34
К внешним факторам относятся:
правовые ограничения;
рыночная норма прибыли на инвестированный капитал;
стоимость внешних источников формирования инвестиционных
ресурсов.
К внутренним факторам относятся:
уровень рентабельности организации;
инвестиционная политика организации;
финансовая устойчивость организации;
наличие альтернативных источников формирования
инвестиционных ресурсов;
платежеспособность организации, при низком уровне которой
организация должна сокращать потребляемую часть прибыли.
Итак, методика анализа формирования и использования прибыли
предприятия оптовой торговли включает в себя: анализ динамики и структуры
доходов и расходов предприятия; факторный анализ прибыли от реализации
продукции; расчет уровня запаса финансовой прочности и точки
безубыточности; анализ формирования чистой прибыли; анализ показателей
рентабельности.
Финансовый результат – это обобщающий стоимостный показатель
экономии затрат и роста накоплений предприятия торговли.
Функции, которые выполняет прибыль: определяет экономический
эффект от хозяйственной деятельности предприятия; стимулирующая;
источник формирования бюджетов разных уровней; источник выплаты ренты,
процентов и дивидендов; контроль и регулирование хозяйственной
деятельности. Источники образования доходов подразделяются на два
основных вида: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Основные источники – доходы от продажи товаров и платных услуг – имеют
непосредственную связь с отраслевой спецификой деятельности оптового
35
торгового предприятия, их называют доходами от обычных видов
деятельности.
Одними из важнейших характеристик деятельности предприятия,
оценивающими уровень прибыльности (убыточности) его производства,
являются показатели рентабельности. Методика анализа формирования и
использования прибыли предприятия оптовой торговли включает в себя: анализ
динамики и структуры доходов и расходов предприятия; факторный анализ
прибыли от реализации продукции; расчет уровня запаса финансовой
прочности и точки безубыточности; анализ формирования чистой прибыли;
анализ показателей рентабельности.
36
Глава 2. Анализ формирования и направления использования прибыли
предприятия торговли ООО «Ваи-мастер ТК»
2.1 Характеристика предприятия и анализ формирования прибыли предприятия
ООО «Ваи-мастер ТК» - предприятие торговли, занимающееся торговлей
строительными материалами.
Компания «Ваи-мастер ТК» – авторизованный дилер таких
производителей как: Rus-Kit Nanyang Sealing Materials – ведущего
производителя современных безасбестовых уплотнительных и прокладочных
изделий и материалов на базе терморасширенного графита (ТРГ),
политетрафторэтилена (ПТФЕ), углеродных и керамических волокон и др.
Дата регистрации 26.07.2012 года.
Юридический адрес: 170027, Тверская область, г.Тверь, ул Авангардная,
27.
ИНН: 6950154360. ОКПО: 10791267. ОГРН: 1126952020271.
ООО «Ваи-мастер ТК» успешно осуществляет комплексные поставки
всего спектра строительных материалов на локальный рынок.
ООО «Ваи-мастер ТК» использует гибкий подход к договорным условиям
с партнерами на условиях:
минимизации сроков поставки продукции;
наличия постоянно пополняемого складского ассортимента;
отсутствия претензионных исков со стороны партнеров;
минимальной ценовой политики.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Ваи-мастер
ТК» за период 2015 – 2018 гг. представлены в таблице 2.
37
Таблица 2
Динамика показателей хозяйственной деятельности
ООО «Ваи-мастер ТК», тыс. руб.
Показатели
Годы
Абсолютный
прирост
(цепной), ед.
Темп роста
(цепной), %
2015
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Выручка
16210,1
15600,9
15645,0
16452,5
-609,2
44,1
807,5
-3,8
0,3
5,2
Себестоимость
продаж
15235,6
14440,5
14530,6
15290,7
-795,1
90,1
760,1
-5,2
0,6
5,2
Валовая
прибыль
974,5
1160,4
1114,4
1161,8
185,9
-46,0
47,4
19,1
-4
4,3
Коммерческие
расходы
732,0
804,2
864,3
893,7
72,2
60,1
29,4
9,9
7,5
3,4
Управленческ
ие расходы
150,5
195,8
135,7
46,3
45,3
-60,1
-89,4
30,1
-30,7
-65,9
Прибыль от
продаж
92,0
160,4
114,4
221,8
68,4
-46,0
107,4
74,3
-28,7
93,9
Прочие
доходы
9,0
7,0
2,0
4,3
-2,0
-5,0
2,3
-22,2
-71,4
115
Прочие
расходы
44,8
60,4
16,6
26,6
15,6
-43,8
10,0
34,8
-72,5
60,2
Прибыль до
налогообложе
ния
56,2
107,0
99,8
199,5
50,8
-7,2
99,7
90,4
-6,7
99,9
Налоги из
прибыли
12,0
18,4
19,1
25,3
6,4
0,7
6,2
53,3
3,8
32,5
Чистая
прибыль
44,2
88,6
80,7
174,2
44,4
-7,9
93,5
100,5
-8,9
115,9
Данные таблицы 2 отражают как положительную, так и отрицательную
динамику экономических показателей ООО «Ваи-мастер ТК» по итогам 2015-
2018 гг.
Для наглядности изобразим в виде диаграммы на рисунке 3 динамику
доходов и расходов предприятия ООО «Ваи-мастер ТК» за период 2015- 2018
гг.
На диаграмме видна нестабильная динамика показателей доходов и
расходов по обычной деятельности (себестоимости) ООО «Ваи-мастер ТК» за
38
2015-2018 гг. В 2018 г. относительно данных 2016 г. возросли все
рассмотренные показатели. Доходы выросли на 242,4 тыс. руб., расходы – на
55,1 тыс. руб., это произошло за счет увеличения объемов закупки продукции, а
также роста закупочных цен, в результате прибыль до налогообложения
увеличилась на 143,3 тыс. руб.
Рисунок 3. Динамика доходов и расходов ООО «Ваи-мастер ТК»
Проиллюстрируем темпы роста доходов и расходов ООО «Ваи-мастер
ТК» за 2016-2018 гг. (рисунок 4)
Рисунок 4. Темп роста доходов и расходов ООО «Ваи-мастер ТК»
Диаграмма на рисунке 4 показывает увеличение темпов прироста доходов
-6,0
-4,0
-2,0
0,0
2,0
4,0
6,0
2016
2017
2018
-40
-20
0
20
40
60
80
100
120
Темп прироста выручки, %
Темп прироста затрат, %
Темп прироста прибыли от продаж, %
13000,0
13500,0
14000,0
14500,0
15000,0
15500,0
16000,0
16500,0
17000,0
2015
2016
2017
2018
годы
тыс. руб.
Выручка
Себестоимость продаж
39
и расходов торгового предприятия ООО «Ваи-мастер ТК» за исследуемый
период, кроме показателя темпа роста прибыли, он в 2017 г. снизился на 28,7%
относительно 2016 г., а в 2018 г. вырос на 93,9%. Произведем расчет структуры
доходов и расходов ООО «Ваи-мастер ТК» за период 2015-2018 гг. (таблица 3)
Таблица 3
Структура доходов и расходов ООО «Ваи-мастер ТК», %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
ДОХОДЫ
Выручка от продаж
99,94
99,96
99,99
99,97
Прочие доходы
0,06
0,04
0,01
0,03
Всего
100
100
100
100
РАСХОДЫ
Себестоимость продаж
94,26
93,16
93,46
94,05
Коммерческие расходы
4,53
5,19
5,56
5,50
Управленческие расходы
0,93
1,26
0,87
0,28
Прочие расходы
0,28
0,39
0,11
0,16
Всего
100
100
100
100
Структура расходов по элементам затрат представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Структура затрат ООО «Ваи-мастер ТК» в 2015-2018 гг.
Основную долю себестоимости продаж торгового предприятия ООО
«Ваи-мастер ТК» за период 2015-2018 гг. составляет сырье, топливо и оплата
труда.
Проведем анализ коммерческих и управленческих расходов ООО «Ваи-
48,6
2,3
23,1
7,5
6,1
6,2
6,2
47,9
2,2
23
8,6
6,1
6,1
6,1
49,9
2,1
21,1
8,7
5,7
6,3
6,2
47,8
2,6
23,4
8,2
5,6
6,2
6,2
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015
2016
2017
2018
Товары
Топливо и электроэнергия на технологические цели
Оплата труда рабочих
Начисления на оплату труда
Основные расходы
Общехозяйственные расходы
Расходы на транспортировку и упаковку
40
мастер ТК» за период 2015-2018 гг. (Таблица 4).
Таблица 4
Динамика коммерческих и управленческих расходов
ООО «Ваи-мастер ТК», тыс. руб.
Показатель
2015
2016
2017
2018
Коммерческие расходы
732
804,2
864,3
893,7
Темп роста (цепной)
коммерческих расходов, %
--
109,9
107,5
103,4
Управленческие расходы
150,5
195,8
135,7
46,3
Темп роста (цепной)
управленческих расходов, %
--
130,1
69,3
34,1
За последние три года наблюдается рост коммерческих расходов
торгового предприятия ООО «Ваи-мастер ТК» за период 2016-2018 гг. на 161,7
тыс. руб. управленческие расходы снизились на 149,5 руб.
Ежегодно наблюдается снижение Темпов роста коммерческих и
управленческих расходов.
Рассмотрим структуру коммерческих и управленческих расходов ООО
«Ваи-мастер ТК» за период 2015-2018 годов (рисунок 6).
Рисунок 6. Структура коммерческих расходов ООО «Ваи-мастер ТК»
Основную долю в структуре коммерческих расходов предприятия
занимает оплата труда (рисунок 7).
65,7
19,7
5,3
3,5
5,8
72,7
18,5
3,7
2
3,1
69,2
20,6
4,7
0,7
4,8
67,8
20,3
4,5
2
5,4
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015
2016
2017
2018
Оплата труда
Начисления на оплату труда
Расходы на рекламу
Прочие расходы
Представительские расходы
41
Рисунок 7. Структура управленческих расходов предприятия
Основную долю в структуре управленческих расходов предприятия
занимает оплата труда управленческого персонала.
Проведем факторный анализ прибыли от продаж организации (таблица
5).
Таблица 5
Данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж
Показатель
2017 г.
Реализация
2018 г.
по ценам и
затратам
2017 г. года
2018 г.
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
15645,0
15448,4
16452,5
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.
14530,6
14348,0
15290,7
Коммерческие расходы, тыс. руб.
1114,4
1100,4
1161,8
Управленческие расходы, тыс. руб.
135,7
134,0
46,3
Прибыль от продаж, тыс. руб.
114,4
113,0
221,8
Темп роста цен на товары:
16452,5 : 15448,4 х 100 = 106,5 %
Тем роста выручки в сопоставимых ценах:
15448,4 : 15645,0 х 100 = 98,7 %
Темп прироста объема продаж:
100 – 98,7 = - 1,3 %
Произведем факторный анализ прибыли от продаж (таблица 6).
76,9
23,1
0
76,9
23,1
0
76,9
23,1
0
76,7
23
0,3
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015
2016
2017
2018
Иные расходы
Начисления на оплату труда
Оплата труда
42
Таблица 6
Факторный анализ прибыли от продаж, %
Факторы изменения прибыли
Абсолютная
оценка влияния
фактора на
изменение
прибыли от
продаж
Относительная
оценка влияния
фактора на
изменение
прибыли от
продаж
Общее изменение прибыли от продаж
107,4
1,00
Изменение прибыли за счет объема
продаж
-1,438
-0,01
Изменение прибыли за счет изменения
себестоимости
-942,74
-8,78
Изменение прибыли за счет
коммерческих расходов
-61,4
-0,57
Продолжение таблицы 6
Изменение прибыли за счет
управленческих расходов
87,7
0,82
Изменение прибыли за счет изменения
цен на товары
1004,1
9,35
Изменение прибыли за счет
структурных сдвигов в объеме продаж
0,00
0,00
Отрицательное влияние на прибыль от продаж ООО «Ваи-мастер ТК»
оказывают изменение объемов продаж, себестоимость и коммерческие
расходы. Под влиянием управленческих расходов и цен на товары происходит
рост прибыли от продаж.
Наибольшее положительное влияние на изменение прибыли от продаж
произошло за счет изменения цен на товары, наибольшее отрицательное
влияние – за счет роста себестоимости.
43
Рисунок 8. Динамика прибыли от продаж ООО «Ваи-мастер ТК»
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Ваи-
мастер ТК» за период 2015 – 2018 годах выявил нестабильную динамику
показателей доходов и расходов по обычной деятельности (себестоимости)
ООО «Ваи-мастер ТК» за 2015-2018 годы. В 2018 году относительно данных
2016 г. возросли все рассмотренные показатели.
Доходы выросли на 237,7 тыс. руб., расходы – на 94,4 тыс. руб., это
произошло за счет увеличения объемов закупа продукции, а также роста
закупочных цен, в результате прибыль до налогообложения увеличилась на
143,3 тыс. руб. Наблюдается увеличение темпов роста доходов и расходов ООО
«Ваи-мастер ТК» за исследуемый период, кроме показателя темпа роста
прибыли, он в 2017 году относительно 2016 года снизился на 23,1%., а в 2018
году относительно 2017 года вырос на 8,3%. Основную долю доходов
составляет выручка от продаж, остальные доходы организации достаточно
небольшие.
Львиную долю себестоимости продаж торгового предприятия ООО «Ваи-
мастер ТК» в рассматриваемом периоде составляет сырье и основные
материалы, топливо и оплата труда.
Наблюдается рост коммерческих расходов торгового предприятия ООО
«Ваи-мастер ТК» за период 2016-2018 гг. на 1617 руб. За последние три года
управленческие расходы снизились на 149,5 тыс. руб. Темп роста коммерческих
и управленческих расходов за исследуемый период снижается. Основную долю
в структуре управленческих расходов предприятия занимает оплата труда
920
1604
1144
2218
100
174,3
71,3
193,9
0
500
1000
1500
2000
2500
2015
2016
2017
2018
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Темп роста прибыли, %