62
- финансовую, которая осуществляется за счет средств бюджетов
субъектов РФ, средств местных бюджетов в трех основных формах -
предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и
муниципальных гарантии по обязательствам субъектов .
В Федеральном бюджете РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и
2020 г. утверждены следующие объемы субсидий бюджетам субъектов
Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего
предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства:
Субсидий бюджетам субъектов
Российской Федерации (тыс.руб.)
2018 год
2019 год
2020 год
ВСЕГО
5 017 007,1
3 612 320,6
4 030 820,6
При этом распределение субсидий бюджетам субъектов Российской
Федерации на государственную поддержку малого и среднего
предпринимательства в 2018 году можно представить в виде диаграммы
(рис. 3.1. )
Реализуется ряд масштабных программ финансовой поддержки, в
рамках которых во всех регионах страны предприниматели имеют
0,00
50 000,00
100 000,00
150 000,00
200 000,00
250 000,00
300 000,00
350 000,00
400 000,00
450 000,00
Республика Адыгея (Адыгея)
Республика Башкортостан
Республика Дагестан
Кабардино
-Балкарская Республика
Карачаево
-Черкесская Республика
Республика Коми
Республика Марий Эл
Республика Саха (Якутия)
Республика Татарстан (Татарстан)
Удмуртская Республика
Чеченская Республика
Алтайский край
Камчатский край
Красноярский край
Приморский край
Хабаровский край
Архангельская область
Белгородская область
Владимирская область
Вологодская область
Ивановская область
Калининградская область
Кемеровская область
Костромская область
Курская область
Липецкая область
Московская область
Нижегородская область
Новосибирская область
Оренбургская область
Пензенская область
Ростовская область
Самарская область
Сахалинская область
Смоленская область
Тверская область
Тульская область
Ульяновская область
Ярославская область
город федерального значения Севастополь
Ненецкий автономный округ
Чукотский автономный округ
Нераспределенный резерв
63
возможность получать субсидию для возмещения затрат на ведение бизнеса,
микрозаймы, гарантию по кредиту или кредит на льготных условиях.
Приказом Минэкономразвития России от 19.02.2015 N 74 "Об утверждении
основных положений Стратегии развития Национальной гарантийной
системы поддержки малого и среднего предпринимательства на период до
2020 года" предусмотрено создание системы гарантийных организаций,
которые будут обеспечивать поддержку субъектам малого и среднего
предпринимательства, малым и средним инфраструктурным проектам на
федеральном и региональном уровнях с помощью банковских гарантий и
поручительств, а также единых стандартов работы. К таким организациям
отнесены Агентство кредитных гарантий, региональные гарантийные
организации, участники НГС поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства.
- имущественную. Основной формой имущественной поддержки
субъектов малого предпринимательства является передача им во владение и в
пользование государственного или муниципального имущества (земельные
участки; здания; сооружения; оборудования, транспортные средства и т.д.)
При этом имущество может предоставляться на возмездной основе, в
безвозмездном порядке и на льготных условиях в соответствии с
утвержденными государственными или муниципальными программами.
Указанное имущество должно используется субъектами малого
предпринимательства по целевому назначению.
На сегодняшний день департамент городского имущества Москвы
заключил с субъектами малого предпринимательства более 3,9 тысячи
договоров аренды городских помещений, при этом 1,9 тысячи из них - по
льготной и минимальной ставке арендной платы. В 2018 году город оказал
малому бизнесу имущественную поддержку в виде установления льготной
ставки арендной платы в размере 3,5 тысяч рублей за квадратный метр в год.
Из 400 арендаторов, обратившихся в межведомственную комиссию по
64
предоставлению имущественной поддержки, 359 получили одобрение и
смогут арендовать помещения по льготной цене до 31 декабря 2018 года [51].
- информационную. Формы оказания информационной поддержки
ограничиваются созданием информационных систем, официальных сайтов
информационной поддержки МСП в сети Интернет и информационно-
телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования. На
указанных ресурсах должна быть представлена информация:
о реализации государственных программ
количество МСП и их классификации по основным видам
экономической деятельности;
о числе замещенных рабочих мест и об обороте товаров, работ, услуг
производимых МСП, классифицируя по видам экономической
деятельности;
об организациях, образующих инфраструктуру поддержки субъектов
МСП
о государственном и муниципальном имуществе, используемое для
предоставления во владение и пользование на долгосрочной основе (по
льготным ставкам арендных платежей) субъектам малого
предпринимательства, а также которое может быть отчуждено на
возмездной основе в собственность малых предприятий;
другая необходимая информация.
Нетрудно убедиться в том, что представленная на соответствующих
ресурсах информация может быть использована не только непосредственно
субъектами малого предпринимательства (при принятии решения о создании
малого предприятия, расширении деятельности и т.п.), но также
потенциальными покупателями товаров, работ, потребителями услуг
субъектов малого предпринимательства и потенциальными работниками
малых предприятий.
- консультационную поддержку субъектов МСП:
65
создание организаций, образующих инфраструктуру поддержки
субъектов МСП и оказывающих консультационные услуги
субъектам МСП, и обеспечения функционирования таких
организаций. К таким организациям, например, относятся
территориальные агентства по развитию предпринимательства,
Фонд поддержки малого предпринимательства. При этом на
созданные органами государственной власти и органами местного
самоуправления организации может быть возложена обязанность
по бесплатному оказанию некоторых видов консультационных
услуг. Основными направлениями, по которым оказываются такие
услуги, могут быть, например: вопросы регистрации новых
юридических лиц и постановки их на налоговый учет, вопросы
лицензирования, консультации по получению разрешений на
вновь вводимые предприятия, по сертификации товаров, вопросы
кредитования субъектов малого предпринимательства (в том числе
льгот, предоставляемых малым предприятиям) и т.д.
компенсации затрат, произведенных и документально
подтвержденных субъектами малого предпринимательства, на
оплату консультационных услуг. Данная форма консультационной
поддержки субъектов малого предпринимательства фактически
является разновидностью финансовой поддержки и,
следовательно, может быть предоставлена при условии, что
соответствующие расходы предусмотрены в законах о бюджете
соответствующего уровня.
- поддержка в области подготовки, переподготовки и повышения
квалификации кадров, поддержку в области инноваций и промышленного
производства, ремесленной деятельности, поддержку субъектов МСП,
осуществляющих внешнеэкономическую и сельскохозяйственную
деятельность.
66
Часть 1 ст. 15 Закона N 209-ФЗ определяет инфраструктуру поддержки
субъектов малого и среднего предпринимательства. Согласно указанному
определению основными признаками инфраструктуры являются:
1) целевое назначение - обеспечение условий для создания субъектов
малого и среднего предпринимательства и для оказания им поддержки;
2) функциональное назначение - осуществление закупок товаров, работ,
услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при
реализации государственных программ (подпрограмм) Российской
Федерации, государственных программ (подпрограмм) субъектов РФ,
муниципальных программ (подпрограмм);
3) субъектный состав - только юридические лица - коммерческие и
некоммерческие организации, которые создаются, осуществляют свою
деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей,
подрядчиков).
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства создается на всех уровнях - федеральном,
региональном, местном.
Инфраструктура поддержки субъектов МСП - это центры и агентства по
развитию предпринимательства; фонды содействия кредитованию
(гарантийные фонды, фонды поручительств); технопарки; бизнес-
инкубаторы; лизинговые компании; микрофинансовые организации,
предоставляющие микрозаймы субъектам МСП и соответствующие
критериям, установленным нормативным актом Банка России по
согласованию с Минэкономразвития России и т.д.
Органы исполнительной власти и местного самоуправления, которые
оказывают поддержку субъектов МСП, ведут реестры субъектов малого и
среднего предпринимательства - получателей поддержки.
Наиболее существенная новация законодательства о поддержке
субъектов малого предпринимательства - создание Корпорации развития
малого и среднего предпринимательства. Данная Корпорация призвана стать
67
институтом развития в сфере МСП. Одной из ее главных задач (наряду с
сопровождением инвестиционных проектов, реализуемых субъектами МСП,
содействием в формировании конкурентной среды, благоприятных
инфраструктурных условий, обеспечивающих продвижение производимых
субъектами МСП товаров (работ, услуг)) выступает оценка деятельности
государственных органов по выполнению ими программ по поддержке
развития субъектов МСП в части соблюдения недискриминационных
условий доступа субъектов МСП к получению государственной и
муниципальной поддержки, а также подготовка и направление в
Правительство РФ предложений по совершенствованию реализации
указанных программ. Организации, образующие инфраструктуру поддержки
субъектов МСП, представляют в Корпорацию информацию об оказанной
поддержке МСП и о результатах ее использования.
Созданный в 2015 году институт развития в сфере МСП – АО
«Федеральная корпорация по развитию малого и среднего
предпринимательства» (АО «Корпорация «МСП») – активно реализует
кредитно-гарантийную поддержку. Объем привлеченного финансирования в
рамках Национальной гарантийной системы за 2016 год составил 172 млрд
руб., что в 2 раза превышает объем кредитования, полученный субъектами
МСП в 2015 году (за 8 месяцев 2017 года – 129 млрд руб.).
АО «Корпорация МСП» с 2015 года совместно с Минэкономразвития
России и Банком России реализуется Программа стимулирования
кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства
(«Программа 6,5»), в рамках которой процентные ставки по кредитам
субъектам МСП составляют до 9,6% годовых для субъектов среднего
предпринимательства и до 10,6% годовых для субъектов малого
предпринимательства. В июле текущего года лимит по указанной программе
увеличен до 175 млрд рублей. Кроме того, для расширения инвестиционного
кредитования субъектов МСП с 2017 года дополнительно реализуется
программа льготного кредитования – на основе субсидирования банкам
68
недополученных ими доходов при выдаче субъектам МСП кредитов по
льготным ставкам (процентные ставки аналогичны «Программе 6,5»). За
первые три месяца реализации данной программы малому и среднему
бизнесу выдано льготных кредитов на сумму около 16 млрд рублей [29].
Начинающий предприниматель, определяющий сферу экономической
деятельности и решающий вопрос о том, какую форму ведения бизнеса ему
выбрать (т.е. что регистрировать - статус индивидуального предпринимателя
или юридическое лицо), задумывается также над выбором системы
налогообложения. На каждый отдельно взятый бизнес определенный вид
налогов оказывает разное финансовое влияние и предоставляет разные
возможности. Для определения оптимальной системы налогообложения
необходимо знать тонкости каждого налогового режима. Корпорацией
развития малого и среднего предпринимательства разработаны специальные
разъяснения о выборе системы налогообложения малыми и средними
предприятиями, которые размещены на ее официальном сайте.
В соответствии со ст. 7 Закона N 209-ФЗ субъекты малого
предпринимательства могут применять:
- специальные налоговые режимы (упрощенная система
налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), патентная
система налогообложения ( ПСН), система налогообложения в виде уплаты
единого сельскохозяйственного налога; упрощенные правила ведения
налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. В целях
создания более благоприятных экономических и финансовых условий
функционирования субъектов малого предпринимательства и снижения
налоговой нагрузки на малый бизнес был принят Федеральный закон от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации" (далее - Закон N 401-ФЗ), которым с 1 января
2017 года увеличен до 150 млн руб. размер ограничения в виде доходов для
69
применения УСН, а также отменено такое основание для утраты права на
применение индивидуальными предпринимателями ПСН, как нарушение
сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением данной системы
налогообложения.
УСН является самым популярным специальным налоговым режимом.
По итогам 2016 года количество плательщиков увеличилось на 2% и
составило 2,87 млн единиц (в том числе 1,45 млн юридических лиц и 1,42
млн индивидуальных предпринимателей). Количество индивидуальных
предпринимателей на «налоговых каникулах» в 2016 году составило 8 795
человек. Объем налоговых поступлений в связи с применением УСН в 2016
году составил 287,07 млрд рублей (рост на 13% по сравнению с 2015 годом).
В 2014 г. был принят Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации", которым региональным органам власти предоставлена
возможность устанавливать преференции в сфере налогообложения МСП, в
том числе предоставлять начинающим предпринимателям двухлетние
налоговые каникулы . С января 2016 г. действуют также надзорные каникулы
для субъектов малого предпринимательства. Для субъектов МСП, в
зависимости от видов деятельности, законом предусмотрены специальные
налоговые режимы. Данные антикризисные меры позволяют снизить
административное давление со стороны контролирующих органов.
- упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (в том числе
упрощенная бухгалтерская отчетность и упрощенный порядок ведения
кассовых операций); Так организации - субъекты малого
предпринимательства должны соблюдать порядок ведения кассовых
операций, но при этом они могут не устанавливать лимит остатка наличных в
кассе. Руководитель малого предприятия может принять ведение
бухгалтерского учета на себя.
- упрощенный порядок формирования статистических форм отчетности.
Деятельность организаций подлежит сплошному статистическому
70
наблюдению один раз в 5 лет. В период между сплошным наблюдением
проводится статистическое обследование исключительно тех организаций,
которые попали в выборку. Перечень организаций подлежащих
выборочному статистическому наблюдению ежегодно составляется и
размещается на сайте Росстата
- особый (льготный) порядок расчетов за приватизированное малыми
предприятиями государственное и муниципальное имущество
- особенности участия малых предприятий в качестве поставщиков в
осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных и
муниципальных нужд. Приняты меры по расширению доступа малых
предприятий к закупкам товаров, работ, услуг для государственных и
муниципальных нужд, а также для нужд компаний с государственным
участием, включая установление квоты на осуществление указанных
закупок. Пожалуй, самой эффективной формой поддержки малого и среднего
предпринимательства, связанной с обязательными торгами, в соответствии с
мировой практикой является квотирование заключения договоров с такими
субъектами.
В США законодательно введена такая мера поддержки малого
предпринимательства, как установление квот на закупку товаров, работ,
услуг для публичных нужд у субъектов малого предпринимательства. Закон
о малом бизнесе 1953 года требует, чтобы не менее 20% стоимости
предоставляемых госучреждениями контрактов выделялось малым
предприятиям США (объем закупок для госнужд только на уровне
федерального правительства оценивается в 200 млрд долл. в год, 70%
закупок приходится на операции Минобороны). Каждое ведомство имеет
собственную квоту для поощрения малого бизнеса, которая для Минобороны
составляет 10%, а для других министерств - 5%.
Наиболее показателен в этом плане опыт Японии. Для обеспечения
косвенной поддержки малого и среднего предпринимательства в 1966 году в
Японии был принят Закон N 97 "О порядке размещения заказов
71
государственных, региональных и муниципальных учреждений в МСП".
Закон обязывает предприятия, получающие заказы с финансированием из
бюджетов различных уровней (национального, регионального, местного),
часть заказов передавать сектору МСП, при этом четко оговорены: перечни
организаций и предприятий, обязанных передавать часть своих заказов
предприятиям сектора МСП; критерии размеров и видов деятельности малых
и средних предприятий, подпадающих под действие этого Закона; процедуры
проведения конкурсов среди предприятий сектора МСП и порядок
заключения контрактов; процедуры рассмотрения и принятия решений по
вопросам, связанным с реализацией данного Закона.
Применение этого Закона в Японии, начиная с 1966 года, позволило
сектору малого и среднего предпринимательства увеличить свою долю в
государственных и муниципальных заказах с $38,8 млрд в 1966 г. до $309
млрд в 1992 году. При этом из бюджетов местного самоуправления доля
заказов, размещаемых в секторе МСП в течение последних 20 лет,
удерживается на уровне 65 - 74 процентов.
В российском законодательстве квотирование заключения договоров с
субъектами малого предпринимательства закреплено в статье 30
Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд", в соответствии с которой заказчики обязаны
осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально
ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем 15 %
совокупного годового объема закупок путем: 1) проведения открытых
конкурсов, конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов,
электронных аукционов, запросов котировок, запросов предложений, в
которых участниками закупок являются только субъекты малого
предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие
организации; субконтрактации.