55
за счет применения следующих способов:
произвести переоценку основных средств и тем самым увеличить
значение и размер добавочного капитала;
увеличить величину нераспределенной прибыли;
размещать прибыль в банках на депозитах до востребования. Очень
удобная программа, разработанная специально для юридических лиц. Смысл
в том, что денежные средства можно снимать с депозитного счета в тот
момент, когда они понадобились. Точно таким же образом сумму можно
увеличивать до нужного уровня;
предприятие может сдавать свое имущество в аренду, принимать
безвозмездную финансовую помощь, привлекать инвесторов. [50,c.20]
2. В организационно-управленческой структуре предприятия выделить
финансово-экономический отдел. Распределить полномочия и
функциональные обязанности между бухгалтерией и финансово-
экономическим отделом и выделить специфические функций последнего.
Отсутствует система контроля за состоянием и эффективностью
использования средств на предприятии.
Итак, можно сделать вывод о неэффективности системы организации
управления финансовыми ресурсами на предприятии ООО «Башкирский
фарфор», что обусловлено совмещением бухгалтерской и финансовой работы
специалистами одного отдела.
Основные методы финансовой работы, которые в обязательном
порядке должны применяться на предприятии - финансовое планирование,
оперативная и контрольно-аналитическая работа. В наиболее общем виде
направления финансовой работы на предприятии должны быть
структурированы следующим образом:
общий финансовый анализ и планирование;
обеспечение предприятия необходимыми материальными,
финансовыми и трудовыми ресурсами (управление источниками средств);
56
эффективное распределение полученной прибыли, а также
рассмотрение и инвестирование средств, с целью получения дополнительного
дохода (инновационная политика).
3. Совершенствование работы по взысканию дебиторской
задолженности:
проводить анализ и ранжирование клиентов на основе кредитных
историй;
проводить мероприятия по повышению эффективности расчетов с
дебиторами;
формировать на предприятии резерв по сомнительным долгам;
проводить прогнозирование поступлений денежных средств;
применить на практике процедуру реструктуризации задолженности;
осуществлять контроль состояния расчетов с дебиторами по
имеющимся задолженностям.
4.Совершенствование величины кредиторской задолженности:
создать комиссию по работе с кредиторской задолженностью;
следить за долей кредиторской задолженности;
проводить анализ структуры и состава кредиторской задолженности;
применить на практике мероприятия по повышению эффективности
расчетов с кредиторами;
внедрить на предприятии службу внутреннего аудита;
так как у предприятия не имеется ни долгосрочных, ни
краткосрочных кредитов и займов, для погашения своей кредиторской
задолженности оно может привлечь кредит и погасить свои обязательства на
сегодняшний день и постепенно выплачивать процент по кредиту.
5.Увеличени притока денежных средств:
продажа и сдача в аренду внеоборотных активов;
использование частичной предоплаты за предоставленные услуги;
привлечение внешних источников краткосрочного финансирования;
57
разработка системы скидок для покупателей.
6.Организовать теоретическую переподготовку кадров всех
экономических служб, включая бухгалтерских работников и руководство по
управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой
программе аналогичного содержания. [49,c.32]
Большое значение для предприятия должна иметь квалификация
работников финансового подразделения. Некомпетентность работников,
занимающихся финансовыми вопросами приводит к принятию
необоснованных решений, приносящий финансовый ущерб предприятию, а
следовательно снижает эффективность управления его финансовыми
ресурсами.
Руководству предприятия так же следовало бы повысить свою
компетенцию в области управления финансовыми ресурсами, потому что
руководитель понимающий задачи и функции современной финансовой
службы фирмы, смог бы быстрее принимать оптимальные решения по
данным вопросам.
7.Разработать платежный календарь. Контролировать состояние
расчетов с покупателями и заказчиками.
Улучшение использования оборотных средств с развитием
предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как
высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются
дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, то есть
появляется возможность направить их на развитие предпринимательской
деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых
ресурсов.
Разработка платежного календаря и своевременный контроль
дебиторской задолженности позволили бы ООО «Башкирский фарфор»
уменьшить свою финансовую зависимость, повысить финансовую
устойчивость и платежеспособность.
8.Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического
58
анализа деятельности предприятия. На основе существующей
информационно-аналитической базы предприятия необходимо создать отчет,
который бы показывал эффективность использования ресурсов предприятия
на определенную дату, рассчитанных на основе экономико-финансовых
показателей.
9.Провести маркетинговые исследования с целью выявления
конъектуры рынка, определить оптимальный объем запасов на складе.
Определение оптимального объема запасов на складе невозможно без
постоянного контроля остатков на складе, движения товара и готовой
продукции. Необходимо разработать эффективную методику учета готовой
продукции и товара на складе, которая быстро и достоверно отображала бы их
движение и позволяла бы провести аналитическую работу по формированию
оптимального объема запасов на складе.
Прежде всего, предприятию ООО «Башкирский фарфор» нужно
оптимизировать уровень складских запасов. Для этого необходимо рассчитать
такое количество запасов, при котором компания будет функционировать без
риска остановки из-за недостатка сырья и будет минимальный уровень, чтобы
«не замораживать» финансовые ресурсы.
Финансовое положение предприятия, его показатели ликвидности и
платежеспособности непосредственно зависят от того, насколько быстро
средства, вложенные в текущие активы, превращаются в реальные деньги.
3.2 Рекомендации по совершенствованию политики
управления платёжеспособностью и ликвидностью
Производственно-хозяйственная деятельность каждого предприятия
сопряжена с трудной задачей по управлению денежными потоками
независимо от экономических условий, в которых оно находится.
В современных условиях углубление теоретической базы и расширение
практических рекомендаций является основой для совершенствования
59
системы управления платёжеспособностью предприятия, которые
традиционно являются важнейшим самостоятельным объектом финансового
менеджмента. При этом особое значение приобретает разработка новых форм
и методов управления денежными потоками с ориентацией на специфику
деятельности предприятия.
В результате проведенного анализа ликвидности и платежеспособности
было выявлено существенное ухудшение в работе предприятия ООО
«Башкирский фарфор», но в тоже время необходимо говорить и о финансовых
затруднениях данного предприятия. В силу специфики его работы, в процессе
выполнения работ по производству специфической продукции, предприятие
несет большие затраты. Предприятию ООО «Башкирский фарфор» для того
чтобы оптимизировать дефицитный денежный поток необходимо провести
следующие мероприятия:
в краткосрочном периоде необходимо ускорение привлечения
денежных средств и замедление их выплат;
в долгосрочном - рост объема положительного денежного потока и
снижение объема отрицательного потока.
Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора
наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и
особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.
В качестве совершенствования политики управления ликвидностью и
платёжеспособностью, необходимо разработать мероприятия по контролю и
управлению дебиторской задолженностью предприятия, так как именно
дебиторская задолженность чаще всего приводит к «застаиванию» средств в
обороте, и снижает платежеспособность и ликвидность предприятия.
Большой проблемой для финансовой стабильности предприятия
является проблема неплатежей, в данном случае и временные неплатежи и
конечно самой существенной проблемой становится проблема
неплатёжеспособности контрагентов предприятия. Поэтому руководителям
предприятия ООО «Башкирский фарфор», финансовым работникам
60
приходится решать следующие задачи:
определение основных условий, согласно которым предприятия
готовы реализовывать свою продукцию, работы или услуги;
установление предельного уровня дебиторской задолженности,
согласно которому, предприятие считает недопустимым необоснованный ее
рост;
для постоянных и оптовых потребителей, предусматривается система
скидок, и наоборот при определенных условий продажи продукции (чаще все
при индивидуальных заказах) устанавливается или применяется система
наценок;
ужесточение платежной дисциплины предприятия, когда необходимо
установление четких требований по возврату просроченной задолженности
покупателями;
расчет упущенной выгоды и возможность ее применения при
рассмотрении в судах спорных вопросов.
Немаловажное значение для увеличения оборачиваемости
дебиторской задолженности, и увеличению притоков денежных средств на
предприятия ООО «Башкирский фарфор», это осуществление поэтапного
контроля за возникновением дебиторской задолженности, то есть, начиная от
момента поиска потенциальных покупателей и предприятий, оказывающих
услуги, до наступления момента оплаты.
К основным действиям, направленным на эффективное управление
ликвидностью и платёжеспособностью в целом, и в частности денежными
потоками, можно отнести следующие направления:
постоянный контроль за наличием дебиторской и кредиторской
задолженностью, за их соотношением, с учетом того, что и рост дебиторской
задолженности приведет к финансовым затруднениям предприятия, а это
конечно же приведет к росту кредиторской задолженности, с учетом того что у
предприятия не будет достаточно средств для оплаты возникших обязательств;
61
осуществлять постоянный контроль за состоянием дебиторской
задолженности, с целью выявления просроченной задолженности по всем ее
видам, по расчетам с покупателями и заказчиками, по расчетам за авансы
выданные, по расчетам с прочими дебиторами за оказанные им услуги и
выполненные работы;
произвести планирование и прогнозирование поступления средств от
покупателей и прочих дебиторов на основании рассчитанных коэффициентов
инкассации, что приведет к росту поступлений денежных средств, то есть
притоков денежных средств;
рассчитать на основании данных бухгалтерского учета, реальные
суммы определяющую сумму дебиторской задолженности, другими словами
определить реальную стоимость всей дебиторской задолженности. [47,c.169]
Однако, практический опыт показывает, что как бы не хотелось
предприятиям вернуть задолженность, которая возникла, ее очень тяжело
вернуть самостоятельно, без привлечения сторонних организаций, судебных
органов. Возможно решение вопросов, по возврату просроченной дебиторской
задолженности используя разработанные меры досудебного решения
возникших вопросов, либо использование систему факторинговых операций
или защита интересов страхованием сделки по реализации продукции, работ
или услуг.
Предприятия ведут постоянный поиск новых и более совершенных
мероприятий по взысканию дебиторской задолженности, с целью
недопущения ее просроченности, и увеличения притоков денежных средств.
Рассматривая первый этап решения вопросов по взысканию
задолженности, это досудебное решение споров, включаются следующие
направления;
прибегнуть к работам специализированных организаций, которые
способны применять различные технологии по возврату возникшей
задолженности, но при этом привлечение таких организаций, должно быть
62
согласовано с предприятия дебиторами, что приведет к увеличению притоков
денежных средств;
страхование сделки между покупателями и заказчиками, как
основной способ покрытия возможных потерь организации.
использование современной системы продажи своей задолженности
третьим лицам, это факторинг.
Все перечисленные способы и методы взыскания дебиторской
задолженности относятся в основным к обычным методам взыскания, когда
предприятие дебитор в состоянии оплатить свою задолженность, но на
практике есть и мероприятия, когда предприятие должник находится в
кризисном состоянии и может погасить свои обязательства, несмотря на то,
что предложенные меры уже приняты.
Крайний подход для получения возможности взыскать просроченную
задолженность с покупателей, это продажа существующего долга третьим
лицам, либо обмен данной задолженности на другой актив, другими
использование факторинговых операций в работе предприятия. [49,c.36]
Для таких предприятий, которые не в состоянии выйти из кризиса, и
своевременно оплатить свои обязательства, разработаны шоковые методы, то
есть разбирательства в судах, подача исковых требований с правом перехода
их третьим лицам, и так далее. Кроме того, еще один немаловажный момент в
управлении дебиторской задолженностью, это несовершенство нормативной и
законодательной базы, в части востребования возврата дебиторской
задолженности, то есть отсутствуют на основе закона, определенные четко
разработанные меры по стимулированию дебиторов своевременно погашать
свои обязательства, как один из самых верных подходов в управлении.
Применительно к существующим условиям функционирования
предприятия, специалисты предприятия ООО «Башкирский фарфор» в области
управления финансами предлагают следующие мероприятия по повышению
оборачиваемости дебиторской задолженности, и совершенствованию
политики управления платёжеспособностью и ликвидностью предприятия:
63
пересмотр потенциальных покупателей предприятия, и исключение
из его состава тех партнеров, которые чаще всего являются нарушителями
договорных обязательств;
на основании представленной информации или справочных данных
бухгалтерии о состоянии дебиторской задолженности, по возможности
пересмотреть предельную сумму коммерческого кредита, которая может быть
представлена покупателям;
рассмотрение такой возможности, как использование вексельной
формы расчетов, с тем чтобы сократить объем дебиторской задолженности, и
получить процент по векселям за отсрочку платежа покупателям;
рассмотрение платежной дисциплины и установление новых, более
жестких принципов работы с покупателями и дебиторами на планируемый
период;
формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на
предстоящий период;
определение финансовых возможностей для предприятий, в части
предоставления коммерческого кредита покупателями, при этом проведя
жесткий отбор явных претендентов;
утверждение суммы оборотных активов, которую предприятие может
без потерь для своего финансового состояния отвлечь из хозяйственного
оборота и представить в виде коммерческого кредита;
установление критерия формирования определенных условий по
взысканию суммы возникшей дебиторской задолженности, когда срок ее
погашения наступил или уже просрочен;
разработка системы установления штрафных санкций за
несоблюдение сроков погашения дебиторской задолженности, а также по
иным обязательствам предприятия;
разрабатывая политику взыскания дебиторской задолженности,
целесообразно применять современные формы рефинансирования возникшей
64
задолженности;
установить дифференцированный подход к покупателям и
заказчикам, с целью уменьшения риска неуплаты дебиторской задолженности.
Осуществлять эффективное управление всей финансово-
хозяйственной деятельностью практически невозможно, без должного
внимания методике управления дебиторской задолженностью, которая должна
сводится к тому, чтобы у предприятия ни в коем случае не было просроченной
задолженности. Для успешного управления финансовыми потоками, на
анализируемом предприятии предприятия ООО «Башкирский фарфор»,
разработаны основные этапы повышения оборачиваемости средств.
1. Учет и контроль за возникновением и движением дебиторской
задолженности. Большое значение для финансового оздоровления
предприятия играют своевременно поступившие на счета предприятия суммы
денежных средств. Отсутствие средств на счетах предприятия, в качестве не
поступивших средств от продажи продукции, приводит к тому, что
обслуживание этой задолженности обходится предприятию очень дорого, так
как финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия снижается, а
соответственно снижается и возможность своевременно погашать долги, а это
приводит к потере деловой репутации на рынке.
2. Расчет и утверждение кредитной политики предприятия ООО
«Башкирский фарфор». Принятие решения руководством предприятия, об
утверждении кредитной политики, приводит к тому, что покупателям в целях
своевременного погашения задолженности, или недопущения просроченной
задолженности, предусматривается предоставление кредита. Однако принимая
решение об утверждении кредитной политики, аналитики совместно с
финансовыми работниками должны точно определить возможность ее
кредитования, без вовлечения предприятия в каких-либо сомнительных
сделках, поэтому должны быть проведены следующие мероприятия:
разработка типовых договоров на кредитование юридических лиц, в
которых в зависимости от типа задолженности, представляются различные