66
Составим матрицу ответственности которая устанавливает степень
ответственность каждого участника проекта за отдельные виды работ и
позволяет сбалансировать ответственность по проекту между участниками. В
таблице 8 обозначим буквами О - ответственного, И - исполнителя и К -
консультанта.
Таблица 10
Матрица ответственности плана совершенствования системы
управления финансами ООО «Юлтек Групп»
Операция
Собрание
учредител
ей
Директор
Главный
бухгалтер
Начальник
производст
венно
го
отдела
Финансовый
менеджер
- разработка
должностных
инструкций для
финансового
менеджера
О
И
К
- поиск сотрудника
путем размещение
объявления на
сайте Avito
О
- обустройство
рабочего места
сотрудника
(покупка мебели и
компьютера)
О
- анкетирование и
собеседование с
претендентами на
должность
О
К
- найм на работу
сотрудника
О
И
- создание
распоряжения о
проведении
инвентаризации
О
И
И
- создание
комиссии для
проведения
инвентаризации
О
- проведение
инвентаризации
О
И
- подведение
итогов
инвентаризации,
выявление
неиспользуемого
оборудования
О
67
Продолжение таблицы 10
- создание
комиссии для
проведения
инвентаризации
О
- проведение
инвентаризации
О
И
- подведение
итогов
инвентаризации,
выявление
неиспользуемого
оборудования
О
- размещение
объявления на
сайте о продаже
оборудования
О
- выбор периода
планирования
К
О
- расчет объема
возможных
денежных
поступлений
К
О
- оценка денежных
расходов,
ожидаемых в
плановом периоде
К
О
- определение
денежного сальдо
О
- подведение
итогов, которые
покажут
недостаток или
излишек средств у
предприятия
О
- предварительная
работа (
обсуждение
сотрудничества и
получение полной
информации об
оказываемых
услугах)
О
- работа по
оформлению
документов
О
К
- заключение
сделки
О
- мониторинг
факторинговой
сделки
О
Далее рассмотрим каждое мероприятие более детально:
1. Одним из первоочередных мероприятий на предприятии ООО
68
«Юлтек Групп» должно стать создание должности финансового менеджера,
который будет координировать финансовую работу на основе применения
рассмотренных выше механизмов и инструментов. Естественно, что создание
еще одного структурного подразделения на предприятии приведет к росту
себестоимости, потребует дополнительных финансовых вложений. Но
эффект, который может быть получен от данного мероприятия, очевиден.
Предположим, что для работы по управлению финансами предприятие
наймет одного специалиста - финансового менеджера, а по мере
необходимости будет создан финансовый отдела. В дальнейшем руководство
может принимать решение о приеме дополнительных сотрудников. Поиск
сотрудника будет осуществлять директор предприятия путем размещения
бесплатного объявления о вакансии в сети Интернет на сайтах Avito и Job.
Далее будет организовано собеседование в котором претенденты будут
заполнять анкеты, указывая в ней сведения о себе, такие как: ФИО, пол,
возраст, стаж работы, квалификация сотрудника, личные характеристики и
т.д. Так же будет проходить беседа с директором организации в присутствии
бухгалтера. Поиск сотрудника и проведение собеседований займут около
двух недель, денежные расходы будут связаны только с распечаткой анкет,
для претендентов.
Затраты, которые предприятие будет вынуждено нести в связи с
созданием должности финансового менеджера будут складываться из
капитальных вложений в размере стоимости персонального компьютера и
мебели (40 тысяч рублей) и затрат связанных с выплатой заработной платы
(15 тыс. руб.*12 месяцев + налог с фонда оплаты труда).
Итого 180 тыс. руб. + 68,4 тыс. руб. = 248,4 тыс. руб.
Таким образом, неэффективная структура имущества предприятия, в
частности возросшая дебиторская задолженность предполагает необходимым
немедленное проведение работ по стабилизации и оздоровлению
финансового состояния ООО «Юлтек Групп». Эту работу следует поручить
финансовому менеджера, который будет работать на предприятии.
69
Эффективность создания должности финансового менеджера во многом
будет зависеть от того результата, который принесет каждое из мероприятий,
разработанных и реализованных данным сотрудником.
Для внедрения новой должности так же необходимо составить новое
штатное расписание с регистрационным номером, который утверждается
приказом. В приказе должна быть обоснована необходимость введения новой
штатной единицы и/или нового подразделения. После издания приказа о
введении новой должности, необходимо составить должностную
инструкцию, в которой будет обозначаться все обязанности сотрудника.
Так же необходимо распределить полномочия и функциональных
обязанностей между главным бухгалтером и финансовым менеджером и
выделение специфических функций последнего. Результатом такой работы
должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и
разработка положения о работе финансового менеджера. Разработкой будет
заниматься директор с участием бухгалтера, а одобрять разработки буду
учредители организации.
Главный бухгалтер будет заниматься бухгалтерским учетом и
налогами; планированием, учетом и контролем будет заниматься
финансовый менеджер. Разработка инструкций и ввод новой должности на
предприятии займет около 7 дней и не понесет за собой трату денежных
средств.
2. Мероприятием направленным на улучшение деятельности
предприятия является создание платежного календаря, разработка которого
будет осуществляться в пять этапов:
1) выбор периода планирования;
2) расчет объема возможных денежных поступлений (доходов); 3
оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;
3) определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность
между суммами поступлений и расходов за период планирования;
4) подведение итогов, которые покажут недостаток или излишек
70
средств у предприятия.
Разработка будет осуществляться в программе Excel, на основании
документов полученных от директора компании, а так же от главного
бухгалтера. Для разработки платежного календаря потребуется около трех
недель, чтобы осуществить все перечисленные выше этапы. Денежные
средства так же не будут потрачены.
3 На предприятии для выявления неэффективно используемого
оборудования необходимо провести инвентаризацию. Для проведения
инвентаризации директору будет необходимо создать комиссию в которую
войдет бухгалтер и работник производственного отдела. Комиссии
необходимо оценить товар в наличии и провести пересчет, далее составить
инвентаризационную опись.
Для рассматриваемого предприятия можно рекомендовать решить
вопрос наилучшего использования имеющихся запасов сырья. То, что лежит
на складе не приносит прибыли, а лишь увеличивает расходы. Для этого
необходимо наладить эффективные связи с поставщиками и повысить
динамику производственного процесса.
4 Предприятию необходимо воспользоваться услугами факторинговых
компаний, так как дебиторская задолженность резко возросла. Учредители
отдают предпочтение компании ООО «Факторинг», так как лично знакомы с
представителями данной компании, а так же условия данной компании
наиболее привлекательны, чем условия компаний конкурентов.
Факторинговое обслуживание является многоэтапным процессом,
каждая стадия которого имеет свое назначение. В данном процессе
целесообразно выделить три этапа: 1-й этап - предварительная работа, 2-й
этап - работа по оформлению документов, 3-й этап - мониторинг
факторинговой сделки.
При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям,
а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого
инструмента является быстрое получение денежных средств и перенесение
71
части затрат по управлению долгом на контрагента.
Договор с факторинговым агентством будет заключаться на основании
решения учредителей и займет примерно 3 недели. Прогноз на основе метода
линейного тренда показывает, что в 2021 году показатели финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Юлтек Групп» измениться, рассмотрим
данные таблицы 11.
Таблица 11
Прогнозные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Юлтек Групп»
Наименование финансового коэффициента
2020
2021
Совокупные активы (пассивы)
1 011 423
1 180 962
Скорректированные внеоборотные активы
645 956
782 246
Оборотные активы
365 467
398 716
Долгосрочная дебиторская задолженность
220 079
290 392
Ликвидные активы
239 415
314 983
Наиболее ликвидные оборотные активы
11
11
Потенциальные оборотные активы к возврату
Собственные средства
599 771
725 388
Обязательства должника
411 652
455 574
Долгосрочные обязательства должника
68 362
60 345
Текущие обязательства должника
343 290
395 229
Выручка нетто
216 116
251 717
Чистая прибыль (убыток)
83 373
18163,94
Как видно из данных, представленных в таблице 11, дебиторская
задолженность в 2021 г. может увеличиться до 290 тыс. руб., кредиторская до
395 тыс.руб.
Систему управления дебиторской задолженностью условно можно
разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую
максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как
инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение
риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской
задолженности.
В рамках кредитной политики организации факторинг может быть
72
эффективным инструментом финансирования и оптимизации дебиторской
задолженности.
3.2 Расчет социально-экономической эффективности проекта
совершенствования корпоративной системы управления финансами и
ресурсами
Под управлением корпоративными финансами принято понимать
сложившийся в корпорации способ контроля, мониторинга и управления
финансовыми средствами субъекта корпоративной формы хозяйствования,
реализация которого нередко требует использования автоматизированного
программного обеспечения. Управление корпоративными финансами
является необходимым элементом построения и развития их системы.
Стратегической целью управления корпоративными финансами может
выступать максимизация прибыли либо рыночной стоимости корпорации.
Необходимо оценить на сколько эффективны предложенные
мероприятия для данного предприятия и рассмотреть эффект от их введения.
Прежде чем разрабатывать мероприятия по улучшению платежеспособности,
необходимо выявить основные направления. Для этого рассмотрим рисунок
11.
Рисунок 11 - Дерево решений для ООО «Юлтек Групп»
73
В рамках предложения использования факторинга, эффективность
будет следующая.
ООО «Юлтек Групп» имеет следующие характеристики:
- Среднемесячный оборот: 18010 тыс. руб. (216116 доходы согласно
отчетности за 2019 год / 12 мес.)
- Рентабельность строительных услуг: 20,5% (443349 / 216116)
- Средняя стоимость договора в адрес одного заказчика: 5000 тыс.
рублей
- Отсрочка платежа по договору поставки: 30 дней
- Комиссия за факторинговое обслуживание: 1,7% от суммы поставки
- Лимит финансирования: 85%
Уступка денежного требования:
- Отгрузка продукции на 5000 тыс. рублей в адрес одного заказчика
первого числа месяца
- Финансирование со стороны Банка-фактора в размере 85% от
стоимости поставки: 4250 тыс. рублей
- Оплата покупателем 31 числа: фактическая отсрочка – 30 дней
- Комиссия банка-фактора: 1,7%*5000= 85 тыс. рублей
- НДС в размере 15,30 тыс.руб идёт к возмещению
Эффективность использования факторинга. Доход с каждой поставки
при рентабельности продаж 20,5% составит:
- Без использования факторинга: 5000*20,5%=1025 тыс. рублей
- При пользовании факторинговым обслуживанием:
(1025-85)+4250*20,5%=1811 тыс. рублей.
Итого получаем дополнительный доход в размере 786 тыс.рублей.
Таким образом, для оптимизации затрат на факторинговое
обслуживание ООО «Юлтек Групп» в текущем периоде следует следить за
платёжной дисциплиной дебиторов и стимулировать досрочное гашение
задолженности, т.е. совместно с фактором заниматься административным
управлением дебиторской задолженности, а в среднесрочной перспективе
74
предприятию выгодно увеличивать сумму поставок и лимит финансирования
по факторингу.
У ООО «Юлтек Групп» на конец 2019 г. сформировалась большое
количество запасов и увеличилась дебиторская задолженность.
Предполагается, что в прогнозном периоде организация использует
часть своих скопленных запасов, а именно 60%. В сумме это составит 189
042 тыс. руб. Вырученные от этого средства рекомендуется использовать
рационально – направить на погашение кредиторской задолженности.
Далее необходимо провести прогнозирование финансовых результатов.
Для определения прогнозного значения выручки от продаж предлагается
использовать метод экстраполяции, для чего необходимо определить
среднегодовой темп роста продаж за 2017 – 2019 годы в таблице 12.
Таблица 12
Расчет среднегодового темпа роста выручки от продаж ООО
«Юлтек Групп» за 2017 – 2019 годы
Показатель
2017
2018
Темп
роста, %
2019
Темп
роста, %
Среднегодо
вой темп
роста, %
Выручка от
оказания
услуг
97858
182 402
186,4
216 116
118,5
152,4
Таким образом, в планируемом периоде предполагается рост выручки
на 52,4%. Также предполагается, что темп роста переменных расходов
(себестоимость) сравняется с темпом роста выручки. При условии
неизменности остальных показателей отчета о финансовых результатах
прибыль составит 89 104 тыс. руб., что можем увидеть в таблице 13.
Организации рекомендуется рационально распределить чистую
прибыль: направить на пополнение оборотных средств, в балансе это найдет
отражение по статье «нераспределенная прибыль».
75
Таблица 13
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Юлтек
Групп» на 2020 год, тыс. руб.
Показатели
2019
Прогноз
Выручка от оказания услуг
216 116
329 361
Себестоимость от оказания услуг
171 767
261 773
Валовая прибыль
44 349
67 588
Прибыль (убыток) от продаж
44 349
67 588
Проценты к получению
Прочие доходы
77 659
77 659
Прочие расходы
32 777
32 777
Прибыль (убыток) до налогообложения
89 231
112 470
Текущий налог на прибыль
4 986
22 494
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых
активов
Прочее
872
872
Чистая прибыль (убыток)
83373
89 104
На сумму увеличения собственного капитала ( 89 104 тыс. руб.) будет
увеличена стоимость основных средств. Рассмотрим в таблице 14.
Таблица 14
Прогнозный баланс ООО «Юлтек Групп» на 2020 год
Актив
На начало
периода
На конец
периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
33 435
122 539
Финансовые вложения
190 862
190 862
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
421 659
421 659
Итого по разделу I
5 312 254
5 625 359
II. Оборотные активы
Запасы
94 992
37 997
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
31 060
31 060
Дебиторская задолженность
220 079
88 032
Финансовые вложения
0
0
Денежные средства
11
11
Прочие оборотные активы
19 325
19 325
ИТОГО по разделу II
365 467
176 424
Баланс (актив)
1 011 423
911 484
III. Капитал и резервы