36
В настоящее время законодательный процесс в отношении лизинга
происходит в следующих направлениях: формирование нормативной базы
регионального сотрудничества в сфере лизинга (соглашения в рамках СНГ);
совершенствование федерального законодательства; создание законодательной
базы в рамках субъектов РФ; детализация правового регулирования лизинговой
деятельности в рамках компетенции органов исполнительной власти.
К числу проблем, существующих в настоящее время в законодательстве о
лизинге и имеющих большое практическое значение, можно отнести
следующие: проблема защиты и обеспечения прав лизингодателя; проблема
взыскания выкупной стоимости имущества при расторжении договора лизинга;
проблема трехсторонних взаимоотношений продавца, лизингодателя и
лизингополучателя. По мнению многих экспертов современная экономическая
ситуация в России является благоприятной для развития лизингового рынка.
Совершение лизинговой операции оказывается выгодным всем участвующим.
С одной стороны, предприятие получает кредит, который выплачивает
поэтапно, и нужное оборудование; с другой стороны для банка гарантией
возврата кредита становится то же оборудование, так как объект лизинга
является собственностью лизингодателя, финансирующего лизинговую
операцию, до поступления последнего платежа.
18
Также лизинг можно отнести кредитным отношениям, т. к.
лизингополучатель часто приобретает имущество в собственность с
использованием заемных средств. В комплекс лизинговой сделки обычно
входят различные услуги: лизингодатель оказывает лизингополучателю услуги
по обслуживанию и ремонту передаваемого в аренду имущества, что роднит
этот договор с договором оказания услуг. На практике лизинг представляет
собой несколько связанных между собой договоров, которые обеспечивают
лизинговые отношения.
18
Прозваченков А.В. Особенности развития законодательства по правовому
регулированию договора лизинга//Вестник Санкт-Петербургской юридической академии.
2014. Т. 12. № 3. С. 41.
37
В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов. С правовой
точки зрения, лизинг - это трехсторонняя сделка, в которой участвуют
следующие субъекты: лизингодатель, лизингополучатель, продавец.
С экономической точки зрения, в лизинговой сделке участвуют также
инвестор — лицо, которое представляет заемные средства, для финансирования
лизинговой сделки, - обычно кредитное учреждение, банк, иные инвесторы; и
страховая компания, которая страхует возможные риски гибели или
уничтожения передаваемого в аренду имущества, финансовые риски
неплатежеспособности лизингополучателя.
Закон выделяет внутренний и международный лизинг в зависимости от
того, является ли лица, участвующие в сделке, резидентами или нет. На
российском рынке работает большое количество иностранных лизинговых
компаний, а также лизинговых компаний, использующих иностранный капитал.
В процессе развития рынка лизинговые компании чаще создавались банками.
Обычно крупные банки имеют подразделения — лизинговые компании, такие
как, Сбербанк Лизинг, ВЭБ-лизинг, ВБТ Лизинг, Газпром Лизинг и т. д.
Также активно развиваются лизинговые компании, работающие
совместно с автопроизводителями - ЛК Скания Лизинг, Бизнес Кар Лизинг
(Тойота), Камаз Лизинг, и отдельные структуры — лизинговые компании —
Росагролизинг, Carkade лизинг, Europlan. Законом предусмотрено, что
объектом лизинговой сделки могут быть любые непотребляемые вещи, за
исключением земельных участков и природных объектов.
По данным «Эксперт РА» наиболее востребованными предметами
лизинговых сделок являются: транспортные средства - железнодорожный,
грузовой и легковой транспорт, воздушный, водный транспорт; спецтехника, в
том числе сельскохозяйственного назначения и дорожно-строительная техника;
промышленное оборудование (машиностроительное и
металлообрабатывающее, энергетическое, для нефте- и газодобычи и
переработки), имущественные комплексы.
38
Лизинг недвижимости в РФ развит недостаточно в силу ряда причин,
таких как несоответствие стоимости балансовой и рыночной, трудности с
оформлением недвижимости, развитое банковское кредитование на
приобретение и под залог недвижимости. Также одним из факторов,
тормозящих развитие лизинга недвижимости является исключение земельных
участков из предмета лизинга.
19
Рассматривая практику применения законодательных актов и судебную
практику споров, возникающих на основании договора лизинга, можно
отметить, что наибольшая часть споров касается выплаты лизинговых
платежей, в том числе просрочки платежей, а также споры, связанные с
расторжением договора лизинга и, соответственно, по тем обязательствам,
которые возникли из договора лизинга. Причем, наиболее проблемными
вопросами являются вопросы расчета взаимных обязательств, с учетом
стоимости предмета лизинга, его износа, стоимости оплаченных лизинговых
платежей и выкупной части этих платежей, штрафных санкций и т. д.
Так, Постановлением Пленума ВАС РФ от 14.01.2014г. № 17 был изменен
способ расчета размера обязательств при расторжении договоров лизинга на
использование сальдовой методики. В Постановлении указано, что
лизингодатель вправе взыскать с лизингополучателя разницу, если сумма
полученного лизингодателем (за исключением авансового платежа) вместе со
стоимостью возвращенного предмета лизинга окажется меньше суммы,
уплаченной лизингодателем цены предмета лизинга, убытков и иных санкций.
Верна также и обратная ситуация, т. е. у лизингополучателя возникает право
взыскать с лизингодателя разницу, в случае, если сумма, внесенных им
платежей окажется больше, уплаченной лизингодателем цены предмета,
убытков и санкций.
20
19
Прозваченков А.В. Особенности развития законодательства по правовому
регулированию договора лизинга//Вестник Санкт-Петербургской юридической академии.
2014. Т. 12. № 3. С. 41.
20
Чугунов В.И. Современные тенденции и перспективы развития национального
рынка лизинга //Экономика и социум. – 2014. – №1(10). – С.5
39
Таким образом, расторжение договора лизинга порождает необходимость
рассчитать сальдо встречных обязательств, т. е. рассчитать соотношение всех
исполненных сторонами обязательств, с тем, чтобы определить завершающие
обязательства. Например, Решением № А40-199762/15-182-1657 от 26 января
2016 года Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело по иску
лизингополучателя к лизингодателю о взыскании неосновательного
обогащения. 23.07. 2014 года между сторонами был заключен договор лизинга
автомобиля. Лизингополучатель выполнил ненадлежащим образом условия
заключенного договора, в результате которой образовалась задолженность.
02.06.2015 года настоящий договор был расторгнут. Суд подробно рассмотрел
порядок расчета взаимных обязательств и требований, и пришел к выводу о
необходимости взыскании с Лизингодателя неосновательного обогащения в
части.
21
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела жалобу
истца на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и
Ленинградской области от 06.09.2013 по делу № А56- 70987/2012,
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2013
и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от
04.02.2014 к ответчику о взыскании части выкупной стоимости предмета
лизинга. Определением от 14 октября 2014 г. N 307-ЭС14-22 судом были
отменены принятые раньше решения судов, и признано, что, несмотря на то,
что соглашение о расторжении договора лизинга не содержало сведений о
наличии выкупной цены в лизинговых платежах, это не лишает
лизингополучателя права требовать расчета сальдо взаимных обязательств и
получение возмещения.
Таким образом, практика рассмотрения судами дел о взыскании
выкупных платежей разнообразна, зависит от того, как в договоре лизинга
определяются лизинговые платежи, учитывается в них выкупная цена.
21
Чугунов В.И. Современные тенденции и перспективы развития национального
рынка лизинга //Экономика и социум. – 2014. – №1(10). – С.5
40
Постановлением Пленума ВАС РФ № 17 от 14.03.2014 года изменен порядок
расчета взаимных обязательств сторон договора. Последнее время судебная
практика складывается скорее в пользу лизингополучателя, т. е. в пользу
взыскания выкупной стоимости.
22
В позиции судов наблюдается постепенный отказ признания лизинга —
арендными отношения в сторону выделения его в самостоятельный вид
договора. В заключение можно отметить, что институт лизинга активно
развивается, несмотря на кризисные явления в экономике. Лизинг приобретает
оформленные правовые, экономические и организационные формы.
Практика применения лизинга разнообразна, растут объемы совершенных
сделок, возрастает роль лизинга в экономике, в том числе как инструмента
обновления производственных мощностей. Развивается также нормативная база
и правовая природа договора лизинга претерпевает изменения в ключе
правоприменения судами положений законодательства.
2.2 Мировая и российская практика применения лизинга при
финансировании бизнеса: сравнительный анализ
В западных странах рынок лизинга уже давно стабилизировался, и там
присутствует достаточно сильная конкуренция. В России условия лизинга
могут отличаться на несколько процентов (в Европе, для сравнения, на десятые
доли процента), а также в договоры могут быть включены скрытые комиссии.
Стоит отметить, что наиболее распространенной формой лизинга в РФ является
финансовый лизинг. Он отличается от оперативного тем, что срок лизинга и
нормативный срок службы оборудования примерно равны и лизингодателю
удается вернуть практически полную стоимость имущества, а также получить
прибыль.
23
22
Чугунов В.И. Современные тенденции и перспективы развития национального
рынка лизинга //Экономика и социум. – 2014. – №1(10). – С.5
23
Größte Leasing-Märkte in Europa nachdemVolumen der InvestitionenimJahr 2014 (in
Milliarden Euro). URL: http://de.statista.com/statistik
41
И еще одна особенность. В России лизинговые компании предъявляют к
заемщику более гибкие и либеральные требования. Этому также способствует
российское лизинговое законодательство, которое дает существенную свободу
договорным отношениям между сторонами лизинговой сделки.
Одной из главных характеристик развития лизинга в США является
повышение за последнее время в экономике страны роли возвратного лизинга
(железнодорожные контейнеры, самолеты, компьютеры, нефтяные танкеры) и
оперативного лизинга (печатное оборудование, транспорт).
Особенно наглядно просматривается рост оперативного лизинга без
наличия особых налоговых льгот в авиации.
К сказанному следует добавить еще ряд специфических черт лизинговых
отношений в США, а именно:
- лизингом не должна быть предусмотрена возможность покупки
имущества по цене ниже рыночной;
- срок лизинга не должен превышать 30 лет;
- лизинг должен предусматривать одинаковые по объему лизинговые
платежи.
24
Если же лизинговые платежи вначале будут больше, а затем меньше, то
это будет свидетельствовать об использовании лизинга как средства ухода от
налога;
- лизинг должен обеспечивать лизингодателя нормальным рыночным
уровнем прибыли;
- лизингополучатель не вправе инвестировать в арендованное
оборудование, за исключением, так называемых отделимых
усовершенствований;
- минимальные инвестиции со стороны лизингодателя должны составлять
не менее 20 % стоимости объекта лизинга.
Теперь обратимся к специфике лизинга в Японии. Одной из интересных
особенностей лизинга этой страны является возможность лизинговых компаний
24
Equipment leasing and finance association.URL: www.elfaonline.org.
42
не ограничиваться финансированием услуг, связанных с арендой. Они
предоставляют так называемый комплексный пакет услуг, который может
включать комбинацию лизинга, купли-продажи и займов. Такие услуги
получили название «комплексный лизинг». Нельзя не упомянуть и об
особенностях финансового лизинга в Японии. Финансовый лизинг в Стране
Восходящего Солнца определяется как сделка, которая удовлетворяет двум
требованиям.
Первое требование. Общая сумма лизинговой платы должна быть
примерно равна совокупным затратам на приобретение имущества. При этом
срок сделки фиксирован.
Второе требование. Запрещается аннулировать договор лизинга в течение
срока его действия. Если финансовый лизинг выступает в качестве сделки по
реализации, то лизингополучатель имеет право на налоговую амортизацию. В
противном случае данным правом обладает лизингодатель.
Финансовый лизинг можно рассматривать как сделку по реализации, если
выполняется одно из следующих условий:
25
- срок аренды меньше, чем 70 % установленного законодательством срока
службы оборудования (60 % в случае, если этот срок службы составляет 10 или
более лет), и лизингополучатель имеет право на покупку;
- передача после истечения периода аренды объекта лизинга
лизингополучателю за номинальное или нулевое денежное вознаграждение;
- арендуемые машины, оборудование сложно использовать в каких- либо
других целях, кроме указанных арендатором;
- арендуется неперемещаемое оборудование, монтированное в здание.
Интересен опыт Австрии. Лизинг в Австрии развивается уже около 25
лет. Срок лизинга составляет от 2 до 15 лет в зависимости от экономически
целесообразного срока службы объекта лизинга. Опцион на продление или
покупку запрещается. После истечения срока действия контракта
лизингополучатель может заключить новый договор на аренду объекта лизинга
25
Japan Leasing Association. URL: www.leasing.or.jp.
43
в течение оставшегося периода эксплуатации либо начать переговоры о
покупке.
Существенной особенностью является то, что в лизинг сдаются даже
школы и детские сады. Для получения налоговых льгот необходимо, чтобы
объект лизинга был самостоятельной единицей и срок договора по лизингу
составлял 40-90 % общего периода эксплуатации оборудования.
Франция - это страна, в которой, как и в России, существует специальное
законодательство по лизингу. Здесь выделяют лизинг недвижимого имущества
без права выкупа (location-simple) и лизинг движимого имущества с правом
выкупа (credit-bail), или финансовый лизинг. Credit-bail (финансовый лизинг)
имеет место в случае, если:
- оборудование используется лизингополучателем для производства или
коммерческой деятельности;
- оборудование приобретается лизингодателем для последующей его
сдачи в аренду;
- лизингополучатель имеет возможность выкупить имущество у
лизингодателя по заранее установленной цене, которая учитывает размер ранее
сделанных лизинговых платежей.
Сделка будет признана финансовым лизингом, если лизингодатель
приобрел оборудование у третьей стороны. Производитель оборудования не
может сдать его по договору credit-bail в лизинг. Резюмируя вышеизложенное,
можно с уверенностью сказать, что, несмотря на специфичность, лизинг в
различных странах мира объединяют такие его преимущества, как: ускоренная
амортизация; налоговые льготы; удобные схемы приобретения основных
средств. Все это делает лизинг максимально удобным и гибким инструментом
развития и расширения бизнеса
2.3 Проблемы и перспективы развития лизинга в России
Последний финансовый кризис негативно повлиял на финансовое
положение российских компаний, сказался на их возможности самостоятельно
финансировать капиталовложения, что обуславливает необходимость поиска
44
новых, нетрадиционных форм инвестиционной деятельности. Такой формой
финансового инвестирования, преимуществом которой является отсутствие
необходимости вложения от компании больших единовременных затрат
собственных средств и которая обеспечивает модернизацию производственно-
технической базы, является лизинговое финансирование.
Роль лизинга в России растет на фоне замедления темпов роста
экономики, поскольку благодаря лизингу у предприятий появляется
возможность решить свои проблемы по привлечению частных инвестиций, а
также поиску альтернативных методов инвестирования, что определяет
актуальность изучения тенденций и перспектив лизингового финансирования.
Общая стоимость договоров финансового лизинга, заключенных в 2016
г., составила 502,5 млрд. руб. Наиболее активно лизинг развивается в Москве,
Московской области, Санкт-Петербурге, Республике Татарстан и Республике
Мордовии, Приморском крае, Ямало-Ненецком автономном округе. Доля
лизинговых компаний, расположенных в этих субъектах Российской
Федерации, составляет 89,4 % от общей стоимости договоров, заключенных в
2016 г.
В таблице 3 приведена стоимость договоров финансового лизинга в 2016
г. по объектам с разбивкой по размеру бизнеса.
Таблица 3
Стоимость договоров финансового лизинга, заключенных в
2016 г. в РФ, в млрд. руб.
26
26
Федеральная служба государственной статистики: офиц. сайт. URL:
http://www.gks.ru (дата обращения: 15.11.2017).
45
Более 90 % от общей суммы лизинговых договоров приходится на
крупный бизнес.
Малый бизнес прибегает к лизинговому финансированию в большем
объеме, чем средний. Так, в 2016 г. малыми предприятиями заключено сделок
по лизингу на 26 млрд. руб. против сделок на 20,2 млрд. руб., заключенных
средними предприятиями.
Основная часть договоров (96,6 % от их стоимости) заключена на лизинг
машин и оборудования, транспортных средств, их доля составляет 31 % и 65,6
% соответственно от общего объема договоров, заключенных в 2016 г.
В таблице 4 рассмотрены данные договоров лизинга машин и
оборудования по видам экономической деятельности.
Более 82 % от общей стоимости договоров на лизинг машин и
оборудования заключено с предприятиями, осуществляющими деятельность в
сферах обрабатывающего производства, строительства, сельского хозяйства,
охоты и лесного хозяйства, добычи полезных ископаемых.
Таблица 4
Стоимость договоров лизинга машин и оборудования по видам
деятельности за 2016 г.
27
27
Федеральная служба государственной статистики: офиц. сайт. URL:
http://www.gks.ru (дата обращения: 15.11.2017).