54
собственные средства в формировании выручки от продаж.
Таким образом, показатели оборачиваемости ООО «Амиком Трейд»,
показывают среднюю деловую активность предприятия.
2.4. Проблемы выявленные в ходе финансового анализа оказывающие
влияние на бухгалтерский баланс
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Амиком Трейд» по
данным бухгалтерского баланса позволил сделать выводы:
– анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия;
– коэффициенты ликвидности показывают, что предприятие
неплатежеспособно;
– все коэффициенты ликвидности не укладывается в нормативное
значение;
– коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что 19%
активов покрываются за счет собственного капитала, 19% активов
финансируется за счет устойчивых источников, 18% активов финансируется за
счет собственных средств предприятия, зависимость предприятия от займов и
кредитов очень низкая;
– коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости,
коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж),
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже
нормативного значения;
– коэффициент автономии за отчетный период составил 0,19%, который
ниже нормативного значения. Уменьшение этого коэффициента может быть
сигналом к снижению финансовой независимости предприятия, повышению
риска финансовых затруднений в будущие периоды, однако для предприятия
ООО «Амиком Трейд» это явление случайно. Возможно, это произошло из-за
вложения собственных денежных средств в развитие организации;
– коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает
55
наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. В нашем
случае произошло уменьшение коэффициента, что говорит о значительном
уменьшении зависимости предприятия от внешних кредиторов. Происходит
увеличение доли собственного капитала и уменьшение заемного капитала;
– тип финансовой устойчивости организации – кризисное финансовое
состояние;
– показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия.
При этом следует отметить уменьшение коэффициента оборачиваемости
кредиторской задолженности, коэффициента оборачиваемости всего капитала,
что повлекло увеличение срока оборачиваемости данных показателей.
– несмотря на положительную тенденцию роста некоторых
коэффициентов оборачиваемости, их значение находится на низком уровне, что
свидетельствует о низкой эффективности использования оборотных средств.
Если данная тенденция сохранится, и руководство не предпримет меры по
улучшению показателей оборачиваемости, то это может негативно повлиять на
платежеспособность предприятия.
– показатели рентабельности в организации достаточно низкие для
отрасли торговли.
Предприятие располагает достаточной производственно-технической
базой для осуществления своей деятельности. Постоянно ведется работа по
наращиванию объемов продаж и ассортимента продукции.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует об ухудшении
финансового состояния ООО «Амиком Трейд» и снижении эффективности
использования, его финансовых ресурсов. Это выражается в низком уровне
показателей рентабельности предприятия, при этом следует отметить рост
выручки предприятия на 17,6% и рост прибыли на 6,9%.
На ухудшение данных показателей повлияло то, что у предприятия
запасы на складе увеличились почти в 2 раза и увеличилась кредиторская
задолженность из-за полученного аванса в счет предстоящей отгрузки товаров.
56
В результате анализа финансовой деятельности ООО «Амиком Трейд»
установлено, что предприятие находится на грани риска и в скором времени
может быть окончательно неплатежеспособным. Это произошло из-за того, что
в отчетном периоде увеличилась дебиторская и кредиторская задолженность.
Следовательно, предприятие находится в кризисном состоянии.
Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно
хорошие значения:
– рост выручки за весь рассматриваемый период;
– рост валовой прибыли за весь период, но более низкими темпами, чем
выручка;
– наблюдается рост прибыли от продаж за 2018г. в 8 раз;
– прибыль до налогообложения имеет четкий восходящий тренд. Данная
тенденция явилась результатом положительного сальдо прочих операций;
– чистая прибыль в течение всего периода росла с 10 026 тыс. руб. в
2017г. до 34 915 тыс. руб. в 2018г.
Любая организация стремится максимально раскрыть свои способности
для эффективного функционирования. В результате ослабление финансового
контроля могут возникать ситуации, приводящие к перебоям в поступлениях, и
соответственно, происходят задержки в выплатах за кредиты и займы, задержки
оплаты поставщикам. А это ведет к возникновению угрозы банкротства
организации и признания организации неплатежеспособной. Одним из условий
эффективного функционирования организации и недопущения угрозы
банкротства или несостоятельности, является анализ финансового состояния
предприятия. Другим условием – применение мер, которые направлены на
решение выявленных проблем. Умение предприятия обеспечивать
финансовыми средствами, необходимыми для текущего функционирования
организации, стратегия эффективного использования этих финансовых средств,
поддержание платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия –
есть финансовое состояние предприятия.
Для выхода из кризисного финансового положения руководство
57
предприятия должно принять меры по укреплению финансового потенциала
ООО «Амиком Трейд».
Данные баланса способствуют решению множества задач по улучшению
деятельности компании и для внешних, и внутренних пользователей
отчетности, в числе которых оперативное финансовое планирование,
осуществление контроля за формированием и движением денежных средств в
соответствии с полученной прибылью, инвестированием.
Главная проблема состоит в определении современного положения
бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности и в установлении
будущего его развития. Нужно четко понимать, последовательность и
достоверность заполнения баланса, для точности и открытости информации.
Правила составления и представления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, а также состав ее показателей регламентируются на
законодательном уровне. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в
соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от
06.11.2011г. и другими нормативными документами, а также на основании
принятой учетной политики в организации.
По второй главе сделан вывод, что ООО «Амиком Трейд» осуществляет
торговлю продукции для построения систем безопасности различной
сложности: видеонаблюдения, охранно-пожарных систем, системы контроля и
управления доступом, системы домофонии. Особенности ведения
бухгалтерского и налогового учета в ООО «Амиком Трейд» изложены в
учетной политике предприятия. Заполнение бухгалтерского баланса
происходит на основании информации об остатках на счетах бухгалтерского
учета на отчетную дату. Рассмотрена техника составления бухгалтерского
баланса ООО «Амиком Трейд». Анализ финансового состояния на основе
баланса, показал, что организация находится в кризисном финансовом
состоянии.
58
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СТРУКТУРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
ООО «Амиком Трейд»
3.1. Построение прогнозного бухгалтерского баланса ООО «Амиком
Трейд» и анализ его показателей
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Основные финансовые результаты
по предложенным мероприятиям
Показатель
Значение, тыс. руб.
Итого
Мероприятие по
оптимизации
запасов
Мероприятие по
предоставлению
скидки
Выручка
209
72 000
72 209
Себестоимость
155
54 000
54 155
Валовая прибыль
54
18 000
18 054
Прибыль от продаж
54
18 000
18 054
Прибыль до налогообложения
54
18 000
18 054
Налог на прибыль
11
3 600
3 611
Чистая прибыль
43
14 400
14 443
Результаты представленных расчетов позволяют сделать вывод, что
доходы по предложенным мероприятиям составит 72 209 тыс. руб. Темп роста
составил 8%. Себестоимость составит 54 155 тыс. руб. Чистая прибыль
организации составит 14 443 тыс. руб.
Прогнозировать бухгалтерскую отчетность компании могут также
внешние пользователи, с позиции которых прогноз может выстраиваться по
альтернативному сценарию. Таким образом, анализ отчета о прибылях и
убытках, пример которого будет составляться такими специалистами, может
показать также другие влияния внешней среды, а также темпы прироста
объемов продаж, которые отличны от тех, которые были заложены в
первоначальном прогнозе.
Распределение прибыли по результатам года относится к категории
событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после
59
отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою
деятельность. Следовательно, в данном случае, чистая прибыль, полученная от
мероприятий в размере 14 443 тыс. руб. увеличит нераспределенную прибыль в
балансе на данную сумму, т.к. распределение прибыли будет происходить в
следующем году, а это уже события после отчетной даты.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Амиком Трейд»
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Амиком Трейд»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2018г.
Прогнозный
год
Выручка от продаж
897 019
969 228
72 209
Себестоимость
763 459
817 614
54 155
Валовая прибыль
133 560
151 614
18 054
Управленческие расходы
114 604
114 604
0
Прибыль от продаж
18 956
37 010
18 054
Проценты к получению
380
380
0
Проценты к уплате
106
106
0
Прочие доходы
33 575
33 575
0
Прочие расходы
8 204
8 204
0
Прибыль до налогообложения
44 601
62 655
18 054
Налог на прибыль
9 686
13 297
3 611
Чистая прибыль
34 915
49 358
14 443
Направлена:
на накопление
32 465
46 158
13 693
на дивиденды
2 450
3 200
750
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей ООО «Амиком Трейд», так выручка после внедрения
мероприятий составит 969,2 млн. руб., себестоимость 817 млн. руб., прибыль от
продаж составит 18 млн. руб. при этом чистая прибыль составит 49,3 млн. руб.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса ООО «Амиком Трейд» в таблице 10.
При составлении прогнозного баланса ООО «Амиком Трейд»
изменяются следующие статьи:
– кредиторская задолженность увеличится на 3 611 тыс. руб. за счет
60
налога на прибыль;
– нераспределенная прибыль увеличится на 14 443 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
– поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Таблица 10
Прогнозный баланс ООО «Амиком Трейд»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2018г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы
6 291
6 291
0
Оборотные активы:
344 785
362 839
18 054
- Запасы
229 486
74 928
-154 558
- НДС
29 808
29 808
0
- Дебиторская задолженность
81 113
70 546
-10 567
- Денежные средства
4 304
187 483
183 179
- Прочие оборотные активы
74
74
0
Баланс
351 076
369 130
18 054
Капитал и резервы:
66 713
81 156
14 443
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
66 703
81 146
14 443
Краткосрочные обязательства:
284 363
287 974
3 611
- Займы и кредиты
1 504
1 504
0
- Кредиторская задолженность
280 409
284 020
3 611
- Резервы предстоящих расходов
2 450
2 450
0
Баланс
351 076
369 130
18 054
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Амиком Трейд».
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Амиком Трейд» рассчитаны
и представлены в таблице 11.
Таблица 11
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Амиком Трейд»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2 и выше
0,02
0,65
0,64
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
0,30
1,01
0,71
Коэффициент текущей ликвидности
2 и выше
1,21
1,56
0,35
61
По данным таблицы 11 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
– промежуточный коэффициент критической ликвидности увеличился
на 0,71 и составил 1,01, показывает, что организация в установленные сроки
сможет рассчитаться по своим обязательствам.
– коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает, что
на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 1,56 руб. оборотных
активов.
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Амиком
Трейд» рассчитаны и представлены в таблице 12.
Таблица 12
Прогнозные показатели финансовой устойчивости
ООО «Амиком Трейд»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,19
0,52
0,33
Коэффициент финансовой устойчивости
0,75 - 0,90
0,19
0,52
0,33
Коэффициент соотношения заемного и
собственного капитала
1,5 и ниже
0,02
0,02
0,00
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
0,1 и выше
0,18
0,21
0,03
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,91
0,92
0,02
По данным таблицы 12 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент автономии в прогнозном году будет показывать 52%
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
48% активов покрывается за счет заемных средств;
– коэффициент финансовой устойчивости в проектном году будет
62
показывать, что 52% финансируется за счет устойчивых источников, то есть
долю тех источников финансирования, которые организация может
использовать в своей деятельности длительное время;
– коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в
прогнозном году будет показывать низкую зависимость от внешних займов;
– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
проектном году будет показывать, что 21% оборотных активов организации,
финансируются за счет собственных средств;
– коэффициент маневренности показывает насколько мобильны
собственные источники средств с финансовой точки зрения. Чем больше его
значение, тем лучше финансовое состояние организации. Рекомендуемое
значение этого коэффициента 0,5 и выше. В прогнозном году коэффициент
составляет 1,0, что соответствует нормативному значению. Все это
свидетельствует о том, что собственный капитал значительно превысил
заемные и привлеченные средства, что и обеспечило рост финансовой
устойчивости.
Прогнозные показатели рентабельности и деловой активности ООО
«Амиком Трейд» рассчитаны и представлены в таблице 13.
Таблица 13
Прогнозные показатели рентабельности и деловой активности
ООО «Амиком Трейд»
Показатели
Значение, %
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж
2,1
3,8
1,7
Коэффициент оборачиваемости запасов, обор
5,05
5,89
0,84
Срок оборачиваемости запасов, дни
71
61
-10
По данным таблицы 13 можно сделать вывод об увеличении показателей
рентабельности, так рентабельность продаж увеличится в прогнозном году на
1,7% и составит 3,8%, что говорит об увеличении суммы прибыли с каждого
рубля выручки.
Коэффициент оборачиваемости запасов увеличится с 5,05 до 5,89
63
оборотов на 0,84 оборота. Увеличение оборачиваемости запасов
характеризуется положительной тенденцией, свидетельствующая об
эффективности использования оборотного капитала в анализируемой
организации. Срок оборота оборотных активов уменьшится на 10 дней.
Показатели финансового состояния до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 14.
Таблица 14
Показатели финансового состояния
до и после внедрения мероприятий
Показатель
До внедрения мероприятий
После внедрения
мероприятий
Ликвидность баланса
Ликвидность баланса текущая
Ликвидность баланса текущая
Коэффициенты
платежеспособности
Предприятие
неплатежеспособно
Предприятие
платежеспособно
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
- 19% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 19% активов финансируется
за счет устойчивых
источников;
- 18% активов финансируется
за счет собственных средств
предприятия;
- зависимость от займов
составляет менее 1%
- 52% активов покрываются за
счет собственного капитала;
- 52% активов финансируется
за счет устойчивых
источников;
- 21% активов финансируется
за счет собственных средств
предприятия;
- зависимость от займов
составляет менее 1%
Тип финансовой
устойчивости
Кризисное финансовое
состояние
Нормальная финансовая
устойчивость
Применяя вышеуказанные мероприятия, показатели предприятия
увеличатся, финансовое состояние улучшиться. Предложенные мероприятия
положительно сказались на финансовом состоянии предприятия, увеличив его
платежеспособность и доходность.
3.2. Расчет экономической эффективности от предложенных рекомендаций
Для улучшения финансового состояния необходимо провести
следующие мероприятия:
1)мероприятие по высвобождению части финансовых средств,