V «Краткосрочные
обязательства»:
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы
кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты.
Здесь нашли отражение статьи:
- «Заемный средства» (строка 1510), где отражаются суммы кредиторской
задолженности по полученным организацией кредитам и займам, носящим
краткосрочный характер (кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам»);
- «Кредиторская задолженность» (строка 1520), где показываются суммы
задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные
ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.
43
В строке 1500 приводят итог по разделу V (сумму строк: 1510, 1520, 1530,
1540, 1550), то есть 644504 тыс. руб.
Показатель строки 1700 «Баланс» представляет собой сумму строк: 1300,
1400, 1500. Сумма этих строк и будет пассив баланса, а именно 5278665 тыс. руб.
Основой для составления бухгалтерского баланса будут служить данные
оборотно - сальдовой ведомости и сальдо счетов главной книги ООО «Интер-
Прайс»», по состоянию на 31 декабря.
Бухгалтерский баланс фирмы ООО «Интер-Прайс» составленный на
отчетную дату 31 декабря 2017 года представлен в приложении 1 и 2.
2.3. Анализ формирования и составления отчета о финансовых
результатах
ООО «Интер-Прайс» отчет о финансовых результатах, как и другие формы
отчетности, составляется главным бухгалтером. Ниже более подробно
рассмотрено, что именно входит в данный отчет. По строке 2110 «Выручка»
указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных
видов деятельности (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС) за
отчетный период. В ООО «Интер-Прайс» сумма данной строки включает в себя
суммы выручки от реализации электротехнической продукции.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» указывается сумма расходов от
обычных видов деятельности, кроме коммерческих расходов (за вычетом
возмещаемых налогов – НДС, акцизов и т. п.).
По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» указывается сумма валовой
прибыли, рассчитанная как разность выручки и себестоимости продаж. В ООО
«Интер-Прайс». По строке «Коммерческие расходы» указывается общая сумма
торговых издержек ООО «Интер-Прайс», которые связаны с реализацией
электротехнической продукции по обычным видам деятельности. В ООО
«Интер-Прайс» эта сумма представлена суммой строки «Управленческие
расходы».
44
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается сумма
прибыли от продаж организации, рассчитанная путем вычитания из суммы
валовой прибыли организации сумм коммерческих и управленческих расходов.
По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» указывается
сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным
бухгалтерского учета. Данные по прочим доходам показываются за минусом
сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей,
отраженных на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По строке 2310 «Прочие доходы» в отчете о финансовых результатах
отражаются доходы, полученные в результате прочей деятельности компании. В
этой же строке отражаются доходы от участия в совместной деятельности без
образования юридического лица, а также доходы от финансовых вложений в
ценные бумаги других компаний. Прибыль, подлежащая получению, включается
в состав прочих доходов и облагается по общей ставке налога на прибыль.
В составе прочих доходов или расходов отражаются также суммовые
разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным
кредитам, полученным (выданным) займам.
По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» указывается
общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других
организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, за
исследуемый период в ООО «Интер-Прайс» таких доходов не наблюдается. По
строке 2320 «Проценты к получению» указывается сумма доходов в виде
процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств
организации.
По строке 2330 «Проценты к уплате» указывается сумма процентов,
уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных
средств по займам и кредитам. По строке 2340 «Прочие доходы» указывается
сумма прочих доходов. В ООО «Интер-Прайс» за исследуемый период. По
строке 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов.
По строке 2330 «Проценты к уплате» отражаются расходы в сумме
45
причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям,
акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств
(кредитов, займов).
По строке 2350 «Прочие расходы» в отчете о финансовых результатах
расходы, полученные в результате прочей деятельности компании.
По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» приводится:
- начисленная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход),
отражается компанией в соответствии с установленным законодательством
Российской Федерации порядком в бухгалтерском учете как задолженность
перед бюджетом.
По строке 2400 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется
как сумма строк 2110 - стр.2120 - стр. 2330 + стр. 2310. - стр. 2350 - стр. 2410. В
случае если организация получила отрицательный результат, убыток ставится в
круглые скобки.
Таким образом, осуществление формирования бухгалтерской отчетности
деятельности любой организации в обязательном порядке регулируется
соответствующим Министерством РФ при помощи приказов, положений,
рекомендаций и прочих нормативных документов.
46
ГЛАВА 3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ИНТЕР-ПРАЙС»
3.1. Анализ имущественного положения организации
Для общей оценки динамики финансового состояния ООО «Интер-Прайс»
следует сгруппировать статьи баланса в определенные группы: статьи актива –
по признаку обязательств, статьи пассива – по срочности обязательства.
Источником информации для анализа финансового состояния предприятия
служат данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах
(Приложение 1,2,3,4).
Анализ состава и структуры активов баланса ООО «Интер-Прайс»
предприятия проведен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ состава и структуры активов баланса ООО «Интер-Прайс»
за 2016 – 2018 гг., тыс.руб.
Статья
баланса
2016
2017
2018
тыс.
руб.
уд.вес к
балансу
тыс.
руб.
уд.вес к
балансу
тыс.
руб.
уд.вес к
балансу
1
2
3
4
5
6
7
Основные
средства
2983777
82,41
3730776
79,84
3985760
75,51
Итого
внеоборотные
активы
2983777
82,41
3730776
79,84
3985760
75,51
Запасы
212707
5,87
340090
7,28
322095
6,10
Дебиторская
задолженность
340346
9,40
390082
8,34
615235
11,66
Финансовые
вложения
0
-
150000
3,21
200000
3,78
Денежные
средства
83894
2,32
62059
1,33
155575
2,95
Итого
оборотные
средства
636947
17,59
942231
20,16
1292905
24,49
Валюта баланса
3620724
100,00
4673007
100,00
5278665
100,00
Анализ актива баланса показал, что за анализируемый период валюта
баланса ежегодно растет. Так за 2017 год по отношению к 2016 г.валюта баланса