52
Требуется шесть штук 40 футовых контейнеров в целях перевозки
Комплектация (в таблицах8-12):
Таблица 8
Питатель GZD 850 х 3000 – 1 штука (3.7 x 2 кВт)
Входящие
размеры
(мм)
Производи-
тельности(т/ч)
Мощности
(кВт)
Размеры
сетки(мм)
Размеры
(Д*Ш*В)(мм)
400
120
3.7x2
850*3000
3110*1800*1600
Таблица 9
PE600 х 900 II – 1шт. (75 кВт)
Входно
го окна
(мм)
Выходн
ого окна
(мм)
Произво-
дитель-
ности
м3/ч)
Количеств
о оборотов
(оборотов
/минут)
Мощнос
ти (кВт)
Размеры
(Длина х
Ширина х
Высота) (мм)
Вес
(кг)
500
80 - 200
65 - 160
250
55-75
2190x2206x230
0
17000
Таблица 10
PF1210 – 1штука (110 киловатт)
Размеры
секции
Размеры
(мм)
Входящая
смесь
(мм)
Вес
(кг)
Производи-
тельности
(т/ч)
Мощности
(кВт)
Ф-1250х1050
400х1080
350
15000
50-90
110
Таблица 11
Конвейер 3YK1848– 1шт. (18,5 кВт)
Сетк
и
Площ
ади
Размеры
просечн
ого
отверсти
я
Загру
зка
(мм)
Произв
-
ти(т/ч)
Мощ-
ности
Углы
накл
она
Общи
й вес
Размер
ы
(м2)
(мм)
(кВт)
(о)
(кг)
(Д*Ш*В)
(мм)
3
25,92
5-80
400
32-276
18,5
20
7600
6140
*2470
*1780
Таблица 12
Конвейер ленточный
Ширины
ленты (мм)
Длины транспортера(м)
Мощности (кВт)
Скорости
(м/с)
Производи-
тельности (т/ч)
500
≤12
3
20-30
4-5.5
20-30
5.5-7.5
1.3-1.6
78-191
650
≤12
4
12-20
5.5
20-30
7.5-11
1.3-1.6
131-323
800
≤6
4
6-15
5.5
15-30
7.5-15
1.3-1.6
278-546
53
B800 x 22 метров– 1штука (11 кВт)
B800 x 26 метров– 1штука (11 кВт)
B650 x 31 метров– 1штука (11 кВт)
B500 x 15 метров– 4штуки (22 кВт)
B500 x 10 метров – 1штука (3кВт)
ООО «СК «Основа», при покупке техники или оборудования, имела
дело с выбором:
покупка оборудования изсобственных средств, которых недостаточно
для бизнеса;
привлечение кредитных средств;
приобретение оборудования в лизинг.
Одна из составляющих успеха - правильно избранная форма
приобретения ОС: каким образом получить надёжные и современные средства
производства с самыми минимальными издержками и вместе с темсократить
налоговые платежи. При конкурентной борьбе лизингомобеспечиваются
налоговые преимущества, а в связи с этим и сокращение издержек. Осуществим
сравнительный анализ покупки оборудования из кредитных средств либо в
лизинг.
Исходные сведения по сравнительному анализу:
Сумма базовой стоимости всего оборудования - сумма кредита –2
млн. рублей.
Ставка процентов по кредиту - 19% годовых.
Сроки финансирования и сроки лизинга - три года.
Норматив амортизации в случае кредита – 8,5%.
Погашения тела кредита - ежемесячные равномерные платежи при
начислении процента на оставшуюся часть.
Налоговые ставки:
Налоги на прибыль - 20 %;
Налоги на имущество - 2,2 %;
НДС - 20 %.
54
Дополнительные характеристики при лизинге:
Комиссионные лизингового центра (для данной суммы проекта) –
4,5% в год.
Ставка процента по кредиту, которую выставляюткак компенсацию -
19% в год.
Аванс по договору лизинга - 0 рублей.
Показатель стоимостиоборудования в лизинг – 2000 тысяч руб. Сроки
лизинга - три года. Ставка процента по привлекаемому к совершению
лизинговой сделки кредиту - 19% в год. Согласованные проценты
комиссионного вознаграждения по лизингу – 4% в год. Лизинговое соглашение
предусматривает, что капремонт оборудования, его техническое оборудование
осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель-банк оказывает ООО «СК
«Основа»несколько определенных в соглашении дополнительных услуг:
командировочных затрат сотрудников лизингодателя – 25 тысяч руб.
расходовпо оказанию юридических консультаций относительно
вопросов заключения лизингового соглашения - 15 тысячруб.
расходов лизингодателя на консультации, связанные с эксплуатацией
оборудования, в том числе организацию пробных испытаний - 70 тысячруб.
Проведем определение размера платежей по лизингу.
Все платежипредставленыбудут формулой:
ЛП=АО+ПК+В+ДУ+НДС, (10)
где ЛП - все платежи по лизингу;
АО - отчисления на амортизацию;
ПК - плата за кредит;
В - вознаграждения лизингодателя
ДУ - плата за дополнительную услугу.
Вычисление величины по отчислениям на амортизацию. Есть два
способа.
55
1) Можно отталкиваться от ежемесячной суммы по амортизационным
отчислениям, которых рассчитал лизингодатель по существующим нормам.
Вместе с тем требуется применение норм по амортизации,
установленныхсогласно Налоговому кодексу. Этот вариант может быть
использован также при финансовом лизинге с условием, когда действие
договора будет нацелено на сроки полного применения лизингового
оборудования.
2) Отталкиваясь от имеющейся суммы инвестиций по покупке
оборудования.
По фактуданная сумма формирует первоначальную стоимость ОС,
складывающуюся из затрат по покупкеданного оборудования за вычетом НДС.
Объем инвестиций организации в оборудование2000 тыс. рублей.
Соответственно, данная сумма может войти в общийобъем лизинговых
платежей за время действия лизинга. Так как данные сроки действия договора
составляют 3 года, каждый год в сумме лизинговых платежей будут учтены
сумма в количестве
2000 / 3 = 667 тыс. руб.
Расчет оплаты за применяемые ресурсы:
Оплату за применяемый лизингодателем ресурс по кредитам на покупку
оборудования рассчитываютпри помощи формулы:
ПК = КР * СТк / 100, (11)
где ПК - плата за используемый кредитный ресурс;
КР – кредитный ресурс;
СТк - ставка за кредит.
Отметим, что в каждом году плату за кредитный ресурс сопоставляют со
средней годовой суммой из непогашенного кредита либо средней годовой
остаточной ценой имущества:
КРt = Q * (ОСn + ОСk) / 2, (12)
56
гдеКРt - кредитный ресурс;
OCn и OCk - расчетная стоимость оборудования соответственно к
началу года и концу года;
Q - коэффициент, принимающий во внимание долю заемных средств в
общей стоимости, покупаемого имущества. Если к приобретению имущества
используются лишь заемные средства, коэффициент Q = 1.
Три года действует договор лизинга.
При годовой ставке процента за кредит, которую получило
лизинговоепредприятие для приобретения оборудования – 19%.
Первоначальную стоимость оборудования 2000 тыс. руб.истрачены на
приобретение оборудования использовали только кредитные средства (Q = 1).
За первый год применения оборудования в лизинг внеслисредства в счёт
погашенных средств, вложенные в оборудование в сумме 667 тыс. руб.
Соответственно, стоимость данного оборудования к моменту начала
использования стала равной 2000 тысячам рублей, а к концу самого первого
года договора –1333 тыс. руб. (2000 – 667).
За 2-ой год погасили такую же сумму – 667 тыс.руб. Соответственно,
стоимость оборудования уже равнак началу второго года 1333 тысячам руб., а к
концу2-го года стоимость оборудования будет (1333 - 667) 666 тыс. руб.
За 3-ий год погасили также сумму – 666 тыс. руб. Соответственно,
показатель остаточной стоимости предмета лизинга составлялк началу 3 года
666 тысяч рублей, а к концуданного года стоимость оборудования в полной
мере погашена. Следовательно, плату за используемый заемный ресурс за 1 год
эксплуатации предмета лизинга рассчитаем таким образом.
1) кредитный ресурс, используемый на покупку имущества, плату за
которые осуществляют в 1 году:
КР= 1 * (2000+ 1333 ) : 2 = 1667 тысяч руб.
2) плата за используемый заемный ресурс:
ПК = 1667 * 19% = 317
57
Проведем определение платы за используемый заемный ресурс за
второй год эксплуатации предмета лизинга:
1) кредитный ресурс, используемый на покупку имущества, плату за
которые осуществляют во 2 году:
КР = 1 * (1333 + 666) : 2 =1000
2) плата за используемый заемный ресурс:
ПК = 1000 * 19% = 190
Проведем определение платы за используемый заемныйресурс за третий
год эксплуатации предмета лизинга:
1) кредитный ресурс, используемый на покупку имущества, плату за
которые осуществляют в третьем году:
КР = 1 * (666 + 0) : 2 =333
2) плата за используемый заемный ресурс:
ПК = 333 * 19% = 63
Соответственно, показатель общей суммы платы за примененные
кредитные средства за все время действия договора лизинга, входящейк составу
лизинговых платежей, будет равен 317 +190+63 = 570 тысяч руб.
Вычисление вознаграждения лизингодателя:
Комиссионные вознаграждениямогут быть установлены в процентном
соотношении от таких показателей:
а) балансовая стоимость имущества - предмет договора;
б) среднегодовая остаточная стоимость имущества.
В соответствии с этим комиссионное вознаграждениерассчитывается
при помощи формулы:
КВt = p * БС, (13)
где p - ставка комиссионного вознаграждения, процента годовых от
балансовой стоимости имущества;
БС – балансовой (первоначальной) стоимостьюимущества в лизинг.
Первоначальная стоимость имущества в лизинг - 2000 тыс.руб.
58
Размеры вознаграждения лизингодателя для первого случая составят 80
тыс.руб. (2000*4%). За год сумма вознаграждения будет равной 80 / 3 года =
26,7 тыс.руб..
Плату за допуслуги в расчетном году рассчитывают при
помощиформулы:
ДУt =(Р + Р + ... Рn) / Т (14)
гдеДУt - плата за допуслуги в расчетном году, евро;
Р,.. Рn - расходы лизингодателя по каждойопределенной договором
услуге, рублей;
Т - сроки договора, в годах.
Плату ежегодную за допуслугипривели ниже:
ДУ1=ДУ2=ДУ3=ДУ4 = (25 + 15 +70) / 3 = 110 / 3 = 36,7 тыс.руб.
РазмерыНДС, который уплачивает лизингодатель по услугам договора
лизинга, определяют при помощи формулы:
НДСt =(Вt * СТn ) / 100 (15)
где НДСt–размеры налогов, которые подлежат уплате в расчетном году,
евро;
Вt - выручка от сделки по лизинговому договору в расчетном году, евро;
СТn - ставка НДС, процентов.
К сумме выручки включают: амортизационные отчисления, плату за
использованный кредитный ресурс (ПК), сумму вознаграждения лизингодателю
(КВ), а также плату за дополнительные услуги лизингодателя, которые
предусматривает договор (ДУ):
Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt (16)
Состав слагаемых в процессе определения выручки определяет
законодательство о НДС, в частности главой 21 «Налог на добавленную
стоимость»НК РФ.
59
Таблица 13
Сведения об лизинговых платежах за 3 года, тыс. руб.
Показатели
Годы
1
2
3
Всего
1. Стоимости оборудования (инвестиций
банковского учреждения)
667
667
666
2000
2. Платы за кредит 19%
317
190
63
570
3. Комиссионных вознаграждений 4% от п.1
26,7
26,7
26,6
80
4. Платы за допуслуги
36,7
36,7
36,6
110
5. Всего (с.1+2+3+4)
1047
920
792
2759
6. НДС (20%*п.5)
189
166
143
497
7. Лизинговыхплатежей (с.5+6)
1236
1086
935
3257
Рисунок 12. Лизинговые платежи
Сравнение расходов субъекта хозяйствования при покупке
оборудования за счет привлеченного кредитования в коммерческом банковском
учреждении и по схеме лизинга указано в таблице 14.
Таблица 14
Сопоставление кредита и лизинга для ООО «СК «Основа»
№
Показатели
Значения
1
Стоимости оборудования с НДС, тысяч рублей
2000
2
Аванса, учитываемого в схеме лизинга
0%
КРЕДИТ БАНКА
3
Величины тела кредита, тысяч рублей (с.1-с.2)
2000
4
Сроков кредита, месяцев
36
5
Процентов по кредиту банковского учреждения
19,0%
6
Процентов начисленных за исследуемые сроки,тысяч рублей
585
7
Страхования имущества (5%*2000*3 года)
300
8
Всего: (3 + 6+ 7)
2885
9
НДС к зачету в случае покупки оборудования, тысяч рублей
305
10
Налоги на имущество организации за изучаемый срок, тысяч
рублей (упрощенно 2000*2,2%*3 года)
132
1236
1086
935
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1год 2год 3год
60
Продолжение таблицы 14
11
Начисленной амортизации за изучаемый срок (без амортизации
ускоренной), тысяч рублей (норматив 8,5% в год, способ
линейный)
510
12
Суммысокращения налогооблагаемой базы по налогам на
прибыль, тысяч рублей (6 + 7 + 9 + 10)
1527
13
Экономии по налогу на прибыль, тысяч рублей (12* 0,20)
305
14
Суммы, уменьшающей расходы организации по налогам, тысяч
рублей (9+13)
610
15
Расходов организации при кредитной схеме, тысяч рублей (8 +
10 -14)
2407
ЛИЗИНГ
16
Суммы всех платежей по лизинговому договору, тысяч рублей
3257
17
НДС к зачету с сумм платежей по лизингу, тысяч рублей
497
18
Суммы сокращения налоговой базы по налогам на прибыль,
тысяч рублей (16–17)
2760
19
Экономии по налогам на прибыль, тысяч рублей
552
20
Суммы, уменьшающей затраты организации по налогам, тысяч
рублей (17+19)
1049
21
Расходов организации при схеме лизинга, рублей (16 – 20)
2208
Экономии при схеме лизинга, рублей (15 - 21)
199
Экономии при схеме лизинга в %
8,27%
Показатель суммы начисленного процента по кредиту, начисленных
налогов на имущество организации и начисленной амортизации на указанное
оборудование сокращает налогооблагаемую базу по налогам на прибыль и
равен: 1527 тыс. рублей. Соответственно, экономия по налогам на прибыль
будет равна: 305 рублей, а в сумме с НДС, который равен 305 тысяч рублей,
образовавшимся с покупкой оборудования, обеспечивает экономию средств
организации по налогу в размере: 610 тысяч руб. Всего: расходы организации
при кредитной схеме формируются суммы тела кредита и начисленного
процента за все время кредита, налогов на имущество организации за
изучаемый срок (в этом случае учету подлежит только данное оборудование),
минус величина экономии средств организации по налогам. В случае с
кредитной схемой расходы равны: 2407 тыс.руб.
Общийобъем лизинговых платежей за период лизингового договора по
стандартному расчёту равен: 3257 тыс.руб. По причине того, что исчисленный
от всех объёмов платежей по лизингу НДС, который равен 497 тыс.руб,
организация ставит в зачёт, сумма сокращения налогооблагаемой базы по
61
налогам на прибыль равна: 2760 рублей. Соответственно, экономия по налогам
на прибыль равна: 552 тыс. руб., а в сумме с начисленным НДС на весь объем
лизинговых платежей, обеспечивают экономию средств организации по
налогам на сумму: 1049 тыс.руб. Таким образом, расходы организации при
схеме лизинга формируются из суммы всех лизинговых платежей за период
лизингового договора - минус величина экономии средств организации по
налогам. В случае с лизинговой схемой расходы равны: 2208 тыс. рублей.
Разница реальных затрат организации при схемах кредита и лизинга
обеспечивает экономию средств организации при схеме лизинга на сумму 199
тыс. рублей, что равняется 8,27% от стоимости приобретения оборудования.
Расчеты отразили, что финансовый лизинг в случае ООО «СК «Основа»стал
для организации более дешевым способом инвестирования в
ОПФпослепоявления экономии по уплате налогов на прибыль. Очень
сомнительной станет эффективность лизинга, если ПС будет расти.