31.12.2018 г., а также результаты финансово-хозяйственной деятельности и
движение денежных средств за 2018 год, и соответствии с российскими
правилами составления бухгалтерской отчетности: при проведении
инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 «Финансовые
вложения» была восстановлена.
Рекомендуется периодически проводить инвентаризации финансовых
вложений. Руководству организации необходимо усилить внутренний
контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.
Таблица 2
Проверка тождественности остатков и оборотов в регистрах
синтетического и аналитического учета
14
2
018
Синтетический учет
Аналитический учет
Р
асхо
жден
ия
М
есяц
Н
аименов
ание
регист
р
а
П
оказате
ли
Сумма
Н
аимено
вание
регист
р
а
П
оказате
ли
Сумма
Д
т
К
т
Д
т
К
т
0
1
О
статок
на
начало
месяца
3
07582
н
ет
О
борот
за
месяц
О
статок
на
конец
месяца
1
2
5
5 599
К
редит
5
5 599
н
ет
14
Составлено по данным учета ООО «М-Диасервис»
Необходимо улучшить работу системы внутреннего контроля (СВК),
необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности
органов управления и должностных лиц.На СВК могут возлагаться функции
управленческого аудита, целью которого является изучение деловых
операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному
использованию ресурсов организации.
2.3 Организационные и технические особенности проведения
внутреннего аудита с использованием программных средств
За организацию внутреннего аудита отвечает главный бухгалтер, он же
и разрабатывает план аудита.
Система внутреннего контроля и аудита в ООО «М-Диасервис» создана
руководством организации, ее основными целями являются:
эффективная производственно-хозяйственная и финансовая
деятельность организации;
соблюдение политики руководства каждым работником
организации;
обеспечение сохранности имущества организации.
Внутренний аудит проводится работниками ООО «М-Диасервис» и
предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния,
источников затрат, диагностирования системы управления, выявления
резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению
эффективности деятельности организации.
В исследования для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и
внутреннего контроля ООО «М-Диасервис» было применено следующее
тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже в таблице 3.
Таблица 3
Тест для оценки системы бухучета и внутреннего
контроля в ООО «М-Диасервис»
Контрольные вопросы
Ответы
Ур
овень
оценки
Д
а
Нет
Имеется ли в организации
служба
внутреннего контроля?
+
1
Имеются ли отдельные
должности
кладовщика и грузчика?
+
2
Заключены ли договора о
материальной ответственности с
материально-ответственными
лицами?
+
3
Имеется ли учетная
политика?
+
4
Отражен ли в учетной
политике метод
оценки материальных
ценностей?
+
5
Ведется ли количественно-
суммовой
учет материальных ценностей на
складах?
+
6
Проводится ли
обязательная
инвентаризация материальных
ценностей и расчетов?
+
7
Проводится ли внезапная
инвентаризация материальных
ценностей и расчетов?
+
8
Сверяются ли данные
бухгалтерского
учета товаров с данными
складского
учета?
+
9
Имеется ли график
документооборота
+
10
Всего:
5
5
Если количество заданных вопросов принять за 100%, то пять
положительных ответов из них составит: 5 / 10 х 100% = 50%.
Зная количество ответов, характеризующих уровень организации
контроля в процентах, с помощью специальной таблицы можно дать оценку
состояния внутреннего контроля (таблица 4).
Таблица 4
Оценка состояния внутреннего контроля в ООО
«М-Диасервис»
Количество ответов,
характеризующих уровень
организации контроля, в %
Уровень
организации
контроля
менее 70
Низкий
уровень
от 70 до 90
Средний
уровень
свыше 90
Высокий
уровень
50% положительных ответов находится в диапазоне «менее
семидесяти», которому соответствует низкий уровень состояния внутреннего
контроля, следовательно, состояние системы бухучета и внутреннего
контроля в ООО «М-Диасервис» находится на низком уровне.
Анализ состояния системы бухучета и внутреннего контроля ООО «М-
Диасервис» выявил следующие недостатки в существующей системе учета:
отсутствие в ООО «М-Диасервис» четкой системы внутреннего
контроля учета товарных операций;
отсутствие графика документооборота;
нерегулярность проведения инвентаризаций.
В ООО «М-Диасервис» достаточно слабая система внутреннего
контроля, что создает значительный риск возникновения и несвоевременного
обнаружения ошибок и злоупотреблений, которые могут существенно
повлиять на достоверность финансовой отчетности.
Внутренний контроль в ООО «М-Диасервис» имеет важное значение.
Основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:
выполнение предприятием требований действующего
законодательства Российской Федерации;
определение в документах и соблюдение установленных процедур
и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы
предприятия, его собственников и клиентов;
принятие своевременных и эффективных решений, направленных
на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности
предприятия;
выполнение требований по эффективному управлению рисками
предприятия при осуществлении им хозяйственной деятельности;
сохранность активов (имущества) предприятия;
надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать
адекватную информацию о деятельности предприятия и связанных с ней
рисках;
эффективное функционирование внутреннего аудита предприятия.
Все элементы системы внутреннего контроля в организации
подразделяются на две группы:
надлежащая система бухгалтерского учета;
средства контроля.
Без достаточного внутреннего контроля могут возникнуть нарушения в
бухгалтерском учете, отчетности, хранении и передвижении материальных
ценностей.
В связи с низкой оценкой системы внутреннего контроля следует
использовать меры, направленные на усовершенствование этого
направления:
организовать систему внутреннего аудита в виде постоянно
действующей ревизионной комиссии, ответственность возложить на
бухгалтера;
ввести график документооборота;
проводить внезапные инвентаризации имущества и денежных
расчетов, с целью совершенствования контроля за сохранностью и
движением материальных ценностей.
Для проведения внутренних проверок ООО «М-Диасервис» планирует
использовать программное обеспечение CASQ-it.Аудит, поскольку оно
повышает эффективность внутреннего аудита и обеспечивает
структурированную процедуру подготовки и проведения аудитов в
компаниях любого масштаба.
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ АУДИТА
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОМПЬЮТЕРНОЙ СРЕДЕ
ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Совершенствование компьютеризации аудиторской
деятельности
Для совершенствование компьютеризации аудиторской деятельности
ООО «М-Диасервис» рекомендуется внедрение дополнительного
технического обеспечения, а именно - CASQ-it.Аудит.
Стандарты качества ISO 9000/14000 предъявляют достаточно жесткие
требования, которые должна соблюдать любая компания. Поставщики,
Заказчики и Акционеры таких компаний должны быть в курсе всех
актуальных политик предприятия (охрана труда и промышленная
безопасность, кадровые политики, производственные и технологические
процессы).
Это помогает привнести прозрачность в систему управления и
существенно увеличивает эффективность выполнения аудитов процессов
предприятия. Нельзя отрицать тот факт, что регулярное планирование и
выполнение аудитов может улучшить общие измеряемые показатели
качества, поэтому многие компании для успешного подтверждения
сертификационного аудита СМК пользуются преимуществами программных
решений для автоматизации управления аудитами предприятия. Рассмотрим
некоторые проблемы, с которыми сталкивается любой специалист при
управлении аудитами для обеспечения эффективности проведения аудитов, а
также обеспечения соответствия требованиям стандартов качества, которые
поможет решить программное решение CASQ-it.Аудит.
Соответствие требованиям СМК– необходимое условие для достижения
высокого уровня управления процессами, департаментами, а также
предприятием в целом. Это требует аккуратного планирования и точного
соблюдения требований стандартов качества ISO (9000, 14000, 18000 и др.).
Соблюдение требований данных стандартов позволяет оптимизировать
процессы обеспечения и контроля качества, а также держать внутренние
бизнес-процессы качества всегда готовыми к постоянному улучшению и
соблюдению требований аудиторов. Вопреки популярному мнению, аудиты
не являются простой задачей. Однако, программное решение Casq-it.Аудит
для существенно облегчает работу аудиторов в области управления
аудитами.
Программное обеспечение дробит процедуру аудита на несколько
этапов. Это позволяет автоматизировать каждую задачу внутри одного
аудита для сокращения временных затрат.
Аудиторы могут автоматизировать отправку уведомлений,
предупреждений, процедуры запуска и механизмы реакции на различные
ситуации (например, на превышение сроков выполнения корректирующих
мероприятий).
Вместо использования дополнительных ресурсов для планирования и
составления графиков аудитов, компании могут автоматизировать эти
процессы при минимальном участии человека. Руководство также может
планировать выполнение аудитов заранее, с целью обеспечения соблюдения
сроков выполнения задач, непосредственно связанных с аудитами.
Сбор данных также является важным этапом в любом аудите, вот
почему CASQ-it помогает собирать и обеспечивать прозрачность данных в
удобной для пользователей форме. Для компаний также доступна
возможность добавлять свои чек-листы, схемы оценки и другие данные в
зависимости от требований актуальных бизнес процессов.
При сборе информации из различных источников, она сохраняется в
защищенном месте на сервере компании. Данная информация доступна для
использования только авторизованным пользователям с определенным
уровнем доступа. Данная информация доступна для следующего этапа
аудита – интерпретирования и преобразования данных в понятный и
удобный для анализа формат. Программное обеспечение CASQ-it. позволяет
анализировать различные аспекты бизнеса компаний. Это позволяет
эффективно использовать сильные и слабые стороны компании. Этот же
анализ может иметь ключевое значение для прогнозирования и
предотвращения рисков бизнес-процессов.
При проведении аудитов в ООО «М-Диасервис» программные продукты
используются на двух этапах аудита - при подготовке к проведению аудита
на месте, когда создается встреча участников аудита в MS Outlook, и после
разработки плана аудиторской проверки, когда вся информация о
несоответствиях, замечаниях и наблюдения, причины данных отклонений и
соответствующие корректирующие действия по каждому из несоответствий,
замечаний и наблюдений заносятся в базу данных программного продукта
AutoAudit.
Внедрение дополнительного технического обеспечения позволит
интегрировать некоторые подпроцессы аудита – интеграция подпроцессов
позволит отказаться от использования других программных продуктов при
проведении аудита и существенно упростит процесс оценки результатов
аудита и результатов реализации корректирующих действий по результатам
аудита.
К областям деятельности при осуществлении аудита, которые можно
было бы оптимизировать при помощи программных продуктов – относится
согласование и утверждение документов, которое на данный момент
происходит путем направления ответственным лицам бумажных документов
для ознакомления и последующего согласования и утверждения. Путем
внедрения дополнительного технического обеспечения предполагается
перенести процесс согласования и утверждения документов в электронную
среду.
Также одним из направлений совершенствования в области внедрения
нового технического обеспечения будет интеграция нормативной
документации по аудиту и записей по аудиту в единой системе, что
существенно упростит доступ к этим документам на всех этапах проведения
аудита.
Предлагается программное решение по управлению аудитами CASQ-
it.Аудит от компании Boehme&Weihs. Данное программное решение
устраняет ручное управление и распределение аудитов путем электронной
автоматизации всего процесса аудита, включая: планирование, уведомление,
жесткая привязка к истории процесса, предоставление контроля выполнения
аудита в замкнутом цикле (PDCA), автоматизация процесса формирования
отчетности, обеспечение прозрачности выполнения корректирующих
действий и многое другое.
Программное решение CASQ-it.Аудит – это невероятно удобная система
для пользователя, которая в тоже время полностью соответствует
требованиям бизнеса и стандартам качества.
Принцип работы решения CASQ-it.Аудит представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Принцип работы решения CASQ-it.Аудит
Работа с решением не подразумевает наличие каких-либо
специфических навыков, как, например, в случае с Microsoft Excel.
Дружественный интерфейс и понятная логика, позволяют обучить
сотрудников за очень короткие сроки.