32
инструмента, а также оказывает услуги по ремонту прочего
электроинструмента.
2.2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
Экономическое и финансовое состояние ООО «ТД Апрель» оценивается
на основании данный финансовой бухгалтерской и статистической отчетности
предприятия. Основные технико-экономические показатели работы
предприятия представлены в таблице 9. Данные получены из Отчета о
финансовых результатах, Приложение Б.
Таблица 9
Основные технико-экономические показатели работы ООО «ТД Апрель»
за 3 года
24
Наименование показателя
2015 г
2016 г
2017 г
Изменения 2017 к 2016
тыс. руб.
%
Выручка тыс.руб.
78321
108366
151267
42901
139,6
Себестоимость продаж, тыс.руб.
76566
106167
145413
39246
137,0
Численность персонала. чел.
178
235
266
31
113,2
Производительность труда. тыс.
руб./чел.
440
461
569
108
123,3
ФОТ
40499
73038
92249
19211
126,3
Среднемесячная заработная плата,
руб
18960
25900
28900
3000
111,6
Валовая прибыль (убыток), тыс.руб.
1755
2199
5854
3655
266,2
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс.руб.
1755
2199
5854
3655
266,2
Прочие доходы, тыс.руб.
0
0
14
14
100,0
Прочие расходы, тыс.руб.
72
62
419
357
675,8
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.руб.
1683
2137
5449
3312
255,0
Текущий налог на прибыль.,
тыс.руб.
352
429
1157
728
269,7
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.
1331
1708
4292
2584
251,3
Рентабельность продаж, тыс.руб.
2,24
2,03
3,87
1,63
0,02
На основании данных таблицы 9 можно констатировать, что выручка
компании за отчетный год значительно увеличилась. Рост составил 139,6 %, что
24
Составлено автором по: [39, 40]
33
в стоимостном выражении составляет 42901 тыс. руб. Данный факт
свидетельствует о том, что фирма активно работает на рынке, товары и услуги
пользуются спросом, который постоянно возрастает.
Если сравнивать темпы роста выручки и темпы роста себестоимости, то
можно отметить, как положительный фактор опережающий рост выручки.
Данный факт может свидетельствовать о расширении ассортимента продукции
и об увеличении масштабов деятельности организации.
На рис. 8 представлена динамика выручки и себестоимости ООО «ТД
Апрель».
Рис. 8. Динамика выручки и себестоимости за 3 года
25
На диаграмме четко прослеживается рост указанных экономических
показателей. В 2017 году прослеживается значительный рост выручки и
изменение себестоимости. За последние 3 года отмечаем стабильный
устойчивый рост продаж и, соответственно, укрепление позиций предприятия.
Положительную динамику соотношения выручки и себестоимости следует
рассматривать в совокупности с изменением прибыли предприятия. По данным
таблицы 4 определен рост валовой прибыли на 166,2% (266,2%-100%), что
составляет 3655 тыс. руб.
25
Составлено автором по: [39, 40]
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
2015 г 2016 г 2017 г
Выручка Себестоимость продаж
34
Фирма в 2017 году получила дополнительные доходы. Хотя данное
значение незначительно, но следует назвать положительным сам факт
получения дополнительных доходов. А вот прочие расходы возросли
значительно. Это могут быть штрафные санкции, неустойки, банковские
проценты, которые выплачивает компания. Их рост в 2017 г. составил 357 тыс.
руб. Но в процентном отношении изменение по сравнению с прошлым годом
составило 675,8%.
С учетом прочих доходов и расходов, величина прибыли до
налогообложения возросла на 255 %, рост, соответственно, составил 155%
(255%-100%), что в стоимостном выражении составило 3312 тыс. руб.
Рассмотрим изменение прибыли за три последних года. Динамика всех
видов прибыли представлена на рис. 9.
Рис. 9. Динамика всех видов прибыли за 2015-2017 гг
26
По данным представленной на диаграмме очевидно, что за три отчетных
года наблюдается положительная динамика прибыли. В 2017 г имеется
значительный рост всех видов прибыли предприятия. Такая динамика
указывает на то, что деятельность предприятия можно оценить, как
26
Составлено автором по: [39, 40]
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
Валовая прибыль
(убыток)
Прибыль (убыток)
от продаж
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
2015 г 2016 г 2017 г
35
высокоактивную и охарактеризовать положительно. Рост прибыли связан с
увеличением объемов продажи снижением затрат.
Более объективную оценку экономического положения предприятия
можно дать с помощью показателя рентабельности. Рентабельность – это
показатель при помощи которого можно дать объективную оценку
эффективности деятельности предприятия.
Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает
предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рентабельность продаж
рассчитывается на основании Отчета о финансовых результатах (форма 2),
формула (1):
Kрп =стр.2200 (Форма 2 )/стр.2110( Форма 2)*100% (1)
В таблице 10 представлен расчет рентабельности продаж на основании
формулы (1).
Таблица 10
Расчет рентабельности продаж за 3 года
27
Наименование показателя
2015 г
2016 г
2017 г
Изменения 2017 к 2016
тыс. руб.
%
Выручка, тыс. руб.
78321
108366
151267
42901
139,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
1755
2199
5854
3655
266,2
Рентабельность продаж, %
2,2
2,0
3,9
1,9
95
Как видно из таблицы 10, динамика рентабельности положительная. На
каждый рубль выручки предприятие получает в 2017 г 0,04 руб. прибыли. В
2017 году имеется значительное увеличение рентабельности продаж ООО «ТД
Апрель», рост данного показателя зафиксирован почти в 2 раза (3,9% в 2017
году по сравнению с 2,0% в 2016 г.).
Положительная динамика показателей деятельности свидетельствует о
том, что предприятие значительно укрепило свои позиции, расширило рынки
сбыта товаров и услуг, а так же увеличило ассортимент продукции и перечень
предоставляемых услуг.
27
Составлено автором по: [39, 40]
36
В таблице 11 предоставлена динамика объемов продаж по видам товаров
и услуг.
Таблица 11
Динамика объемов продаж по видам товаров и услуг за 2015-2017 гг
28
Наименование услуг
2015 г
2016 г
2017 г
Изменения 2017г. к 2016г.
тыс. руб.
%
Комплексные поставки
спецодежды, обуви и СИЗ, тыс. руб.
25063
32510
43867
11358
134,9
Пошив спецодежды и униформы
под заказ, тыс. руб.
16447
22757
31766
9009
139,6
Нанесение корпоративной
символики, тыс. руб.
1566
2167
10589
8421
488,6
Поставки инструмента,
строительного оборудования
и расходных материалов, тыс. руб.
16447
22757
31766
9009
139,6
Ремонт и сервисное
обслуживание и гарантийный
ремонт инструмента Makita, Stihl,
Интерскол, Джилекс и других, тыс.
руб.
11748
19506
19665
159
100,8
Поставка запчастей для
инструмента, тыс. руб.
7049
8669
13614
4945
157,0
Итого, тыс. руб. тыс. руб.
78321
108366
151267
42901
139,6
Как видно из таблицы 11, динамика продаж товаров и услуг положительная.
Динамика продаж по видам продукции представлена на рис.10.
Рис. 10. Динамика продаж товаров и услуг по видам за 2015 – 2017 гг
29
28
Составлено автором по: [39, 40]
29
Составлено автором по: [40]
0 10000 20000 30000 40000 50000
Комплексные поставки спецодежды, обуви и СИЗ, …
Пошив спецодежды и униформы под заказ, тыс. руб.
Нанесение корпоративной символики, тыс. руб.
Поставки инструмента, строительного оборудования …
Ремонт и сервисное обслуживание и гарантийный …
Поставка запчастей для инструмента, тыс. руб.
2017 г
2016 г
2015 г
37
В 2017 году стала широко востребована услуга по нанесению фирменной
символики на различные предметы. Это рабочие куртки, кепки, футболки с
логотипами предприятия. Уровень спроса на услуги по ремонту и сервисному
обслуживанию остаются на прежнем уровне 2016 г.
Как видно из диаграммы, спрос на продукцию спецодежда не только остается
стабильным, но и постоянно возрастает. Доля продукции и услуг разных видов
представлены на диаграмме 11.
Рис. 11. Виды предоставляемых услуг и товаров в 2017 г
30
Ассортиментный перечень продукции и товаров, предлагаемых ООО «ТД
Апрель» оптовым и розничным покупателям, представлен в Приложении В.
Следует отметить, что наличие собственного швейного производства позволяет
предприятию предлагать продукцию хорошего качества с минимальными
затратами. Проектирование ведется на компьютере в автоматизированной среде
Gemini CAD Systems, что позволяет точно спрогнозировать расход материалов,
трудозатраты и оптимизировать себестоимость изделия. В г. Богданович
30
Составлено автором по: [39]
комплексные
поставки
спецодежды,
обуви и СИЗ
29%
пошив
спецодежды
и униформы под
заказ
21%
нанесение
корпоративной
символики
7%
поставки
инструмента,
строительного
оборудования
и расходных
материалов
21%
ремонт
и сервисное
обслуживание и
гарантийный
ремонт
инструмента
Makita, Stihl,
Интерскол,
Джилекс
и других
13%
поставка
запчастей для
инструмента
9%
38
располагается опытный цех, где квалифицированные конструкторы и технологи
разрабатывают фасоны и конструкции изделий по требованиям
заказчиков. Достоинством предприятия является то, что своим клиентам
предлагают модели нестандартных размеров, подбирают расцветки и заменяют
ткани.
Таким образом, можно констатировать, что предприятие довольно
успешно функционирует на рынке. Для оценки финансового состояния
выполняется анализ бухгалтерского баланса (Приложение Г) таблица 12.
Таблица 12
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
31
Наименование
Код
строки
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонения
сумма
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1150
8
7
6
-1
-14,29
Итого по разделу I
1100
8
7
6
-1
-14,29
II. Оборотные активы
Запасы
1210
192
192
944
752
391,67
Дебиторская задолженность
1230
22018
25333
31286
5953
23,50
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
2084
184
279
95
51,63
Итого по разделу II
1200
24294
25709
32509
6800
26,45
БАЛАНС
1600
24302
25716
32515
6799
26,44
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
30
30
30
0
0
Нераспределенная прибыль
1370
22622
24330
28622
4292
17,64
Итого по разделу III
1300
22652
24360
28652
4292
17,62
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
1520
1650
1356
3863
2507
184,88
Итого по разделу V
1500
1650
1356
3863
2507
184,88
БАЛАНС
1700
24302
25716
32515
6799
26,44
За отчетный период произошли следующие изменения: валюта баланса
увеличилась на 26,44%, что в сумме составляет 6799 тыс. руб.
В таблице 13 выполнен вертикальный анализ баланса.
Таблица 13
31
Составлено автором по: [39]
39
Вертикальный анализ баланса
32
Наименование
показателя
2015 г
2016 г
2017 г
изменения
в
структуре
2017/ 2016
Код
строки
тыс.
руб.
уд.
Вес,%
тыс.
руб.
уд.
Вес,%
тыс.
руб.
уд.
Вес,%
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1150
8
0,03
7
0,03
6
0,02
-0,01
Итого по разделу I
1100
8
0,03
7
0,03
6
0,02
-0,01
II. Оборотные активы
Запасы
1210
192
0,79
192
0,75
944
2,90
2,16
Дебиторская
задолженность
1230
22018
90,60
25333
98,51
31286
96,22
-2,29
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
2084
8,58
184
0,72
279
0,86
0,14
Итого по разделу II
1200
24294
99,97
25709
99,97
32509
99,98
0,01
БАЛАНС
1600
24302
100,00
25716
100,00
32515
100,00
0,00
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
30
0,12
30
0,12
30
0,09
-0,02
Нераспределенная
прибыль
1370
22622
93,09
24330
94,61
28622
88,03
-6,58
Итого по разделу
III
1300
22652
93,21
24360
94,73
28652
88,12
-6,61
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
1520
1650
6,79
1356
5,27
3863
11,88
6,61
Итого по разделу
V
1500
1650
6,79
1356
5,27
3863
11,88
6,61
БАЛАНС
1700
24302
100,00
25716
100,00
32515
100,00
0,00
Увеличение краткосрочных обязательств может свидетельствовать о том,
что на предприятии имеется задолженность по краткосрочным обязательствам
– кредитам, задолженности по расчетам по заработной плате или платежам в
бюджет и внебюджетные фонды, а также по расчетам с поставщиками.
Валюта баланса увеличилась, поскольку значительно возросла величина
оборотных средств. Конкретно, имеется значительное увеличение запасов. Рост
составил 391,67%. В пассиве баланса имеется рост нераспределенной прибыли
на 17,64% и рост кредиторской задолженности на 184,88%.
32
Составлено автором по: [39]
40
Вертикальный анализ баланса показывает, что значительных изменений в
структуре баланса не имеется. Снижение доли нераспределенной прибыли в
структуре (6,58%). Увеличение доли краткосрочных обязательств на 6,61%. По
остальным статьям баланса изменения незначительные. Финансовое состояние
предприятия можно оценить по показателям ликвидности,
платежеспособности, деловой активности и финансовой устойчивости. Для
этого рассчитывается ряд коэффициентов.
В таблице 14 выполнен расчет коэффициентов ликвидности ООО «ТД Апрель».
Таблица 14
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «ТД Апрель» за 2015-2017 г
33
Коэффициенты
2015 г
2016 г
2017 г
Норматив
Вывод
Коэффициент текущей
ликвидности
1,26
0,14
0,07
>2
Соответствует
норме
Коэффициент абсолютной
ликвидности
14,61
18,82
8,17
>0,2
Выше нормы
Коэффициент быстрой
ликвидности
14,72
18,96
8,42
>1
Выше нормы
Все коэффициенты ликвидности высокие. В таблице 14 выполнен расчет
коэффициентов финансовой устойчивости.
Таблица 14
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости за 2015-2017 гг.
34
Коэффициенты
2015 г
2016 г
2017 г
Норматив
Вывод
Коэффициент
автономии
0,93
0,95
0,88
>0,5
Соответствует
норме
Коэффициент
капитализации
0,07
0,06
0,13
< 0,7
Соответствует
норме
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
0,93
0,95
0,88
>0,5
Соответствует
норме
Предприятие является платежеспособным и в случае необходимости может
быстро рассчитаться с поставщиками, банковскими кредитами. Предприятие с
такими высокими показателями ликвидности интересно инвесторам.
33
Составлено автором по: [39]
34
Составлено автором по:[22, 39]
41
Коэффициент автономии указывает на финансовую устойчивость предприятия.
Для предприятия коэффициент капитализации имеет оптимальное значение.
При необходимости есть возможность быстро получить кредит, поскольку
банки рассчитывают данный коэффициент при выдаче займов.
ООО «ТД Апрель» полностью обеспечивает себя оборотными
средствами.
В таблице 15 представлен расчет коэффициентов рентабельности предприятия
Таблица 15
Расчет коэффициентов рентабельности предприятия
35
Коэффициенты
2015 г
2016 г
2017 г
Норматив
Вывод
Рентабельность активов (ROA)
0,05
0,07
0,13
>0
Соответствует
норме
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
0,06
0,07
0,15
>0
Соответствует
норме
Рентабельность продаж (ROS)
0,02
0,02
0,03
>0
Соответствует
норме
Положительные значения и положительная динамика коэффициентов
рентабельности указывают на эффективность деятельности ООО «ТД Апрель»
Коэффициент финансовой зависимости указывает на степень зависимости
компании от внешних заимствований. Данный показатель является своего рода
антиподом коэффициента независимости, формула (2),(3).
Кфз = строка 1700/строка1300, (2)
Кфн = строка 1300/строка1700, (3)
В таблице 16 выполнен расчет коэффициентов.
Таблица 16
Расчет финансовых коэффициентов
36
Коэффициенты
норма
2015 г
2016 г
2017 г
К финансовой зависимости
≤ 2
1,07
1,06
1,13
К финансовой независимости
≥ 0,5
0,93
0,95
0,88
Значения финансовых коэффициентов указывают на то, что все они в
пределах нормы. Ликвидность предприятия высокая. В случае необходимости
предприятие может рассчитаться с долгами сразу же.
35
Составлено автором по: [24, 39]
36
Составлено автором по:[22, 39]