35
года с данными 2016 года, себестоимость продаж снизилась на 16244 тыс. руб.
или на 14,18%. Валовая прибыль в 2016 году по сравнению с данными 2015
года увеличилась на 13714 тыс. руб., или на 191,64%, а при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года, произошло снижение суммы выручки на
10287 тыс. руб., или на 49,29%.
Наглядно, динамику изменений состава оборотных и внеоборотных
активов ООО «Башкирский фарфор» за 2015-2017 гг. можно представить на
рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика изменений состава оборотных и
внеоборотных активов ООО «Башкирский фарфор»
за 2015-2017 гг.
Динамика изменений состава оборотных активов ООО «Башкирский
фарфор» за 2015-2017 гг. представлена на диаграмме (Рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика изменений состава оборотных активов
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
Внеоборотные активы Оборотные активы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства
2015 г.
2016 г.
2017 г.
36
ООО «Башкирский фарфор» за 2015-2017 гг.
Динамика изменений доходов, расходов и валовой прибыли от продаж
ООО «Башкирский фарфор» за 2015-2017 гг. представлена на диаграмме
(Рисунок 3).
Рисунок 3 - Динамика изменений доходов, расходов и
валовой прибыли от продаж ООО «Башкирский фарфор»
за 2015-2017 гг.
2.2 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности
хозяйственной деятельности ООО «Башкирский фарфор»
Цель любой коммерческой организации – получение максимальной
прибыли, но это «узкое толкование цели». В более широком понимании под
основной целью деятельности организации следует понимать обеспечение ее
устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли
является основой для достижения этой цели.
Современные условия хозяйствования предполагают получение
прибыли от всех видов деятельности на предприятии, исследуя в достаточной
степени рынок в целом, его отдельные сегменты, а также используя опыт и
профессиональные качества персонала предприятия, исследовать возможность
извлечения дополнительной прибыли. Только осуществив правильную и
достаточно обширную оценку деятельности предприятия, выявив узкие места
в его деятельности, возможно разработать конкретные мероприятия по
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
Выручка от продаж Себестоимость продаж Валовая прибыль
2015 г.
2016 г.
2017 г.
37
дополнительному изволению прибыли в результате финансовой и
инвестиционной деятельности ООО «Башкирский фарфор». Источниками
анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Башкирский фарфор»
за анализируемый период 2015-2017 гг. являются:
бухгалтерский баланс (Приложение 1);
отчет о финансовых результатах (Приложение 2).
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния
организации является ее платежеспособность.
В практике анализа различают долгосрочную и текущую
платежеспособность. Под долгосрочной платежеспособностью понимается
способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в
долгосрочной перспективе.
Способность организации рассчитываться по своим краткосрочным
обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. Иначе
говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии
выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы.
Причиной того, что при анализе текущей платежеспособности в первую
очередь ориентируются на оборотные активы, является то, что основные
средства не рассматриваются в качестве источников погашения текущих
обязательств организации в силу своей особой функциональной роли в
процессе производства и, кроме того, затруднительности их срочной
реализации.
На текущую платежеспособность организации непосредственное
влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов (возможность
преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения
обязательств). Оценка состава и качества оборотных активов с точки зрения их
ликвидности получила название анализа ликвидности. [40,с.214]
Анализ бухгалтерской отчетности начнем с оценки динамики и
структуры статей бухгалтерского баланса ООО «Башкирский фарфор», за
2015-2017 гг.
38
В общих чертах признаками хорошего баланса является:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по
сравнению с началом периода (ООО «Башкирский фарфор» в 2017 году это
условие не соблюдается (82332≤85303)).
2. Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы
прироста внеоборотных активов (на ООО «Башкирский фарфор темпы
прироста оборотных активов выше (10,27%), чем темпы прироста
внеоборотных активов ).
3. Собственный капитал организации должен превышать заемный
капитал и темпы роста должны быть выше, чем темпы роста заемного
капитала (собственный капитал предприятия не превышает заемный капитал,
но темпы роста значительно различаются, это отрицательно характеризует
баланс предприятия.).
4. Темпы прироста дебиторской Цель любой коммерческой
организации – получение максимальной прибыли, но это «узкое толкование
цели». В более широком понимании под основной целью деятельности
организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового
состояния, а получение максимальной прибыли является основой для
достижения этой цели.
Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более
10% (на ООО «Башкирский фарфор» показатель собственных средств
отрицателен, что говорит о наличии собственных средств в обороте).
Анализ ликвидности баланса определяется как степень покрытия
обязательств организации ее активами, срок превращения которого в деньги
соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса
заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их
ликвидности и расположенных в порядке убывания; обязательства по пассиву
сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания
сроков. Активы организации подразделяются на следующие группы:
А
1
– наиболее ликвидные активы, к этим активам относятся такие
39
статьи как: денежные средства и долгосрочные активы.
А
2
– быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А
3
– медленно реализуемые активы (статьи раздела II актива баланса),
включающие запасы, дебиторскую задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев) и прочие краткосрочные активы (в РФ
включается и НДС).
А
4
– труднореализуемые активы (раздел I актива баланса).
Пассивы формируются по степени срочности их оплаты:
П
1
– наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.
П
2
– краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства,
задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные
пассивы..
П
3
– долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к
разделам IV и V: долгосрочные пассивы и заемные средства, доходы будущих
периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П
4
– постоянные или устойчивые пассивы (III раздел пассива).[26,c.171]
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А
1
≥ П
1
А
2
≥ П
2
А
3
≥ П
3
А
4
≤П
4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это
влечет выполнение и четвертого неравенства. Важно сопоставить именно
первые три неравенства, а выполнение четвертого свидетельствует о
выполнении одного из условий финансовой отчетности – свободных
оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы
имеют знак противоположный, зафиксированный в оптимальном варианте,
40
ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
оптимальной в группе компенсируется убытком по другой группе в
стоимостной оценке. В реальной же ситуации менее ликвидные активы не
могут заменить более ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств ООО «Башкирский
фарфор» позволяет вычислить следующие показатели:
1. Текущая ликвидность, которая свидетельствует о
«неплатежеспособности» или «платежеспособности» организации на
ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
Т
Л
=(А
1
+А
2
) ˗ (П
1
+П
2
) (12)
2. Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на
основе сравнения будущих поступлений и платежей:
П
Л
=А
3
˗ П
3
(13)
Анализ показателей ликвидности ООО «Башкирский фарфор»,
характеризуют возможность предприятия своевременно и в строго
установленные периоды погашать свои обязательства будет проведен в
таблице 2.
Таблица 2
Анализ ликвидности баланса
ООО «Башкирский фарфор»» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Ак-
тив
2015
2016
2017
Пас-
сив
2015
2016
2017
Платежный излишек
или недостаток (+;-)
1
2
3
4
5
6
7
8
7(2-6)
8(3-7)
9(4-8)
А
1
4135
14474
12469
П
1
73764
62555
52509
-69629
-48081
-40040
А
2
1509
2257
1823
П
2
78697
84970
91225
-77188
-82713
-89402
А
3
54224
67008
74192
П
3
0
0
0
54224
67008
74192
А
4
25921
18295
8140
П
4
0
0
0
25291
18295
8140
Результаты расчетов по таблице 2 показывают, что сопоставление
итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А
1
≤П
1
А
2
≤П
2
А
3
≥П
3
41
А
4
≥П
4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО
«Башкирский фарфор» как недостаточную для выполнения своих
обязательств. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том,
что предприятие не способно в установленные сроки погашать свои
краткосрочные обязательства. Независимо о того, что у предприятия ООО
«Башкирский фарфор» в исследуемом периоде был получен убыток, но
имеющиеся средства не достаточны для погашения всех краткосрочных
обязательств.
Для того чтобы определить возможность предприятия осуществлять
свою деятельность в будущих периодах, необходимо исследовать доходы
полученные и произведенные расходы предприятием ООО «Башкирский
фарфор» за анализируемые периоды 2015-2017 года в таблице 3.
Таблица 3
Анализ прибыли ООО «Башкирский фарфор»
за 2015-2017 гг., тыс.руб.
№
п/п
Показатели
2015 г.
2016
г.
2017
г.
Абс. откл.
Темп
прироста, %
2016
к
2015
2017
к
2016
2016
к
2015
2017
к
2016
1.
Выручка от продаж
96514
135393
108862
38879
-26531
40,28
-19,6-0
2.
Себестоимость продаж
89358
114523
98279
25165
-16244
28,16
-14,18
3.
Валовая прибыль
7156
20870
10583
13714
-10287
191,64
-49,29
4.
Коммерческие расходы
3075
3745
3278
670
-467
21,79
-12,47
5.
Прибыль (убыток) от
продаж
4081
17125
7305
13044
-9820
319,63
-57,34
6.
Проценты к уплате
6256
6273
6256
17
-17
0,27
-0,37
7.
Прочие доходы
3143
879
1726
-2264
847
-72,03
96,36
8.
Прочие расходы
2555
1638
2765
-917
1127
-35,89
68,80
9.
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(1587)
10093
10
8506
-10083
535,98
-99,90
10.
Текущий налог на
прибыль и прочие
0
0
44
44
44
0
0
11.
Чистая прибыль
(убыток)
(1612)
10093
(34)
8481
-10059
526,11
-99,66
Данные проведенного анализа прибыли на предприятии ООО
«Башкирский фарфор» представленного в таблице 3 показывают, что в 2016
году по сравнению с 2015 годом произошло увеличение объемов
произведенной и реализованной продукции на сумму 38879 тыс. руб., или на
42
40,28%, а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, сумма
выручки снизилась на 26531 тыс. руб. или на 19,60%.
Себестоимость продаж в 2016 году, по сравнению с 2015 годом также
увеличилась, вследствие увеличения объемов произведенной и реализованной
продукции, на 25165 тыс. руб., или на 28,16%, а при сравнении данных 2017
года с данными 2016 года, себестоимость продукции, проданной покупателям,
снизилась на 16244 тыс. руб., или на 14,18%.
Валовая прибыль, полученная как разница между выручкой и
себестоимостью, в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 13714
тыс. руб. или на 191,64%, но уже при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года, видно снижение валовой прибыли на 10287 тыс. руб. или на 49,29%.
Коммерческие расходы предприятия ООО «Башкирский фарфор»
связаны непосредственно с реализацией продукции до потребителя, в том
числе это реклама продукции, транспортировка, упаковка продукции на складе
и прочие расходы, связанные с реализацией продукции в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличились га 670 тыс. руб., или на 21,79%, а при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, расходы сократились на 467
тыс. руб. или на 12,47%.
Прибыль от продаж, как разница между валовой прибылью и
коммерческим расходами, в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась
на 13044 тыс. руб. или на 319,63%, а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года, наоборот произошло уменьшение прибыли на 9820 тыс.
руб. или на 57,34%.
Сумма процентов к уплате по заменым источникам финансовых
ресурсов, вы 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 17 тыс. руб.
или на 0,27%, но уже при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года,
вследствие снижения долга по заемным источникам, сумма процентов к
уплате сократилась на 17 тыс. руб. или на 0,37%.
Прочие доходы предприятия в 2016 году по сравнению с 2015 годом
сократились на 2264 тыс. руб. или на 72,03%, но уже в 2017 году по сравнению
43
с 2016 годом, прочие доходы предприятия увеличиваются на 847 тыс. руб. или
на 96,36%.
Прочие расходы предприятия ООО «Башкирский фарфор» в 2016 году
по сравнению с 2015 годом сократились на 917 тыс. руб. или на 35,89%, а при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот произошло
увеличение данных расходов на сумму 68,80%.
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с данными
2015 года увеличилась на 8506 тыс. руб. или на 535,98%, а при сравнении
данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот произошло снижение
прибыли на сумму 10083 тыс. руб. или на 99,90%.
Предприятие начисляет и уплачивает налог на прибыль, по
установленной ставке, и в 2015 году и в 2016 году предприятие на уплачивало
налог на прибыль, а в 2017 году, было начислено 44 тыс. руб.
Сумма чистой прибыли, как разница между прибылью до
налогообложения и суммы начисленных налогов и прочих платежей из
прибыли, в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 8481 тыс.
руб. или на 526%, а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года,
видно снижение прибыли на 10059 тыс. руб. или на 99,66%.
Для получения более детализированной информации о доходах и
расходах предприятия, об основных направлениях его развития, необходимо
провести анализ финансового состояния предприятия на базе финансовых
коэффициентов.
С целью разработки операционных и текущих планов управления
предпринимательской деятельности, а также для принятия быстрых и
эффективных управленческих решений, работникам экономического отдела на
предприятии целесообразно провести ежеквартальный анализ финансового
состояния на базе форм финансовой отчетности.
На стабильность и финансовую устойчивость предприятия на рынке, на
него оказывают влияние положение организации на товарном рынке,
производство и реализация пользующейся спросом продукции, работ или
44
услуг, степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов,
платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей.
Финансовая устойчивость предприятия, это залог возможной работы
предприятия без финансовых затруднений, возможность своевременно
осуществлять платежи по обязательствам и инвестировать средства в
различные инвестиционные объекты.
В таблице 4 проанализируем финансовую устойчивость ООО
«Башкирский фарфор» за 2015-2017 годы.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости
ООО «Башкирский фарфор» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Показатели
Норм.
знач.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонения
2016
от
2015
2017
от
2016
2017
от
2015
1. Валюта баланса
80145
85303
82332
5158
2971
2187
2. Капитал и резервы
(72387)
(62294)
(62327)
(-10093)
(33)
-10060
3. Заемный капитал
152532
147597
144658
-4935
-2939
-7874
4. Внеоборотные активы
25921
18295
8140
-7626
-10155
-17781
5. Собственные оборотные
средства
50345
62564
72134
12219
9570
21789
6. Оборотные средства
54224
67008
74192
12784
7184
19968
7. Коэффициент
автономии
≥ 0,5
-0,903
-0,730
-0,757
-1,633
-1,487
-1,66
8. Коэф. соотношения
собств. и заемн. ср-в
≤ 1
1,205
2,369
2,321
1,164
-0,048
1,116
9.Коэф-т обеспеч. собств.
средствами
≥0,1
0,928
0,934
0,972
0,006
0,038
0,044
10. Коэф-т обеспеч.
запасов и затрат
собств.источниками
≥ 0,6-
0,8
0,456
0,567
0,412
0,111
-0,155
-0,044
Согласно данным проведенного анализа, видно, что предприятие ООО
«Башкирский фарфор» не обладает достаточно высокой степенью финансовой
независимости. Это подтверждается значениями коэффициентов автономии и
соотношения собственных и заемных средств, отражающие высокую
зависимость от заемных источников финансовых ресурсов.
Так как за последние периоды, предприятие ООО «Башкирский
фарфор» получает убытки, в качестве финансовых ресурсов выступают
заемные источники финансовых средств, в том числе это краткосрочные