15
организации, обязательным является уведомление федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.
Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями
(участниками) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной
организации, не может быть выше величины оценки, произведенной
независимым оценщиком.
Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут
использоваться привлеченные денежные средства, а в случаях, установленных
федеральными законами, - иное имущество.
Стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату
акций (долей в уставном капитале) создаваемой путем учреждения кредитной
организации, не может превышать 20% цены размещения акций (долей в
уставном капитале).
В случае внесения в качестве вклада в уставный капитал кредитной
организации имущества в неденежной форме должны быть представлены
документы, подтверждающие право ее учредителей на его внесение в уставный
капитал кредитной организации.
Не могут быть использованы для формирования уставного капитала
кредитной организации привлеченные денежные средства.
В случае недостаточности прибыли для возмещения убытков по
активным операциям используют средства резервного фонда. Резервный фонд
служит источником выплаты процентов по облигациям и дивидендов по
привилегированным акциям. Основу резервного фонда составляют ежегодные
отчисления от прибыли.
Центральный банк РФ устанавливает требования по минимальному
размеру резервного фонда. Предельный размер резервного фонда банк
устанавливает самостоятельно и фиксирует его в уставе. Размер может
варьироваться в пределах от 25 до 100% от уставного капитала.
Когда размер резервного фонда достигает установленного предела, его
средства капитализируются (перечисляются в уставный капитал), и его
16
формирование начинается заново.
Добавочный капитал является суммой следующих составляющих:
эмиссионного дохода (только для акционеров кредитных организаций);
прироста стоимости имущества при переоценке; имущества, безвозмездно
полученного в собственность от организаций и физических лиц
12
.
Цель создания страховых резервов – компенсация отрицательных
последствий снижения рыночной стоимости активов. Их формирование
происходит согласно предписанию ЦБ РФ в обязательном порядке из средств
прибыли банка.
«Нераспределенная прибыль также относится к собственным средствам
банка, поскольку в условиях рыночной экономики принципы деятельности
коммерческих банков предполагают самостоятельное распоряжение прибылью,
остающейся после уплаты налогов, дивидендов и отчислений в резервный
капитал»
13
.
Процентная маржа коммерческого банка.
Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная
маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница
между процентными доходами и расходами коммерческого банка, то есть
между процентами, выплаченными по привлекаемым банком ресурсам, и
процентами от вложений этих ресурсов в ссуды и другие активы
14
.
Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует
доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка
покрывать за счет маржи свои издержки.
Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в
рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная
величина маржи определяется как разница между общей величиной
12
Седина, А. О. Современные тенденции и перспективы развития банковского сектора экономики - Актуальные
вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.).Т. I. — М.:
РИОР, 2011. — С. 159-162.
13
Поморина, М.А. Финансовое управление в коммерческом банке – М.: КноРус, 2017. – С. 174..
14
Тосунян, Г.А. Место банковского права в системе российского права. - Юридический мир. 1998. N 8. С. 8.
17
процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и
соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.
Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется
рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций,
приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по
активным и пассивным операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов;
соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;
долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции
и др.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и
достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной
маржи характеризует относительную фактическую величину процентного
источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:
Кфпм = (1.1)
Активы, приносящие дохо - все виды кредитов юридическим и
физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в
факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев
для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива,
определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от
регулирующих статей
15
.
Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат
деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот
результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная
прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка,
прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность
финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения
15
Шевчук, Д.А. Кредитная политика банков: цели, элементы и особенности формирования (на примере
коммерческого банка). – М.: ИздательствоЭксмо, 2009. – 206 с. – С.82.
18
соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества
банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в
соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется
балансовой или валовой прибылью.
В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов
валовая прибыль банка подразделяется на:
- Операционную прибыль, равную разнице между суммой
операционных доходов и расходов.
- Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных
доходов над процентными расходами.
- Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над
комиссионными расходами.
- Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между
доходами и расходами от этих операций.
- Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими
расходами.
- Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной
деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная
прибыль, а в ней – процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый
результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым
результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая
собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и
непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.
Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных
организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли
16
.
16
Сысоева, А.А Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие. - Москва : РЭУ им.
Г. В. Плеханова, 2017. – С. 15-16.
19
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и
аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы –
комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы +
Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета
непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов =
Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных
расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие
доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы –
непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на
прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль –
непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных
акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.
Полученная банком прибыль распределяется по следующем
направлениям.
- Уплата налогов в бюджет.
- Выплата дивидендов акционерам.
- Капитализация прибыли
17
.
Ставка налога на прибыль с 1 января 2019 года составляет 20%. Доля
прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в
различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков
созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед
17
Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка (на примере АО «ФИА - БАНК»). -
Молодой ученый. - 2015. - №7. - С. 502-505.
20
Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема
наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную
часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию.
Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на
социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на
потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли
является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок
образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется
учредительными документами кредитной организации и нормативными
документами Банка России.
Подытоживая отметим, что формированию банками собственного
капитала присущи как определенные преимущества, так и недостатки.
Преимуществами являются:
- Относительная простота привлечения средств, поскольку принятие
собственниками и менеджерами банка решения о формировании собственного
банковского капитала (особенно за счет внутренних источников) не требует
получения согласия других хозяйствующих субъектов;
- Более высокая способность банков генерировать доход от
осуществления операций или оказания услуг, поскольку в случае его
использования не нужно платить проценты,
- Обеспечить финансовую основу дальнейшего развития,
платежеспособность и финансовую устойчивость банка на перспективу;
- Независимость от конъюнктуры денежного рынка (при условии
формирования собственного капитала за счет внутренних источников);
- Повышение доверия вкладчиков, кредиторов и регулирующих органов;
- Отсутствие угрозы потери контроля над банком со стороны
собственников (особенно в случае формирования собственного капитала за счет
внутренних источников).
К недостаткам собственного капитала банка можно отнести, в
частности:
21
- Медленное наращивание банковского капитала;
- Ограниченность объема привлечения средств, а, следовательно, и
возможностей существенного развития и расширения банковской деятельности,
особенно в периоды благоприятной конъюнктуры развития экономики;
- Высокая стоимость (по сравнению с альтернативными привлеченными
и заемными источниками) формирования банковского капитала.
Таким образом, собственный капитал банка на начальном этапе
формируется за счет средств собственников и является важнейшим источником
ресурсов для ведения. Собственный капитал имеет безвозвратный характер в
отличие от привлекаемых на условиях возвратности, срочности и платности
средств клиентов и инвесторов.
1.2. Законодательное регулирование кредитования в Российской
Федерации
В научной литературе были высказаны различные точки зрения по
вопросу о сущности банковского кредитования как правовой категории. М. Л.
Коган рассматривал совокупность правовых норм, регулирующих банковское
кредитование, как отдельный институт финансового права,
взаимодействующий с другими финансово-правовыми институтами.
Банковский кредит как финансово-правовой институт, по мнению М. Л. Когана,
регулирует отношения, связанные с образованием кредитными организациями
ссудных фондов и предоставлением юридическим и физическим лицам
денежных средств в форме банковских ссуд . Некоторые ученые предлагают
рассматривать банковский кредит как самостоятельную отрасль права . Следует
согласиться с мнением О. Н. Горбуновой о несвоевременности постановки
этого вопроса .
Конституционные основы банковской деятельности, в том числе и
банковского кредитования, закреплены в п. "ж" ст. 71 Конституции Российской
Федерации , согласно которому кредитное регулирование и федеральные банки
находятся в ведении Российской Федерации. Правовое регулирование
банковского кредитования осуществляется Федеральным законом "О
22
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" , Федеральным
законом "О банках и банковской деятельности" , другими федеральными
законами, нормативными актами Банка России. В регулировании банковского
кредитования значительное место принадлежит также деловым обыкновениям
и банковским обычаям.
Банковское кредитование осуществляется в соответствии с
определенными принципами - основными руководящими положениями,
закрепленными в нормах права. Основными принципами банковского
кредитования являются: срочность, возвратность, платность, обеспеченность,
целенаправленность. В Федеральном законе "О банках и банковской
деятельности" (ст. 1) установлено, что банк имеет право от своего имени и за
свой счет размещать привлеченные во вклады денежные средства на условиях
возвратности, платности, срочности. Предоставление банковского кредита под
различные формы обеспечения предусмотрено в ст. 33 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности", согласно которой кредиты могут
обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе
государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными
способами, предусмотренными федеральными законами или договорами.
Реализация принципа возвратности банковского кредита означает, что
денежные средства, полученные в виде кредита, служат для заемщика лишь
временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены
банку или небанковской кредитной организации. Из принципа возвратности
банковского кредита вытекает принцип его срочности. Кредиты подлежат
возврату в установленные сроки, нарушение которых влечет за собой
применение определенных санкций.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена норма,
существенно влияющая на размер устанавливаемых процентов за пользование
кредитами, в том числе и банковским кредитом. В соответствии со ст. 269 НК
РФ к расходам кредитной организации, на сумму которых уменьшаются
полученные ею доходы при уплате налога на прибыль, относятся сумма от тех
23
процентов, которые существенно не отклоняются от среднего уровня
процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же
отчетном периоде на сопоставимых условиях. При предоставлении кредитной
организацией клиенту кредита за счет централизованных кредитных ресурсов
процентная ставка для включения полученной платы за кредит в расходы
кредитной организации не должна превышать установленного размера (так
называемая принудительная маржа). Денежные средства, полученные
кредитными организациями в виде процента за предоставленный кредит,
служат источником образования их собственных доходов.
Законодательство предусматривает возможность предоставления
кредита без соответствующего обеспечения (так называемый бланковый
кредит). Бланковые кредиты, как правило, получают клиенты, имеющие тесные
связи с кредитной организацией, проводящие все свои банковские операции
через нее.
Банковский кредит выделяется строго на определенные цели,
использование ссуды не по целевому назначению нарушает принцип
целенаправленности банковского кредита и влечет за собой применение
соответствующих санкций. В юридической литературе к названным принципам
банковского кредитования предлагается и такой принцип, как
дифференцированность, что означает необходимость при выдаче кредита
учитывать кредитоспособность клиента, его финансовое положение, создающее
у кредитной организации уверенность в способности заемщика возвратить
кредит в установленный договором срок. Принципы банковского кредитования,
закрепленные в нормах права, отражают экономическую сущность кредитных
отношений, соответствуют объективным экономическим законам,
действующим в сфере движения ссудного капитала, и должны соблюдаться в
практической деятельности.
В зависимости от срока, на который выдан кредит, и объекта
кредитования банковский кредит подразделяется на краткосрочный,
среднесрочный и долгосрочный. В условиях наличия определенных
24
отрицательных тенденций развития экономики России кредитные организации
в основном предоставляют краткосрочные кредиты.
На развитие банковского кредита направлен Федеральный закон от 30
декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях" , в соответствии с которым
были созданы бюро кредитных историй. Данные бюро собирают и хранят
информацию о банковском кредитовании, имеющую немалое значение для
принятия решений о вступлении в кредитные отношения. Положительную роль
в развитии банковского кредитования сыграл также Федеральный закон "О
страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" , в
соответствии с которым банки обязаны страховать вклады физических лиц.
В первую очередь правовое регулирование касается принципов, которые
являются основополагающими при определении понятия кредита. Это три
принципа - платность, возвратность и срочность.
1. Возвратность, полностью зависит от заемщика, так как этот
подразумевает под собой, что вся сумма кредита вернется к кредитору.
2. Срочность, представляет собой принцип, регулирующий сроки
возвращения кредита.
3. Платность – это собственно плата в виде процента, за использование
кредита заемщиком.
Главным документом, в котором все эти принципы оговариваются,
является кредитный договор. Он составляется в случаях согласия
кредитозаемщика с условиями кредитования и уверенности банка, что данным
заемщиком все принципы кредитования будут соблюдены.
В большинстве случаев на риск, связанный с кредитом, идет
кредитующий банк. Поэтому, используя законодательство, он может проверить
заемщика, но только в рамках правовой системы. Оценив кредитоспособность,
платежеспособность и прочее, лица, которому выдается кредит, банк может
ввести дополнительные способы уменьшения риска от такого кредита.