44
произведенных в отчетном году, а именно 2015 г., но подлежащих погашению
в последующих отчетных периодах с отнесением на издержки производства и
обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся.
Таблица 2.5
Группировка статей активов ООО «Аскона-Век» по степени
ликвидности и пассивов по срочности погашения
Показатель
На 31 декабря
2014 г.,
тыс. руб.
На 31 декабря
2015 г.,
тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы
321
112
Быстро реализуемые активы
10926
10303
Медленно реализуемые активы
12725
25443
Трудно реализуемые активы
7449
7282
Наиболее срочные обязательства
2422
3123
Краткосрочные пассивы
13005
19095
Долгосрочные пассивы
275
1238
Постоянные пассивы
15719
19684
Платежный излишек (дефицит)
срочно погасить
-2101
-3011
отсрочка на 3-6 месяцев
-2079
-8792
отсрочка до 12 месяцев
12450
24205
собственные оборотные средства
8270
12402
Связано это с тем, что средства из оборота уже изъяты и предприятие не
может воспользоваться ими в текущем периоде в расчетах с кредиторами.
Показатели таблицы 2.5 демонстрируют наличие в течении всего
рассматриваемого периода платежного дефицита по первой и второй
агрегированным группам.
Таким образом, баланс нельзя считать ликвидным, а само предприятие
платежеспособным в любой период времени.
В целях уточнения степени платежеспособности ООО «Аскона-Век»,
выполним расчет специальных коэффициентов, рекомендованных Федеральной
службой России по финансовому оздоровлению и банкротству.
45
Представленные в таблице 2.6 показатели предприятия демонстрируют
положительный рост величины среднемесячной выручки ООО «Аскона-Век»
(в расчетах мы использовали показатель денежного потока от основной
деятельности) на 85 тыс. руб.
Таблица 2.6
Характеристика платежеспособности ООО «Аскона-Век»
Показатель
2014 г.
2015 г.
Отклонен
ие за
период,
+/–
Среднемесячная выручка с учетом НДС и
акцизов К
1
, тыс. руб.
5863
5949
85
Степень платежеспособности общая К
4
2,28
3,29
1,01
Коэффициент задолженности по кредитам и
займам К
5
1,10
1,09
-0,01
Коэффициент задолженности другим
организациям К
6
0,76
1,61
0,85
Коэффициент задолженности фискальной
системе К
7
0,19
0,27
0,08
Коэффициент внутреннего долга К
8
0,18
0,20
0,02
Степень платежеспособности по текущим
обязательствам К
9
2,23
3,16
0,93
Коэффициент покрытия текущих обязательств
оборотными активами К
10
1,54
1,59
0,05
Собственный капитал в обороте К
11
6812
10389
3577
Доля собственного капитала в оборотных
средствах К
12
0,34
0,35
0,01
Коэффициент финансовой независимости К
13
0,52
0,48
-0,04
Однако коэффициент, характеризующий степень платежеспособности
предприятия имеет негативную динамику – в течение рассматриваемого
периода он увеличился с 2,28 до 3,29.
Таким образом, в 2014 г. все обязательства предприятия могли быть
погашены поступлениями денежных средств от продажи продукции и авансов
за 3,29 (4) месяца.
Сходную динамику имел коэффициент задолженности другим
предприятиям.
46
Уточняет вывод об ухудшении финансового состояния предприятия
ежегодный рост коэффициента платежеспособности по текущим
обязательствам – с 2,23 до 3,16 единицы.
Однако с точки зрения структуры имущества и обязательств,
финансовое состояние предприятия улучшилось – коэффициент покрытия
текущих обязательств оборотными активами увеличился с 1,54 до 1,59 единиц.
Таким образом, он стал больше рекомендуемого многими учеными
норматива в 1,5 единицы. Кроме того, на протяжении всего рассматриваемого
периода в ООО «Аскона-Век» присутствовали и имели тенденцию к росту
собственные оборотные средства.
Коэффициент финансовой независимости снизился до 0,48 единицы, то
есть у предприятия собственные средства составляли менее половины
совокупного капитала.
И можно сделать вывод о том, что в краткосрочной перспективе
платежеспособность предприятия снизилась – уменьшается покрытие
ежемесячной выручкой текущих обязательств.
В среднесрочной перспективе – в случае погашения обязательств
продажей активов – платежеспособность возросла.
В долгосрочной перспективе, то есть финансовая устойчивость
предприятия снизилась, так как уменьшается доля собственного капитала в
активах.
Для определения перспектив улучшения финансового состояния на
исследуемом предприятии ООО «Аскона-Век» выполним оценку
эффективности его хозяйственной деятельности, которая базируется на расчете
и анализе показателей, отражающих использование внутренних ресурсов,
примененных или потребленных в процессе производства продукции или
оказания услуг.
Используя, форму №2 по ОКУД, «Отчет о финансовых результатах» в
ООО «Аскона-Век», представленной в приложении 5 выпускной
квалификационной работы, составим таблицу, отражающую динамику доходов
и расходов (табл. 2.7).
47
Таблица 2.7
Результаты хозяйственной деятельности
ООО «Аскона-Век» за 2014-2015 гг.
Показатель
2014 г.,
тыс. руб.
2015 г.
тыс. руб.
Отношение
2015/2014г%
1
2
3
4
Выручка
67869
64898
95,62
Себестоимость продаж
52529
45678
86,96
Валовая прибыль
15340
19220
125,29
Коммерческие расходы
2400
4346
181,08
Управленческие расходы
6941
7905
113,89
Прибыль (убыток) от продаж
5999
6969
116,17
Доходы от участия в других организациях
10
10
100,00
Прочие доходы
198
1901
960,10
Прочие расходы
1810
2494
137,79
Прибыль (убыток) до налогообложения
4397
6386
145,24
Изменение отложенных налоговых
обязательств
7
963
13757,14
Текущий налог на прибыль
1222
654
53,52
Налоговые санкции
0
0
-
Чистая прибыль (убыток)
3168
4769
150,54
Из таблицы 2.7 следует, что в соответствии со снижением выручки
снижался и объем себестоимости продаж, однако более высокими темпами – на
13,04%. В результате доля валовой прибыли в ООО «Аскона-Век» выручка
возросла до 29,62%, что положительно характеризует производственную
деятельность исследуемого предприятия.
Величина данного показателя в абсолютном выражении возросла в
2015 г. на 3880 тыс. руб.
Величина коммерческих расходов увеличилась на 81,08%,
управленческих расходов – на 13,89%.
При этом, несмотря на их рост в абсолютном выражении, а также
48
совокупной доли в выручке от реализации с 13,76 до 18,88%, прибыль от
продаж увеличилась в 2015 г. на 16,17%.
Негативным моментом в развитии ООО «Аскона-Век» является наличие
отрицательного сальдо прочих доходов и расходов, которое увеличилось в
рассматриваемом периоде до 593 тыс. руб.
Большая часть прибыли, полученная предприятием, была
реинвестирована в хозяйственную деятельность, таким образом, был увеличен
размер финансовых ресурсов, меньшая часть – распределена в виде
дивидендов.
Динамика движения денежных потоков исследуемого предприятия
ООО «Аскона-Век» представлена в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Динамика денежных потоков ООО «Аскона-Век» за 2014-2015 гг.
Показатель
2014 г.
тыс. руб.
2015 г.
тыс. руб.
Отношение
2015/2014г,%
Остаток денежных средств на начало
периода
130
321
246,92
Средства, полученные от покупателей
70361
71385
101,46
Прочие доходы
14
1120
8000,00
Полученные дивиденды
10
10
100,00
Оплата товаров, работ, услуг, сырья
37027
37963
102,53
Оплата труда
16670
19730
118,36
На выплату дивидендов, процентов
1079
738
68,40
Расчеты по налогам и сборам
14945
14101
94,35
Прочие расходы
373
192
51,47
Погашение займов
100
0
-
Остаток денежных средств на конец года
321
112
34,89
Из таблицы 2.8 следует, что наибольшими темпами на предприятии
представлен расчет отток средств на оплату труда и оплату поставленных
товаров и услуг. Наиболее существенные показатели деловой активности
предприятия представлены в таблице 2.9.
49
Таблица 2.9
Показатели деловой активности ООО «Аскона-Век» за 2014-2015 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
Отклонение за
период
1
2
3
4
Коэффициент загрузки К
14
3,44
5,04
1,60
Коэффициент оборотных средств в
производстве К
15
1,91
3,01
1,10
Коэффициент оборотных средств в
расчетах К
16
1,53
2,02
0,50
Рентабельность оборотного капитала
К
17
, процент
15,71
15,91
0,21
Рентабельность продаж К
18
, процент
8,84
10,74
1,90
Фондоотдача К
20
0,77
0,81
0,04
Из таблицы 2.9 следует, что коэффициент загрузки возрастает, значит
для получения равного объема выручки на предприятии ООО «Аскона-Век»
ежегодно требуется все больший объем оборотных активов, а значит,
эффективность их использования снижается.
Сходным образом изменяется эффективность использования средств в
производстве и расчетах, то есть снизилась эффективность кредитной политики
исследуемого предприятия.
Вместе с тем позитивно характеризует развитие ООО «Аскона-Век»
увеличение показателя рентабельности оборотного капитала на 0,21%.
Эффективность использования внеоборотных активов (фондоотдача)
увеличилась на 4 копейки, то есть в 2015 г. исследуемое предприятие ООО
«Аскона-Век» с каждого рубля внеоборотных активов получало 81 копейку
ежемесячного валового дохода.
2.3. Анализ применения информационных технологий
в ООО «Аскона-Век»
Чтобы представить в пункте 2.3 применения информационных
технологий в ООО «Аскона-Век», мы, проанализировав финансовое состояние
50
исследуемого предприятия, можем сделать следующие выводы, а именно:
1) По причине наличия платежного дефицита по первой и второй
агрегированным группам активов, баланс ООО «Аскона-Век» нельзя
считать ликвидным, а само предприятие платежеспособным.
2) В краткосрочной перспективе платежеспособность предприятия
снизилась – уменьшается покрытие ежемесячной выручкой текущих
обязательств. В среднесрочной перспективе – в случае погашения
обязательств продажей активов – платежеспособность возросла. В
долгосрочной перспективе, то есть финансовая устойчивость
предприятия, снизилась, так как уменьшается доля собственного
капитала в активах ООО «Аскона-Век».
в) Эффективность использования оборотных средств предприятия
снижается.
Кроме того, негативно характеризует развитие ООО «Аскона-Век»
снижение показателя рентабельности оборотного капитала на 3,78%.
Анализ финансового состояния исследуемого предприятия ООО
«Аскона-Век» с применением информационных технологий, а именно системы
Audit Expert дает возможность на основании формы 1 (Бухгалтерского баланса)
и формы 2 (Отчета о финансовых результатах) быстро получить заключение в
ООО «Аскона-Век» с оценкой финансового состояния предприятия.
Все это будет выглядеть следующим образом.
Анализ применения информационных технологий в ООО «Аскона-Век»,
а именно экспресс-анализ в Audit Expert включает в себя следующие этапы:
а) создание файла проекта для анализа предприятия;
б) ввод финансовой информации – вручную или импорт отчетности из
текстовых файлов, формируемых всеми бухгалтерскими программами. В
нашем случае данные вводились вручную;
в) получение на их основе аналитических бухгалтерского баланса и,
отчета о финансовых результатах представим на (рис. 2.5);
51
Рис. 2.5. Аналитический баланс ООО «Аскона-Век»
в Аudit Ехpert (демо-версия)
г) оценку финансового состояния предприятия на основе данных
аналитических таблиц с использованием горизонтального, вертикального,
трендового и коэффициентного анализа отчетности.
Показатели финансового состояния исследуемого предприятия,
полученные в программе Аudit Ехpert представим на рисунке 2.6.
52
Рис. 2.6. Показатели финансового состояния ООО «Аскона-Век»
в системе Аudit Ехpert (демо-версия)
д) Формирование автоматического экспертного заключения, а также
подготовку отчета по результатам анализа.
Итоговые таблицы анализа ликвидности предприятия ООО «Аскона-
Век» в системе Аudit Ехpert выглядят следующим образом (рис. 2.7).
53
Рис. 2.7. Анализ ликвидности баланса ООО «Аскона-Век»
в системе Аudit Ехpert (демо-версия)
По проделанному анализу в исследуемом предприятии ООО «Аскона-
Век», мы наблюдаем, что отличие результата анализа, представленного на
рисунке 2.7 с результатами анализа, представленными в таблице 2.5 можно
объяснить различной методикой группировки активов по степени ликвидности
и пассивов по срочности погашения.