14
конкурентных преимуществ в сфере производства лизинговых товаров и
передачи их в лизинг; лизингодатель, выступающий в роли покупателя,
продолжает процесс производства товара в сфере обращения, осуществляя
его транспортировку, хранение и т.д., существование которого обусловлено
недостаточным обособлением и тесной взаимосвязью этих двух секторов
экономики. Покупатель, выступающий в роли лизингодателя, экономит
производителю товара время и деньги, ибо осуществляет его реализацию
быстрее и с меньшими затратами, поскольку он использует для этого
востребованную потребителем и взаимовыгодную партнерам форму
отношений - лизинг; для приобретения товара у производителя покупатель
использует сферу обращения
8
.
Лизинг выполняет ряд специфических функций как вид
предпринимательской деятельности по активизации материального
производства и сферы услуг, а также по формированию многоукладной
экономики и решению социальных проблем
9
:
- социальную, в виде предоставления услуг населению, экономящих их
внерабочее и свободное время, создающих возможности для улучшения
здоровья граждан, вследствие использования в отраслях социальной сферы
оборудования нового поколения, приобретенного с помощью лизинга и
частичного решения проблемы занятости путем роста числа лизинговых
компаний;
- экономическую, выражающуюся в удовлетворении потребностей
населения в разнообразных услугах лизинга и стимулирующую развитие
реального сектора экономики, побуждающую производителя лизингового
товара к созданию новой продукции, более полно удовлетворяющей запросы
потребителей в качестве и цене;
- финансовую, выражающуюся в освобождении товаропроизводителя
8
Шайхутдинова Д.Р. Экономическая природа, сущность и функции лизинга / Наука и образование в
современном обществе: Сб. научных трудов по материалам Международной научно-практической
конференции в 2 частях, 2015. - С. 146
9
Трифонова Е.М. Реализация функций лизинга участниками лизинговых отношений // Вестник Чувашского
университета. - 2013. - № 4. - С. 473
15
от единовременной оплаты полной стоимости средств производства,
предназначенных для лизинга;
- налоговую, пополнение бюджета за счет роста объемов лизинга,
компенсирующих потери государства от налоговых и амортизационных
льгот, предоставленных лизинговым компаниям;
- производственную, заключающуюся в оперативном решении
производственных задач путем временного использования, а не покупки
дорогостоящих и быстро стареющих средств производства.
То обстоятельство, что в процессе лизинга в чистом виде не создаются
продукты, имеющие материально-вещественное воплощение, а удов-
летворяются общественные потребности в реализации товара в качестве
самой деятельности (а не в качестве вещи), дает основание считать лизинг
услугой. Невещественный характер этой деятельности подтверждается
практически всеми стадиями процесса, как в отдельности, так и в тесной
связи между собой.
По сравнению с кредитной формой финансирования лизинг является
более экономически выгодным. В таблице приложения 2 представлено
сопоставление характеристик лизинга и кредита по различным аспектам.
Судить об условиях кредита можно по размеру годовой процентной
ставки и сроку кредита. По лизингу также можно выделить срок договора
лизинга, периодичность платежей (которые могут изменяться с учетом
специфики деятельности клиента, например сезонностью) и коэффициент
удорожания, который сопоставим по своей сути с годовым процентом
переплаты по договору.
Таким образом, обобщая изложенные трактовки понятия и
классификационно-функционального назначение, можно определить лизинг,
как комплекс имущественных отношений, возникающих при передаче
объекта лизинга (внеоборотных активов - движимого и недвижимого
имущества) во временное пользование на основе его приобретения и сдачу в
долгосрочную аренду с целью производственного использования.
16
1.2. Организация лизинговых операций
По мнению историков, лизинговые операции совершались еще в
древнем государстве Шумер примерно в 2000 году до нашей эры. На
глиняных табличках того периода были обнаружены сведения об аренде
сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, а также
животных. В исследованиях Аристотеля также имеются записи о
концептуальных идеях лизинга, о том, что богатство состоит в пользовании,
а не в праве собственности
10
.
Существует мнение, что впервые термин «лизинг» (в переводе с
английского to lease означает брать и сдавать имущество во временное
пользование), с экономической точки зрения был употреблен в 1877 году в
телефонной компании «Bell Telephone Company», которая решила сдавать
свои аппараты в аренду
11
.
В свою очередь, первой компанией, занимающейся лизинговыми
операциями, была компания «United States Leasing Corporation», созданная в
1952 году. США стали родоначальниками нового направления в бизнесе. В
1962 году в Европе появилась первая лизинговая компания «Deutsche Using
GMbH». В середине 60-х годов обороты по лизинговым операциям в США
составляли 1 млрд долл., в свою очередь, к концу 80-х годов они превысили
110 млрд долл. Стремительный рост вызван имеющимися преимуществами
лизинговых сделок
12
.
Для России лизинговый бизнес является относительно новым
направлением в хозяйственной среде по сравнению с зарубежной практикой.
В отечественной экономике первые операции, похожие на лизинговые,
направлялись на приобретение авиатехники с отсрочкой платежа. Данными
сделками занимались государственные организации, подведомственные
различным министерствам, поэтому говорить о лизинге как о
10
Калинкин М.Ю. Эволюция лизинга // Лизинг. - 2014. - № 2. - С. 19
11
Карлина Т.И., Горбунов Р.Н. История лизинговых отношений// Транспортная инфраструктура Сибирского
региона. - 2015. - №. 2. - С. 75
12
Бутенина Н. В. История развития лизинговых отношений в Соединенных Штатах Америки // Лизинг –
ревю. – 2013. – № 9/10. – С. 33
17
самостоятельной операции было рано. Начало реформ 1990-х годов дало
развитие направлению лизинга в России, поначалу финансированием
приобретения имущества через долгосрочную аренду занимались в основном
банки
13
.
Ведя речь о той или иной экономической категории, необходимо
определить составляющие ее критерии, понять общие принципы
регулирования. Согласно законодательству РФ предметом лизинга являются
непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные
комплексы, здания, сооружения, транспортные средства и другое движимое и
недвижимое имущество, которое может использоваться в целях
предпринимательской деятельности
14
. Это связано с экономико-правовым
содержанием договора лизинга, в котором делается акцент на временном
пользовании вещью.
В России лизинговую деятельность причисляют к инвестиционной
деятельности. Данное определение важно в установлении критериев
отнесения сделки к лизингу. Говоря о критериях отнесения сделки к лизингу,
необходимо ссылаться на условия договора лизинга. Так, важным условием
договора лизинга является четкое определение имущества, подлежащего
передачи в лизинг. Имеется в виду, что по конкретному договору в лизинг
передается индивидуально определенное имущество с параметрами
технической документации (с серийными и индивидуальными номерами,
определенными индивидуальными признаками и т. д.). Необходимо также
помнить об условиях, схожих с арендными договорами, такими как условия о
цене и сроке аренды
15
.
Необходимо также отметить, что лизингу свойственен трехсторонний
характер взаимоотношений. В сделках с лизинговыми отношениями
13
Ковалев В. В. Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты : учеб.-практ. пособие. -
М.: Проспект, 2014. – С. 97
14
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ (действующая редакция,
2016) // Справочно-правовая система Консультант Плюс
15
Григорьева И.М. Договор лизинга как форма регулирования лизинговых отношений // Научное обозрение.
- 2013. - № 6. - С. 169
18
зачастую присутствует лизингодатель, лизингополучатель и продавец или
поставщик имущества, а операция осуществляется в упрощенном порядке
(рис. 2).
Рисунок 2. Схема осуществления лизинговых операций
Важно отметить три основных этапа взаимодействия между
участниками лизинговой сделки. Во-первых, лизингополучатель в силу неких
обстоятельств, решивший
заключить лизинговую сделку, выбирает продавца лизингового
имущества. Во-вторых, лизингополучатель заключает договор с лизинговой
компанией (лизингодателем), согласно которому лизингодатель приобретает
указанное имущество в собственность и на третьем этапе сдает его в аренду
(лизинг) лизингополучателю.
Существуют различные модификации данной схемы. Например, когда
лизингодатель не в состоянии приобрести лизинговое имущество, то
прибегает к использованию кредитных средств. В этом случае появляется
дополнительный субъект лизинговой сделки «Кредитное учреждение».
Также объект лизинговой сделки зачастую застрахован от различного рода
рисков (утраты, недостачи порчи), в связи с чем появляется пятый субъект
лизинговой операции — страховая компания, причем страхователем
имущества может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель. Не
исключен случай, когда лизингодатель и продавец имущества может быть
представлен одним лицом.
На современном этапе развития лидерами лизингового бизнеса
являются такие страны, как США, Япония, а также Западная Европа, среди
19
которых доминирующее положение по лизинговым сделкам занимали и
занимают США
16
. В докризисный период рынок лизинга в перечисленных
странах продолжал расти, однако в связи с перенасыщением собственных
рынков и активного развития лизинга в других странах доля лизинговых
операций в передовых странах сократилась в общем объеме. Заметен
активный рост лизинговых операций в Латинской Америке, особенно в
Бразилии, в Восточной Европе, на Африканском континенте. Передовой
страной является ЮАР. Увеличивается объем лизинговых операций в
Австралии. Необходимо отметить такие страны, как Китай и Индия, которые,
по оценкам экспертов, имеют перспективы занять лидирующее положение в
доле мировых лизинговых операций.
Закономерно, что в период кризисов наблюдается общий спад деловой
активности, лизинг не является исключением. В период последнего мирового
кризиса рынок лизинга существенно сократился там, где еще недавно
наблюдался его активный рост. Во многих странах-лидерах сократился объем
лизинговых сделок, не говоря о развивающихся странах, где его падение
составило около 25 %. Значительно пострадал лизинг недвижимости, в свою
очередь довольно стойким оказался лизинг оборудования.
Таким образом, экономическая нестабильность в мире приводят к
изменению структуры рынка лизинга.
За последние годы понятие «лизинг» стал более популярным в России
в связи с его функционированием в роли инвестиционного механизма,
необходимого для развития рыночных отношений.
Таким образом, в мировой практике лизинг остается эффективным
методом инвестирования в основные фонды предприятий, в связи, с чем
сделки с ним будут использоваться, несмотря на экономические
нестабильности.
16
Информационный портал «Лизинг Инфо» [Электронный ресурс]. URL: http://leasing-
info.weebly.eom/105110801079108010851075-1074-1084108010881077.html (Дата обращения: 04.01.2016)
20
Лизинг является исключительной формой инвестирования в целях
технического перевооружения и модернизации производства. При этом, как
правило, финансовый лизинг сравнивается с другими формами
финансирования предприятия, в первую очередь с традиционным
банковским кредитованием и самофинансированием. Анализ мировых
лизинговых рынков последних лет показывает, что лизинговые операции
становятся неотъемлемой частью экономики многих стран. Согласно данным
исследований в развитых странах около 25 % инвестиций составляют
лизинговые сделки. Лизинговый бизнес России продолжает расти, вместе с
этим увеличивается его роль в экономике.
Имея направленность на поддержку малого и среднего бизнеса, лизинг
становится едва ли не панацеей для данных предприятий в замене
устаревшей изношенной техники без вложения значительных начальных
финансовых ресурсов, вследствие чего у предприятия создается оптимальная
с точки зрения финансовой устойчивости структура капитала, и это один из
сравнительно быстро мобилизуемых и выгодных в финансовом плане
источников.
1.3. Система управления лизинговыми операциями на предприятии
Для того чтобы более осознанно заниматься лизингом, глубоко вникая
в содержание лизинговой деятельности и оказывая на нее эффективное
воздействие, необходимо представлять лизинг как единый процесс,
осуществляемый с участием производителя, покупателя, лизингополучателя,
инвестора и государства. С точки зрения:
- производителя (продавца предмета лизинга) - это товарный обмен,
осуществляемый с помощью денег, при котором быстрее возмещаются
затраты, создается прибыль и потенциальная возможность продолжать
экономические отношения с покупателем в сфере обращения. Это также
отношения, стимулирующие производство на основе информации о
совершенствовании предмета лизинга, поступающей от арендаторов,
позволяющие ему развивать свои конкурентные преимущества;
21
- покупателя предмета лизинга (лизингодателя) - это приобретение
средств производства своего дохода, с помощью которых осуществляется
бизнес;
- лизингополучателя (потребителя) - это аренда, в результате которой
потребитель получает транспорт, технику, оборудование или иной предмет
лизинга, позволяющий ему осуществлять свой бизнес или удовлетворять
потребности, не связанные с коммерческой деятельностью;
- инвестора (банка, инвестиционной компании) - это финансовая ус-
луга, перспективный способ повышения надежности вложений;
- государства - это вид предпринимательской деятельности, активи-
зирующей реальный сектор экономики за счет приобретения современного
оборудования и использования его в процессе производства на выгодных
условиях.
Регулирование лизинговых правоотношений осуществляется общими
нормами главы 34 Гражданского Кодекса РФ об аренде и специальными
правилами о лизинге, объединенными в параграфе 6 данной главы
17
. Кроме
того, действует специальный Федеральный закон «О финансовой аренде
(лизинге)»
18
. Закон определяет лизинг как вид инвестиционной деятельности
(в ранее принятых нормативных актах он определялся как вид
предпринимательской деятельности), что в целом отвечает экономической
сути лизинга: лизингодатель и лизингополучатель оперируют с капиталом не
в денежной, а в производственной форме, что сближает лизинг с
инвестированием.
Лизингополучатель обязан вернуть имущество лизингодателю в случае
прекращения договора лизинга. Между тем, нередко возникают случаи, когда
лизингодателю необходимо вернуть переданное в лизинг имущество в
кратчайшие сроки, например, в случае если лизингополучатель перестает
17
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ действующая редакция,
2016) // Справочно-правовая система Консультант Плюс
18
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ (действующая редакция,
2016) // Справочно-правовая система Консультант Плюс
22
платить лизинговые платежи и существует реальная перспектива, что данное
имущество может быть передано третьим лицам. Обеспечением права
лизингодателя является право бесспорного списания денежных средств со
счета лизингополучателя, а также право на досрочное расторжение договора,
возврата переданного имущества и взыскания убытков.
Право на бесспорное списание денежных средств со счета возникает у
лизингодателя через два платежных периода, в течение которых лизинго-
получатель не исполнял свои обязанности по оплате. Однако закрыть рас-
четный счет и открыть его в другом банке не представляет особого труда, в
связи с чем у недобросовестных лизингополучателей существует возмож-
ность для злоупотреблений, препятствующих защите прав лизингодателя.
Ранее Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», хоть и вопреки
гражданскому законодательству, предоставлял лизинговым компаниям право
бесспорного изъятия собственного имущества, переданного в финансовую
аренду. Новая редакция закона такого права не дает.
Действующим законодательством не предусмотрена возможность
лизингодателя изъять предмет лизинга у лизингополучателя без расторжения
соответствующего договора лизинга. Данная позиция поддерживается
судебной практикой, например, постановлением ФАС Московского округа от
15 апреля 2009 г. №КГ-А40/2706-09
19
и постановлением ФАС Поволжского
округа от 25 февраля 2009 г. №А12-14276/2008
20
.
Расторжение договора лизинга и возврат имущества в судебном по-
рядке нередко занимает продолжительное время, за которое предмет лизинга
может значительно потерять в цене в результате износа или, например,
19
Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2009 № КГ-А41/2700-09 по делу « А41-12781/08 В
удовлетворении исковых требований о признании за истцом права собственности на нежилое строение
отказано правомерно, так как истцом не было представлено доказательств прекращения права
собственности членов крестьянского (фермерского) хозяйства на земельный участок, на котором
расположено спорное строение, являющееся самовольной постройкой, а также доказательств
возникновения у истца права собственности на земельный участок // Справочно-правовая система
Консультант Плюс
20
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.02.2009 по делу № А12-3898/2008 Условия мирового
соглашения в части изменения сроков уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований
кредиторов, не противоречат положениям ст. 156 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и требованиям
налогового законодательства // Справочно-правовая система Консультант Плюс
23
вообще быть отчужденным в пользу третьих лиц.
Кроме того, изъятие имущества у лизингополучателя может быть
экономически невыгодно для лизингодателя, поскольку вероятность
вторичной продажи данного имущества зачастую является крайне низкой.
Имущество может быть существенно изношено либо быть пригодным под
определенный проект или задачу, если речь идет, например, о каком-либо
специфическом оборудовании. Самостоятельно использовать предмет
лизинга лизингодатель также не может, поскольку лизингодателем в
большинстве случаев являются специализированные лизинговые либо
кредитные организации
21
.
Таким образом, лизинговая деятельность по- прежнему остается
достаточно рискованной для лизингодателей, так как они иногда не могут
вернуть инвестированные деньги и продать изъятое имущество за
приемлемую цену при нарушении лизингополучателем своих обязательств.
Более того, на практике зачастую возникает вопрос самой возможности
своевременного изъятия арендованного имущества и взыскания убытков с
недобросовестных лизингополучателей.
Изначально лизинг поглощался иными правовыми институтами
(аренды либо траста). Однако исследователи находят как в экономических
отношениях, так и в нормативных актах элементы, свидетельствующие о
проявляющейся относительной самостоятельности лизинга. В дальнейшем
это привело к выделению лизинга в самостоятельный вид договора, однако
экономическая и юридическая сущность лизинга до сих пор вызывает
дискуссии в научных кругах.
В условиях продолжающейся интеграции России в мировое экономиче-
ское сообщество представляет интерес международно-правовые источники
регулирования лизинговых отношений. В пункте 2 ст. 10 Закона «О лизинге»
затронута проблема соотношения национальных норм права и норм
международных договоров (в тех, в которых участвует Россия). Эта проблема
21
Тушков А. Законодательные проблемы регулирования лизинга // Морские порты. - 2013. - №6. - С.32.