25
люди, прошедшие срочную службу в Вооруженных Службах России. Кроме
того, на бесплатное обучение в ВУЗах могут рассчитывать дети, оставшиеся без
попечения родителей и родителей инвалидов, из малоимущих и многодетных
семей. В зависимости от категории льготников можно получить следующие
виды льгот:
- прием в ВУЗ на бюджетное место без вступительных экзаменов;
- прием на обучение в ВУЗ за счет бюджета в пределах квоты в
результате успешного прохождения вступительных испытаний;
- право на прием на подготовительное отделение ВУЗа на обучение за
счет средств федерального бюджета;
- преимущественное право зачисления в ВУЗ после успешного
прохождения вступительных экзаменов и других равных условиях.
5. Налоговые льготы.
Исходя из статьи 56 Налогового кодекса РФ, понятие налоговых льгот
включает в себя возможность уплачивать сбор в меньшем размере либо не
уплачивать совсем.
Установлены льготы по налогу на доходы физических лиц. Стандартный
налоговый вычет по НДФЛ на детей применяется, когда на обеспечении у
родителей находится ребенок. Начиная с месяца рождения ребенка, один или
оба родителя, а также опекуны, усыновители, попечители и приемные родители
вправе применить льготу, когда ежемесячно часть дохода не облагается НДФЛ.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка, не достигшего возраста 18
лет либо 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, интерном,
аспирантом, курсантом и другое.
«Освобождение от уплаты налога на имущества для физических лиц
установлено для отдельных категорий граждан. Так, от уплаты налога
освобождены инвалиды I и II групп и инвалиды с детства, лица, получающие
пенсию по утрате кормильца и так далее»
23
. От уплаты имущественного налога
23
Медведев А.В. Принципы социальной поддержки // «Черные дыры» в российском
законодательстве. – 2016. - № 2. – С.48.
26
освобождаются ветераны ВОВ, а также участники иных боевых действий.
Установлены льготы по уплате земельного налога. Налоговая база
уменьшается на одного плательщика налога в отношении земельного участка,
находящегося в пользовании или пожизненном владении у Героев СССР, РФ,
инвалидов, в том числе, инвалидов детства, ветеранов ВОВ и других боевых
действий, физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки и других.
Также установлены льготы по уплате транспортного налога отдельным
категориям граждан.
В соответствии с нормами российского законодательства права на
льготы имеют:
- инвалиды и ветераны труда;
- участники Великой Отечественной Войны и иных боевых действий, а
также семьи этих участников;
- граждане, подвергшиеся радиационному облучению;
- граждане, имеющие государственные награды;
- малоимущие и многодетные семьи;
- реабилитированные граждане и их родственники;
- дети в возрасте до 16-ти лет;
- государственные служащие;
- пенсионеры;
- другие категории граждан, которым могут предоставляться льготы в
отдельных регионах.
По условиям предоставления льготы разделяют:
- зависящие от материального положения получателя;
- зависящие от наличия определенных законом заслуг у получателя;
- зависящие от наступления определенных обстоятельств.
Таким образом, предоставление льгот на территории Российской
Федерации производится по категориальным принципам, предусматривающим
оказание помощи в области социального обслуживания и
27
обеспечения, занятости и трудовых отношений, льготного налогообложения.
Система назначения льгот построена по уравнительному принципу – в
первую очередь льготы предоставляются наиболее нуждающимся гражданам.
Заканчивая первую главу, можно сделать следующие выводы.
Льготы – это определенные законом преимущества, дополнительные
права, предоставляемые отдельным категориям граждан в связи с
особенностями их правового статуса, с целью компенсации произведенных ими
затрат и соц. поддержки данной категории граждан.
Основания предоставления льгот отдельным категориям граждан:
- наличие определенных особых заслуг перед государством и обществом
у данной категории граждан, при этом льготы служат средством поощрения
данных лиц, признания их заслуг;
- наступление определенных жизненных обстоятельств, в связи с
которыми у данных лиц появляются специфические потребности.
28
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ЛЬГОТ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ
ГРАЖДАН
2.1 Понятие и специфика льгот пенсионерам и инвалидам
Выход на пенсию приводит к снижению уровня жизни вследствие
снижения дохода, социальной бедности, неравному доступу к социальным
благам и услугам.
Пенсионеры - это достаточно значительная группа населения
Российской Федерации. Государство должно заботиться о них, а также
предоставлять определенные социальные гарантии и льготы.
Основным доходом пожилых людей является пенсия. Помимо нее
пенсионерам предоставляются различные гарантии и льготы, направленные на
повышение их материального благосостояния.
Все льготы пенсионерам можно разделить на федеральные и
региональные.
Помимо пенсионных выплат, пожилые граждане России имеют право на
ряд дополнительных преференций. Льготы для пенсионеров, предусмотренные
федеральным законом, доступны во всех регионах страны. Несмотря на
повышение пенсионного возраста, в 2019 году они по-прежнему будут
предоставляться с 55 лет для женщин и с 60 лет для мужчин.
Необходимо четко разделять федеральные и региональные льготы.
«Льготы и гарантии, записанные в федеральном законодательстве, доступны
всем российским пенсионерам. Список льгот может быть существенно
расширен, если гражданин относится к одной из особых категорий: инвалиды,
участники ВОВ, ветераны труда, ликвидаторы аварии на ЧАЭС. Кроме того,
список преференций увеличивается для всех пенсионеров по достижении 80
лет»
24
. При этом льготы не зависят от выслуги лет. Главное, чтобы человек
имел минимальный стаж для получения пенсии, который составляет 5 лет.
24
Кудряшова Е.А. Некоторые проблемы реализации пожилыми гражданами конституционного права
на социальное обеспечение в Российской Федерации // Гуманитарные научные исследования. - 2017. - № 11. –
С.34..
29
Субъекты РФ могут предоставлять дополнительные гарантии и льготы:
скидки на проезд по городу и области, снижение транспортного налога, полное
или частичное освобождение от оплаты ЖКХ и капремонта. Льготы для
пенсионеров в разных регионах могут существенно отличаться. При этом
региональные правила могут лишь дополнять федеральный список, но не
сокращать его.
Рассмотрим федеральные льготы, доступные всем пожилым гражданам
России. Их можно классифицировать следующим образом (рисунок 2).
Рисунок 2. Льготы, установленные пенсионерам на
федеральном уровне
Рассмотрим налоговые льготы пенсионерам:
Льготы пенсионерам по налогам – это установленное российским
законодательством для лиц названной категории право платить определенные
налоги в меньшей сумме или не платить их вообще.
Российская Федерация является социальным государством, политика в
котором предусматривает обеспечение условий для достойного уровня жизни
граждан. Граждане пожилого возраста имеют в России особый социальный
статус, получая дополнительную господдержку, в том числе в виде льготы по
налогам.
Законодательством РФ определены как виды мер поддержки, так и
категории граждан, которые могут использовать те или иные варианты.
Важным фактором является место проживания человека, так как часть мер
поддержки регулируется на уровне субъекта.
Виды федеральных льгот пенсионерам
Налоговые льготы
Льготы на услуги ЖКХ
Льготы на медицинское обслуживание
30
На уровне Федерации меры поддержки регулируются следующими
нормами статей Налогового Кодекса РФ:
- статья 217 Налогового Кодекса РФ (в части НДФЛ);
- статья 391 Налогового Кодекса РФ (в части земельного налога);
- статья 407 Налогового Кодекса РФ (в части налога на имущество).
Субъекты Федерации могут закреплять дополнительные положения,
например, снижая базу обложения.
Рассмотрим подробнее, какие категории лиц и на что могут иметь право
(Приложение 1).
Пенсионеры вправе использовать льготу по принадлежащему им
имуществу.
Таким имуществом являются:
- квартиры или комнаты, в которых живет пенсионер;
- жилые дома;
- места, предназначенные для творчества, научной, культурной работы
(мастерские, библиотеки и т. п.);
- хозяйственные постройки площадью не больше 50 кв. м;
- парковки и гаражи.
Освободиться от уплаты имущественного налога пенсионеру можно
только по одному объекту недвижимости. Если у пенсионера есть две квартиры
и два гаража, освобождение от налога будет установлено только по одной
квартире и одному гаражу. При этом пенсионер сам может выбрать, на какой
объект будет распространяться льготный тариф.
Установление земельного налога является полномочием властей
местного уровня, но на уровне Федерации установлены механизмы,
уменьшающие сумму на размер кадастровой стоимости имеющейся у
пенсионера земли площадью 600 кв. м. Это означает, что за участки площадью
6 соток и менее платить пенсионерам не нужно. В случае, если площадь
превышает 6 соток, налоговая выплата на землю будет посчитана лишь в той
части, которая превышает 6 соток.
31
Полное освобождение от выплаты может устанавливаться властями
муниципальных образований субъекта Федерации.
Статья 395 Налогового Кодекса РФ полностью освобождает от сбора по
земле лишь жителей Севера, Сибири, Дальнего Востока, если они относятся к
категории малочисленных народов.
Согласно статье 391 Налогового Кодекса РФ, пенсионеры – ветераны
ВОВ, герои СССР и РФ, инвалиды и некоторые другие льготники имеют право
уменьшить налогооблагаемую базу (стоимость земли) на 10000 рублей.
Пенсионер может претендовать на налоговую льготу лишь по одному
земельному участку.
При этом право собственности на земельный участок должно быть
оформлено непосредственно на пенсионера – только в таком случае он сможет
претендовать на налоговую льготу.
Транспортный налог относится к региональным. Налоговый Кодекс РФ
25
не содержит конкретные правила нормы по освобождению от выплат по
транспорту, но особенности все же имеются. Не все пенсионеры могут
рассчитывать на федеральную поддержку, а только некоторые категории
граждан. Транспортный налог не платят на следующую технику:
- сельхозтехнику;
- водный транспорт мощностью менее 5 л. с.;
- машину и мототехнику мощностью меньше 100 л. с., а также
транспорт, служащий средством реабилитации для инвалидов.
Существуют региональные особенности уплаты транспортного налога.
Освобождение от налога встречается редко. Обычно региональные власти
применяют скидку для автопенсионеров определенных категорий.
Среди субъектов РФ, дающих пенсионерам налоговую льготу,
следующие регионы:
- Свердловская область – полная скидка на легковое авто мощностью
25
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от
01.05.2019) // СПС «КонсультантПлюс»
32
150 л.с.;
- Красноярский край – на одну машину мощностью до 100 л.с.;
- Белгородская область – освобождается авто до 100 л.с.;
- Томская область – скидка на технику на гусеничном ходу;
- Сахалинская область – скидка на одно легковое авто.
Кроме того, льготы и пониженные ставки для пенсионеров действуют в
Краснодарском крае, Костромской, Брянской, Тюменской области, Карачаево-
Черкесской республике.
В Новгородской области в соответствии с Областным законом
Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном
налоге»
26
некоторым категориям пенсионеров предоставляются следующие
льготы по данному налогу:
- инвалидам – владельцам легковых автомобилей с мощностью
двигателя до 100 л. с. (включительно);
- инвалидам – владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя
до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей
«ГАЗ», «ВАЗ», «ИЖ», «Москвич», «УАЗ» выпуска до 1994 года включительно;
- инвалидам Великой Отечественной войны и участникам Великой
Отечественной войны – владельцам моторных лодок с мощностью двигателя до
30 л. с. (включительно);
- пенсионерам – владельцам легковых автомобилей, подвергшиеся
воздействию радиации вследствие аварий и ядерных испытаний.
Пенсионеры в Новгородской области – владельцы легковых
автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно) уплачивают
налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
НДФЛ – основной источник дохода местных бюджетов, поэтому на
федеральном уровне льгот не предусмотрено.
Однако пенсионные выплаты в облагаемую базу не включаются,
26
Областной закон Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» (в
ред. от 04.04.2018 г.) // http://docs.cntd.ru/document/424034474
33
соответственно, не облагаются НДФЛ. Таковыми являются:
- пенсии, социальные пособия;
- суммы финансовой помощи работодателя бывшим сотрудникам,
ушедшим на отдых, на санаторное лечение, медобслуживание, лекарства, но на
сумму не более 4000 рублей в год.
Согласно пункту 10 статьи 220 Налогового Кодекса РФ, пенсионеры
могут воспользоваться вычетом при покупке квартиры, дома или земельного
участка.
Компенсация может быть оформлена за три предшествующих
налоговых периода.
Не работающий пенсионер имеет право на вычет, если ушел на пенсию
не ранее, чем за 3 года до года, в котором возникло право на льготу.
Например, гражданин завершил трудовую деятельность в 2017 году и
приобрел дом в 2018. Пенсионер вправе оформить вычет по НДФЛ. Для этого
он предъявляет в налоговую инспекцию декларацию за 2015-2017 годы.
Представим рассмотренные налоговые льготы пенсионерам в таблице 1:
Таблица 1
Налоговые льготы пенсионерам
Вид налога
На что действует
Как применяется
Имущественный
- Квартиры
– Жилые дома
– Комнаты в коммунальных
квартирах
– Хозяйственные постройки
– Гаражи и машиноместа
Предоставляется полное
освобождение от уплаты
налога, если имущество не
используется в
коммерческих целях
Земельный
Земельные участки
Предоставляется вычет на
сумму, равную кадастровой
стоимости 6 соток
НДФЛ
- Пенсии, социальные пособия
- Суммы финансовой помощи
работодателя бывшим
сотрудникам, ушедшим на
отдых, на санаторное лечение,
медобслуживание, лекарства,
но на сумму не более 4000
рублей в год
Полностью освобождаются
от НДФЛ
Имущественный вычет при
покупке квартиры, дома или
земельного участка
За три предшествующих года
выхода на пенсию
Рассмотрим второй вид льгот пенсионерам – на услуги ЖКХ и
34
капитальный ремонт.
Льготные тарифы и субсидии на оплату ЖКХ предоставляются не всем
гражданам, достигшим пенсионного возраста. Чтобы получить скидку,
пенсионер должен входить в одну из категорий, перечисленных в таблице 2.
Таблица 2
Скидки на ЖКХ и капремонт пенсионерам
Категория граждан
Размер скидки или субсидии
Одинокие пенсионеры (либо семьи,
состоящие из граждан пенсионного
возраста), у которых расходы на ЖКХ
составляют более 22%
Субсидии на оплату счетов за ЖКХ и
капремонт (рассчитываются
индивидуально)
- Инвалиды
- Участники ВОВ
- Блокадники
- Труженики тыла
- Ветераны труда
- Герои социалистического труда
- Лица, подвергшиеся радиационному
воздействию при аварии в Чернобыле и
Семипалатинске
50% на все
Лица в возрасте от 70 лет
50% на капремонт
Лица в возрасте от 80 лет
100% на капремонт
В зависимости от категории нуждающегося пенсионера он может
получать субсидии на оплату жилья или возмещение государством стоимости
оплаченных коммунальных услуг.
На федеральном уровне определена предельная отметка допустимой
доли семейного бюджета, которая тратится на уплату услуг ЖКХ, она
составляет 22%. Эта ставка может быть понижена, и примеров тому существует
немало:
- в Москве это 10%;
- в Санкт–Петербурге – 14%;
- в Оренбурге – 15%;
- во Владимире и Нижнем Новгороде – 18%;
- в Мурманске – 10%.
В Новгородской области ставка оставлена на уровне федеральной – 22%.
В доходную часть пенсионера, от которой рассчитывается скидка, не
входит социальная помощь и специализированные дотации единовременного