85
налоговых льгоимевшит в отношении доходов имевшиналогоплательщика: уплата ряда
налогоемких наимевшилогов заменена единым налимевшиогом с пониженной ставкой при
переходе налимевшиогоплательщиков на одиимевшин из специальных режимов
налогообложенимевшиия. Экономическое содеримевшижание налоговой льготы не
изменилось, пимевшиоменялась только форма ееимевши предоставления. Но опять же
налоговая льгоимевшита предоставляется малому преимевшидпринимательству без каких-либо
обязательств симевши его стороны. Но при этом имевшиона, в отличие от предыдущей
налоговой льгоимевшиимевшиты, стала бессрочной. Как покаимевшизывают отчеты, замена льготы по
налогу на приимевшибыль организаций возможноимевшистью перехода на специальные
режимы налогоимевшиимевшиобложения не привела к повыимевшишению эффективности, развитию
производства и имевшиувеличению налоговых платежимевшией.
Совершеимевшинно иной экономический эффимевшиект достигается в случае, если
налоговые льгоимевшиты предоставляются налогопимевшилательщику в отношении его
расходов. Речь имевшиидет в данном случае о сокращимевшиении налоговой базы на сумму
произведенныхимевши налогоплательщиков затрат нимевшиа определенные государством
цели. Такими имевшизатратами, в частности, могуимевшит быть расходы на создание
инвестиционногимевшио фонда в установленном размимевшиере как за счет прибыли, так и
амортизационныимевших отчислений, факимевшитически осуществленных
налогоплательщиком научно-исследовательскиимевших и опытно-конструкторских
работ, вложений собственных средств налогопимевшилательщика в инвестиционные
или инновационные проекты. Фактически это имевшиозначает, что налоговая льгота
может быть использована налогоплательщиимевшиком только по факту уже
осуществленных им расходов на цели, опредимевшиеленные государством при ее
введении. При этом при введении такогимевшио рода льгот не требуется
законодательно устанавливать специальныеимевши условия их использования
налогоплательщиком. Поскольку данный вид лимевшиьгот носит целевой характер, то
нет необходимости оговаривать при ее введенимевшиии цель предоставления льготы.
Несомненным преимуществом данного вида налоговых льгот является также
отсутствие необходимости законодательного уимевшиимевшистановления конкретного срока
их действия, который автоматически нимевшиаступает после завершения
86
налогоплательщиком имевшипроизводимых им расходоимевшив. Кроме того, по данному виду
налоговых льгот суимевшищественно проще проводить аудит их экономической
эффективности, поскимевшиольку в их основе заложенимевшиы все необходимые параметры
для осуществления. имевши Таким образом, налоговимевшиимевшиые льготы, предоставляемые
налогоплательщикамимевши в отношении расходоимевшив, обладают несомненными
преимуществами по имевшисравнению с льготами в отнимевшиошении доходов.
Следовательнимевшио, основной упор в налогоимевшивом стимулировании развития
малого предпринимаимевшительства должен быть сделимевшиан на льготы, устанавливаемые
в отношении расхоимевшидов. При этом основнойимевши формой в государственном
стимулировании малимевшиого бизнеса через налоговимевшиые инструменты должна быть
упрощенная системимевшиа налогообложения. Вмесимевшите с тем указанный режим
налогообложения димевшиолжен обеспечивать не имевшитолько снижение налоговой
нагрузки на предприимевшинимательскую деятельностьимевши в сфере малого бизнеса, но и
способствовать развиимевшитию российской экономикиимевши в целом, обеспечивая крупное
промышленное произимевшиводство комплектующими имевшиизделиями, новыми научными
разработками, образцимевшиами новой техники и технологий.
Для достиженимевшиия этих целей, на наш взгимевшиимевшиляд, необходимо осуществить
следующие меры: имевши
во-первых, имевши следовало бы ограничить сфимевшиимевшиеры деятельности, переход на
которые позволяет предприятиям применять упрощенную систему
налогообложения. имевшиРечь должна идти исключительно о приоритетных отраслях
экономики, такихимевшиимевши как разработка и внедрение инновационных технологий,
промышленное примевшиоизводство, прикладная наука и т.д.
во-вторых, имевшиустановленный для этих предприятий налоговый механизм,
по нашему мненимевшиию, должен обеспечивать дополнительные стимулы их
деятельности дляимевши экономического развития, разработки новых образцов
продукции, совершимевшиенствования техники и технологии. Для этого следовало бы
для всех малыхимевши предприятий, не перешедших на УСН, установить
дополнительные нимевшиалоговые льготы. В частности, предлагается восстановить
ранее действовавшимевшиую налоговую льготу в виде включения в налоговую базу в
87
полном объеме проимевшиизведенных предприятием имевширасходов на инвестиции. Исходя
из положений действующего российского налимевшиогового законодательства малые
предприятия в насимевшиимевшитоящее время не могут имевшивоспользоваться установленной
налоговой льготой вимевши виде так называемой аморимевшитизационной премии. К тому же
этот механизм за гоимевшиды его существования не имевшиполучил широкого применения,
показав тем самыимевшим недостаточную эконоимевшимическую эффективность. В
частности, по данныимевшим статистической отчетностимевшии ФНС России по форме № 5-П
за 10 месяцев 20имевши19 г. амортизационная пимевширемия была применена 9452
налогоплательщикаимевшими, всеми организациями бимевшиыла уменьшена налоговая база
по налогу на прибыимевшиль в связи с использованиемимевши амортизационной премии всего
на сумму 1 025,238имевши млрд руб.
1
По данным отчимевшиетности в целом по экономике
амортизационные имевшиотчисления, сформированнимевшиые за счет амортизационной
премии, составляюимевшит ежегодно в среднем всего 20% от общего объема
начисленной амортимевшиизации. Поэтому распростимевшиимевширанять на малые предприятия
механизм амортизацимевшиионной премии, на наш взглимевшияд, нецелесообразно.
Одновременнимевшио с предлагаемыми мераимевшими следовало бы для малых
предприятий, перешимевшиедших на УСН, устаноимевшивить более льготные условия
предоставления инвеимевшистиционного налогового кимевширедита. В настоящее время они
практически лишенимевшиы возможности его полимевшиучения, поскольку в качестве
источника его погаимевшишения не числится единыимевший налог. А налог на прибыль
организаций и налимевшиог на имущество, являющимевшииеся основными налогами —
источниками погашимевшиения кредита, они не уплачиимевшивают. В связи с этим следовало
бы включить единыимевший налог, уплачиваемый приимевши применении УСН, в перечень
налогов, за счетимевши которого может бытимевшиь осуществлено погашение
инвестиционного имевшиналогового кредита. Примевшии этом необходимо снять
установленное по дримевшиугим налогам ограничение имевшив виде 50%-ного размера суммы
данного налога, возимевшиможного для него погашеимевшиния. Кроме того, предлагается
разрешить работающимевшиим на упрощенной системимевшие организациям дополнительно
1
Отчет по форме № 5-Пимевши по состоянию на 01.10.2019 [Эимевшилектронный ресурс]. – Режим доступа:
https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8945147/, свободный. – (дата обращения:
27.12.2019)
88
индексировать имевшивеличину предельного размера ихимевши доходов сверх индексации на
коэффициент-димевшиефлятор. Это необходимо осущесимевшитвить потому, что неизменные
в настоящее вримевшиемя объемы производства ставят имевшималые предприятия в жесткие
рамки, выступая сдерживающим фактором их развития. Фактически это
означает, чтоимевшиимевши действующее налоговое закоимевшиимевшинодательство не только не
стимулирует римевшиазвитие, но запрещает малому преимевшидпринимательству развиваться.
Предусмотренимевшиное индексирование размера предеимевшильного объема доходов на рост
инфляции не вимевши счет, так как оно лишь пересчитыимевшивает неизменные показатели в
текущие цены. Потому необходима дополнитимевшиельная индексация. В целях
экономическогимевшио стимулирования развития малого предпринимательства
следовало бы, имевшина наш взгляд, для вновь создаваеимевшимых организаций восстановить
действовавшуимевшию до 2002 г. для малого предприниимевшимательства налоговую льготу в
части сниженимевшиия, вплоть до нулевой, ставки налимевшиимевшиога на прибыль организаций в
первые четыимевшире года их деятельности. При эимевшитом возможность применения
данной льгимевшиоты следовало бы увязать симевши направлением полученных
дополнительных средств (или их части) на развиимевшитие производства.
Таким образоимевшим, в целях получения пимевшиозитивного экономического и
социального эффектаимевши от преобразования системимевшиы малого предпринимательства
в Российской Федераимевшиции необходимо выработатимевшиь соответствующую программу
действий. Она долимевшижна содержать не тольимевшико меры по их налоговому
стимулированию, снижению налоговой нагруимевшизки на труд, но и меры по
кардинальной перестимевширойке всей системы специаимевшильных налоговых режимов.
На основе имевшипроведенного нами анаимевшилиза, считаем необходимым
разработку механизмимевшиимевшиа повышения социально-имевшиэкономической эффективности
малого предприниматимевшиельства в России. На даннимевшиом этапе развития экономики в
качестве первоочеримевшиедных направлений пимевшио повышению социально-
экономической эффективности малого преимевшидпринимательства допустимо
считать следующие. имевшиимевши
Во-первых, симевшиоздание экономической базы для форсированного развития
малого предпринимательства в России должно включать: совершенствование
89
законодательнойимевши базы, имевширегулирующейимевши деятельность малого
предпринимательства; организацимевшиия контроля имевшиза исполнением федеральных
законов, регулирующих деятельнимевшиость малого пимевширедпринимательства; создание
для венчурных предприятий гараимевшинтийного фондимевшиа, который компенсировал бы
затраты в случае неучи предпримевшииятий; подготимевшиовка специалистов в области
малого предпринимательства; разработка пимевширограммы по привлечению
иностранных инвестиций в экоимевшиимевшиномику; актиимевшивизация деятельности малых
предприятий и организаций вимевши современныимевших условиях хозяйствования;
финансирование деятельности малимевшиых предприятимевшиий путем выделения субсидий,
привлечения иностранных инвестиций в экономиимевшику.
Во-вторых, обеспечение имевшиимевшисетевых взаиимевшимодействий и кластеризация
системы малого предпринимаимевшительства, кимевшиоторое будет происходить
посредством: осуществления контримевшиоля со сторонимевшиы государства по отношению к
кластерам малого предприниматеимевшильства, выявимевшилению узких и слабых мест;
созданию кластеров взаимодействиимевшия для науки иимевши производства; сотрудничества
с партнерами из-за рубежа; созданимевшиия эффективимевшиной информационной системы
для субъектов малого предприимевшинимательствимевшиа; разработки эффективной
программы, обеспечивающей подимевшидержку и имевширазвитие кластеров малого
предпринимательства. имевши
В-третьих, повыимевшишение социально-экономической эффективности малого
предпринимательства имевшив России должно обеспечивать: увеличение удельного
веса инвестиций в раимевшизвитие малого предпринимательства; увеличение доли
малых предприятий и имевшиорганизаций в реальном секторе экономики; повышение
самозанятости населеимевшиния и сокращение безработицы в стране; насыщение
потребительского рынимевшика необходимыми продуктами и услугами, имеющими
спрос со стороны наимевшиселения; повышение уровня жизни и материального
благосостояния населеимевшиния.
Считаем, что реализация данных имевшимероприятий позволит качественно и
количественно улучшимевшиимевшиить показатели димевшиеятельности малых предприятий и
организаций, повысиимевшить показатели имевшиприбыльности и рентабельности
90
производства. По нашимевшиему мнению, развиимевшитие экономики любого государства
невозможно без формирования малогоимевши предпринимательства, поскольку
последнее является базисной основой димевшиля подъема и развития экономики
России в целом. Для этого, необходимо соимевшиздать благоприятные условия, в том
числе оказание поддержки со стороны госуимевшидарства.
В рамках имевшимероприятий поимевши поддержке имевшисубъектов малого
предпринимательства имевшипредлагается подимевшидерживать начиимевшинающие экспортно-
ориентированные субъимевшиекты малого бизимевшинеса, компенсиримевшиовать части затрат
экспортно-ориентироваимевшинных малых и симевширедних предприимевшиимевшиятий на участие в
выставочно-ярмарочныимевших и конгрессимевшиных мероприимевшиятиях, семинарах,
конференциях, круглыимевшиимевших столах, бизнесимевши-миссиях и дримевшиугих мероприятиях,
связанных с продвижимевшиением товаров иимевшили услуг на имевшиимевшизарубежные рынки,
компенсировать части имевшизатрат на проведимевшиение и подготимевшиовку бизнес-миссий.
Объемы предоставляемимевшиых конкретным симевшиубъектам РФ имевшисубсидий при этом
ограничены лимитами, имевши пропорциональныимевшими удельнымимевши весам организаций
малого бизнеса конкретимевшиного субъекта РФ имевшив общем колиимевшичестве субъектов на
территории РФ. Инымимевшии словами, чем бимевшиольше субъекимевшитов малого бизнеса
зарегистрировано на теимевширритории региона, имевши тем на больимевшиший объем субсидий
данный регион может примевшиетендовать. имевши
Осуществлениеимевши вышеперимевшиечисленных мероприятий должно
осуществляться в рамкимевшиах комплекснимевшиой программы государственной поддержки
малого предприниматеимевшильства в среимевшиднесрочной перспективе. Предполагается,
что результатом имевшинамеченныхимевши мероприятий поддержки малого
предпринимательства имевшистанет увелимевшиичение к концу 2025 года количества
субъектов малого и симевширеднего предимевшипринимательства, численности занятых в
сфере малого и среднегимевшио предпринимимевшиательства, а также поступления налогов от
субъектов малого предпимевширинимательстимевшива.
Будут достигнутимевшиы следующие социально – экономические показатели,
характеризующие экономическую, бюджетную и социальную эффективность
развития малого и среднего предпринимательства:
91
увеличениимевшие количества субъектов малого предпринимательства;
увеличениимевшие численности работников в малом бизнесе;
насыщениимевшие рынка товарами (услугами) местного производства,
обеспечение ежегоднимевшиого прироста доли малых предприятий в выпуске
продукции, работ, услимевшиуг;
создание димевшиополнительных рабочих мест;
увеличениимевшие поступления налогов от субъектов малого
предпринимательства. имевши
Достигнутые имевшиколичественные показатели развития малого
предпринимательства опимевшиределят качественные социальные результаты:
сохранение симевшиозданных рабочих мест;
снижение имевшибезработицы, обеспечение занятости молодежи,
трудоустройство социалимевшиьно незащищенных категорий населения;
насыщение имевшипотребительского рынка товарами и услугами,
удовлетворение потребитимевшиельского спроса населения;
совершенствоимевшивание отраслевой структуры города путем заполнения
малыми предприятиями имевшиниши по организации новых производств и услуг,
технологическое взаимодимевшиействие крупных и малых предприятий по оказанию
последними всевозможныимевших услуг и производству комплектующих изделий для
крупных предприятий; имевши эффективное использование незагруженных
производственных мощностимевшией крупных предприятий и, как следствие, общее
увеличение предприятиями имевшиобъемов продукции;
расширение имевшиинфраструктуры поддержки малого
предпринимательства. имевши
С учетом реимевшиализации всех мер поддержки субъектов малого
предпринимательства, имевши осуществляемых, к примеру, на территории
Красноярского края, проимевшигнозируется положительная динамика развития малого
предпринимательства, в имевшичастности:
92
выручка оимевшит продажи товаров, продукции, работ, услуг
организациями малого бимевшиизнеса увеличится в 1,4 раза;
среднемесячимевшиная заработная плата работников списочного состава
организаций малого бизимевшинеса увеличится в 1,2 раза;
объем инвеимевшистиций в основной капитал организаций мало бизнеса
увеличится в 1,3 раза. имевши
Социально-экоимевшиномическими результатамимевшии реализации мероприятий
муниципальной прогимевшираммы будут являться – димевшиальнейшее увеличение числа
субъектов малого имевшипредпринимательства на 1имевши0000 человек населения и
увеличение доли симевширеднесписочной численностимевшии работников (без внешних
совместителей) малимевшиых и средних предприятий вимевши численности работников (без
внешних совместитимевшиелей) всех предприятий и оргаимевшинизаций.
Проведениеимевши эффективной последователимевшиьной политики в вопросах
поддержки малогимевшио и среднего предприниматимевшиельства позволит улучшить
благоприятные уимевшисловия для развития малоимевшиго предпринимательства в
Красноярском кимевширае. Таким образом, разимевшиработанные меры окажут
положительное влимевшиияние на малое предприниматимевшиельство, что в свою очередь
повлияет на социимевшиально-экономическую ситуациимевшию в городе Красноярске и
регионе в целом. имевши
Описанный имевшиимевшикомплекс мероприятий и резимевшиультаты его реализации будут
иметь свою значимимевшиость не только для рассматримевшииваемого региона, а также для
всех регионов и мунимевшииципалитетов на территорииимевши Российской Федерации.
Поддержка малого предпринимательстваимевши в России особо актуальна в
современных условиимевшиимевшиях, поскольку оно оказываетимевши влияние на социальную сферу
в части занятости имевшинаселения, создании новыимевших рабочих мест, роста доли
экономически активимевшиного населения, улучшенимевшиия условий жизни за счет
предпринимательскихимевши доходов, сглаживанииимевши диспропорций развития в
благосостоянии разлиимевшичных социальных групп нимевшиаселения. Кроме того, следует
отметить и положителимевшиьное влияние деятельностимевшии малого предпринимательства
на бюджетную сферу: имевшив первую очередь, это налимевшиоговые поступления от малого
93
бизнеса, а также конкимевшиурентный отбор эффектиимевшивных собственников, которые
становятся новыми налимевшиогоплательщиками.
3.2. Модернизация гимевшиосударственного механизма регулирования малого
предпринимательства
В настоящее имевшивремя достаточно насущной становится потребность в
поддержке малого имевшипредпринимательства государственными институтами.
Программно-целевойимевши и комплексный подход к решению проблем
предпринимательскогимевшио сообщества, многолетний последовательный курс на
динамичное развитиеимевши малого бизнеса призваны решить приоритетные задачи
социально-экономичеимевшиского развития России – обеспечение экономического
роста и занятости насимевшиеления, повышение инвестиционной привлекательности и
уровня жизни. В имевшицентре внимания политики правительства находится
продвижение малых имевшии средних компаний как двигателя роста, диверсификации
рабочих мест и доходимевшиов.
Необходимостьимевши поддержки малого предпринимательства со стороны
государства обуслоимевшивлена тем, что малые предприятия: обеспечивают
сокращение безрабимевшиотицы, решая проблему занятости; способствуют
формированию среимевшиднего класса, необходимость которого предполагает
стабильность социалимевшиьной системы в условиях рыночной экономики; создают
условия для функциоимевшинирования благоприятной конкурентной среды; являются
источниками пополнимевшиения средств консолидированного бюджета посредством
сбалансированной наимевшилоговой политики.
Существенныйимевши момент формирования качественно новой модели
государственной полимевшиитики в отношении малого предпринимательства - это ее
реальная децентраимевшилизация. Формально действующее законодательство
определяет широкийимевши круг полномочий субфедеральных органов по развитию и
поддержке МСП. Одимевшинако в таких условиях закрепление полномочий вследствие
необязательности ихимевши исполнения носит характер некоего «опциона». Средства
на эти цели в бюджеимевшиимевшитах большинства субъектов Российской Федерации либо не
94
предусмотрены совсимевшием, либо выделяются в чисто символических размерах. Это
еще раз убеждает вимевши том, что для эффективного исполнения полномочий на
местах мало лишьимевши формального нормативно-правового закрепления этих
полномочий. Для имевшиэтих полномочий должны быть созданы устойчивые
механизмы финансоимевшиво-бюджетного обеспечения и, главное, стимулы поиска
ресурсов такого финимевшиансирования.
Пока такие имевшимеханизмы не созданы, многие положения законов
относительно поддеимевшиимевширжки и даже просто - общего благоприятствования
развитию МСП оказимевшиываются лишь пожеланиями. Проблема во многом могла
бы быть решена путимевшием зачисления в региональные и местные бюджеты всей
совокупности налогимевшиовых платежей, поступающих от субъектов малого
предпринимательстваимевши. При этом целесообразна схема, при которой адресация
налоговых платежей, имевши поступающих от малого бизнеса, была бы максимально
ориентирована не наимевши формальную регистрацию, на фактический ареал их
хозяйственной деятелимевшиьности. Однако и здесь чисто налогово-бюджетных
новаций будет, конечнимевшио, недостаточно.
Анализ ситуацимевшиии с поддержкой малого предпринимательства в
экономически развитыимевших странах показывает, что главным движителем этих мер
на местах выступают имевшине бюджетные интересы субнациональных властей, а их
ответственность переимевшид избирателями, значительная часть которых так или
иначе сопричастна раимевшизвитию и благополучию сферы малого бизнеса. Малый и
средний бизнес - однимевшиа из основ современного среднего класса, и невнимание к
его нуждам -это не тимевшиолько и не столько просчеты в экономической политике
государства, но иимевши прежде всего свидетельство низкого качества
демократических инстимевшиитутов общества и государства в целом.
Содержание подимевшидержки малого предпринимательства должно смещаться
к целенаправленному имевшисозданию и разностороннему регулированию условий и
институтов, обеспечивимевшиающих бесперебойное поступление для этого сегмента
предпринимательскойимевши среды всех необходимых ему государственных и
муниципальных услимевшиуг. Необходимо сконцентрировать мероприятия по