23
В соответствии с определением лизинговых платежей
лизингополучатель возмещает лизингодателю в частности затраты
лизингодателя - в качестве базового перечня можно использовать список
затрат, указанный в предыдущей редакции Закона № 164-ФЗ «О финансовой
аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г., а именно
15
:
- стоимость предмета лизинга;
- налог на имущество;
- расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шеф-
монтаж, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с
предметом лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов,
тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга;
- расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в
эксплуатацию, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и его
страхование, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- страхование от всех видов рисков, если иное не предусмотрено
договором лизинга;
- расходы на выплату процентов за пользование привлеченными
средствами и отсрочки платежей, предоставленные продавцом (поставщиком);
- плата за предоставление лизингодателю гарантий и поручительств,
подтверждение расчетно-платежных документов третьими лицами в связи с
предметом лизинга;
- расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга, если иное
не предусмотрено договором лизинга;
- расходы на регистрацию предмета лизинга, а также расходы,
связанные с приобретением и передачей предмета лизинга;
15
Федеральный закон № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г.
24
- расходы на создание резерва в целях капитального ремонта предмета
лизинга;
- комиссионный сбор торгового агента;
- расходы на передачу предмета лизинга;
- расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного
лизинга дополнительных услуг;
- иные расходы.
От лизингодателя требуется обеспечивать экономическую
целесообразность расходов, связанных с приобретением и передачей предмета
лизинга, придерживаться законодательно установленных требований к
первичному документальному оформлению указанных расходов.
В качестве базовой основы для расчета суммы лизинговых платежей
можно использовать «Методические рекомендации по расчету лизинговых
платежей», утвержденные Министерством экономики КР 16.04.1996 г. Однако
Закон не требует соблюдения указанной методики расчета лизинговых
платежей.
Обычно с уменьшением задолженности по кредиту, полученному
лизингодателем для приобретения объекта лизинга, уменьшается и размер
платы за используемые кредиты (вознаграждение банка), соответственно
должен уменьшиться размер комиссионного вознаграждения лизингодателю,
если ставка вознаграждения рассчитывается от непогашенной стоимости
объекта лизинга и в этом случае целесообразно осуществлять расчет
лизинговых платежей в следующей последовательности:
1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам,
охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок
договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с
выбранной сторонами периодичностью взносов и согласованными ими
методами начисления и способом уплаты.
25
Методы начисления лизинговых платежей могут быть следующие:
- метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей
начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с
согласованной сторонами периодичностью.
- метод «с аванруб.», когда лизингополучатель при заключении договора
уплачивает аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть
суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в
течение срока действия договора, как и при начислении платежей с
фиксированной общей суммой.
- метод «Минимальных платежей», когда в общую сумму платежей
включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия
договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства,
комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги
лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого
имущества, если выкуп предусмотрен договором.
Способы уплаты платежей могут предусматривать платежи равными
долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.
Расчет суммы лизинговых платежей за год осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НИ + ПН +НДС, (1)
где ЛП - общая сумма лизинговых платежей за год, руб.;
АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся
лизингодателю в текущем году, руб.;
ПК - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на
приобретение имущества - объекта договора лизинга, руб.;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление
имущества по договору лизинга, руб.;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные
договором лизинга, руб.;
26
НИ - налог на имущество, уплачиваемый лизингодателем, руб.;
ПН - прочие налоги, уплачиваемые лизингодателем (налог на
автотранспортные средства - при передаче в лизинг автотранспортного
средства и т.д.), руб.;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый
лизингополучателем по услугам лизингодателя, руб.
Амортизационные отчисления (АО) за год (начисляемые линейным
методом) рассчитываются по формуле:
АО = (ПС * Н * К * 12 мес.) / 100%, (2)
где ПС - первоначальная стоимость предмета лизинга, руб.;
Н - норма амортизации, определяемая по формуле:
Н = (1 / n) * 100%, (3)
где n - срок полезного использования объекта лизинга (месяцы). Срок
полезного использования определяется исходя из классификации основных
средств (в соответствии с Постановлением правительства РФ №1 от 1.01.2002
г.).
К - коэффициент от 1-го до 3-х, который может быть применен для
основных средств, являющихся предметом договора лизинга, и чаще
определяется в зависимости от намерения лизингодателя или увеличить срок
лизинга (в этом случае К - минимально), или же сократить его (в этом случае К
стремится к 3-м).
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на
приобретение объекта лизинга - предмета договора лизинга рассчитывается по
формуле:
ПК = КР * СТ / 100%, (4)
27
где ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;
КР - кредитные ресурсы, руб.;
СТ - ставка за кредит, процентов годовых, %.
При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за
используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой
непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью
имущества - предмета договора:
КP
i
= Q * (ОСн + ОСк) / 2, (5)
где КР
i
- кредитные ресурсы, используемые на приобретение объекта
лизинга, плата за которые осуществляется в расчетном году (i), руб.;
Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей сумме
стоимости приобретенного имущества. Если для приобретения имущества
используются только заемные средства, коэффициент Q=1;
ОСн и ОСк - расчетная остаточная стоимость имущества
соответственно на начало и конец года, руб.;
Расчет комиссионного вознаграждения может устанавливаться по
соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости предмета лизинга;
б) от среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения (КВ
t
)
осуществляется по формуле:
КВ
t
= р * БС, (6)
где р - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от
балансовой стоимости предмета лизинга, %;
БС - балансовая стоимость предмета лизинга, руб. или по формуле:
28
КВ
t
= ((ОСн + ОСк) * СТв)) / (2 * 100), (7)
где СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в
процентах от среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга.
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по
формуле:
ДУ
t
= (Р1 + Р2 +... + Рn) / Т, (8)
где ДУ
t
- плата за дополнительные услуги в расчетном году, руб.;
Р1, Р2,... Рn - расходы лизингодателя на каждую предусмотренную
договором услугу, руб.;
Т - срок договора, лет.
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
НДС
t
= В
t
* СТн / 100, (9)
где НДС
t
- величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.;
В
t
- выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.;
СТн - ставка налога на добавленную стоимость, %.
Выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году определяется
по формуле:
В
t
= АО
t
+ ПК
t
+ КВ
t
+ ДУ
t,
(10)
где АО
t
- амортизационные отчисления, руб.;
ПК
t
- плата за использование кредитных ресурсов, руб.;
КВ
t
- сумма вознаграждения лизингодателю, руб.;
ДУ
t
- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные
договором, руб.
Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором
предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:
29
ЛВг = ЛП / Т, (11)
где ЛВг - размер ежегодного лизингового платежа, руб.;
ЛП - общая сумма лизинговых платежей, руб.;
Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором
лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП / 4 / Т, (12)
где ЛВк - размер ежеквартального лизингового платежа, руб.
Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором
предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВм = ЛП / 12 / Т, (13)
где ЛВм - размер ежемесячного лизингового платежа, руб.
Таким образом, в данной главе рассмотрена экономическая
характеристика лизинга, его виды, модель лизинговых платежей, методика
расчетов лизинговых платежей.
Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое
имущество.
Существуют разнообразные виды лизинга, такие как оперативный,
финансовый, возвратный и другие.
Основным финансово-правовым документом, определяющим порядок и
условия осуществления лизинговой сделки является договор лизинга.
Анализируя все составляющие лизинговых платежей, можно сделать
вывод: основными факторами, оказывающими существенное влияние на
структуру лизинговых платежей и которые можно менять по желанию
лизингополучателя, являются срок лизингового договора, величина остаточной
стоимости, величина авансового платежа, отсрочка первого платежа,
периодичность выплат, страхование объекта лизинга.
Расчет лизинговых платежей может производиться различными
методами в зависимости от выбранной сторонами формы и способа платежей.
30
Глава 2. Анализ действующего механизма лизинга в
производстве на примере ООО«Универсалстрой»
2.1 Общая характеристика предприятия
Общество с Ограниченной Ответственностью «Универсалстрой»,
основанное на праве оперативного управления, учреждено в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации.
ООО "Универсалстрой" ИНН 7325100219 ОГРН 1107325006865
зарегистрировано 16.11.2010 по юридическому адресу 432017, Ульяновская
область, город Ульяновск, улица Бебеля, двлд 1а.
Предприятие создано для осуществления отдельных дотируемых видов
деятельности и ведения убыточных производств в целях решения социальных
задач, а также удовлетворения общественных потребностей и получения
прибыли.
Предметом деятельности ООО«Универсалстрой» являются выполнение
работ, производство продукции, оказание услуг.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- содержание жилого фонда и нежилых помещений;
- эксплуатация, ремонт и замена электротехнического оборудования,
аппаратуры и электрических сетей;
- эксплуатация и ремонт отопительных котельных, тепловых пунктов,
тепловых сетей;
- эксплуатация, ремонт сетей и сооружений водоснабжения,
водоотведения;
- эксплуатация, ремонт объектов благоустройства территорий;
- оказание бытовых услуг бани и гостиницы;
- покупка и продажа электроэнергии;
- добыча воды и ее продажа;
- капитальный ремонт зданий, сооружений;
- строительство объектов жилищно-коммунального назначения;
- проектно - сметные работы;
31
- реконструкция инженерных коммуникаций;
- транспортные работы;
- посредническая деятельность;
- торгово-закупочная деятельность с правом создания собственных
торговых точек;
- техническое обслуживание и ремонт средств контроля и защиты
котлов (автоматика безопасности по газу);
- строительство (монтаж) газораспределительных пунктов (узлов),
газопроводов и газового оборудования котельных;
- пусконаладочные работы на газораспределительных пунктах,
газопроводов и газооборудования котельных;
Активы баланса ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙ» состоят из двух разделов:
внеоборотных и оборотных активов, пассивы – капитал и резервы,
долгосрочные и краткосрочные обязательства.
32
Таблица 2.1.
Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса ООО«УНИВЕРСАЛСТРОЙ» за 2016 – 2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017 г. от
2016 г.
Отклонение
2018 г. от
2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Темп
роста,
%
Уд.вес
%
Темп
роста,
%
Уд.вес
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Актив
Внеоборотные
активы
52151
95,9
4431
57,9
4589
44,7
8,5
-38
103,6
-13,2
Оборотные
активы
2210
4,1
3217
42,1
5685
55,3
145,6
38
176,7
13,2
Баланс
54361
100
7648
100
10274
100
14,0
0
134,3
0
Пассив
Капитал и
резервы
51558
94,8
3527
46,1
1798
17,5
6,8
-48,7
50,9
-28,6
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
2803
5,2
4121
53,9
8476
82,5
147,0
48,7
205,7
28,6