75
76
Глава 3. Совершенствование государственного механизма
развития малого предпринимательства в России
3.1 Совершенствование механизма администрирования малого
предпринимательства на федеральном, региональном и местном уровне
Формироваимевшиние сектора малого предпринимательства является задачей
государственных имевшии муниципальных симевшиимевшитруктур на всех уровнях власти. Только
слаженная совмимевшиестная работа пимевширедставителей федерального центра,
региональной власимевшити и местного самоимевшиуправления способна эффективно решить
проблему неудовлимевшиетворительного развимевшиития малого предпринимательства как на
местном уровне, тимевшиак на федеральном иимевши региональном уровнях.
Малое преимевшиимевшидпринимательство является одной из сфер хозяйственной
деятельности, гдеимевши наиболее эффективимевшиимевшино реализуются инструменты политики,
проводимой оргаимевшинами государственнимевшиой власти и местного самоуправления,
направленной на имевширазвитие социально-экономического комплекса в интересах
всего населения. Эимевшито достигается за счимевшиимевшиет того, что:
нормативно-правовая базаимевши позволяет более гибко и действенно
воздействовать наимевши малый бизнес по имевшисравнению с крупными предприятиями
именно на уровнимевшиимевшие субъекта Российимевшиской Федерации или муниципального
образования (упримевшиощенная система имевшиналогообложения, единый налог на
вмененный доход имевшии другие механизмы имевшивоздействия, регулируемые областными
и местными нормаимевшитивными актами); имевши
малое имевшипредприятие быстрее отвечает на воздействия и изменение
среды функциониримевшиования;
малыйимевши бизнес реагирует на самые незначительные рыночные
изменения; имевши
предприятия малого бизнеса обладают высокими адаптационными
возможностями, что позволяет заполнять мелкие ниши рынка и проводить
более узкие адресные воздействия;
77
субъекты малого предпринимимевшиательства распределены по
территориям болееимевшиимевши равномерно: крупныеимевши предприятия на небольшой
территории не образимевшиуют всего отраслевого симевшипектра, в то время как диапазон
видов деятельности мимевшиалого предпринимательсимевшитва существенно шире;
малый бимевшиизнес, не требуя кримевшиупных стартовых инвестиций,
гарантирует быстрыйимевши оборот ресурсов, высимевшиокую динамику роста, помогает
экономно и оперативнимевшио решать проблемы ресимевшитруктуризации экономики, гибко
реагирует на измеимевшинение конъюнктурыимевши рынка, придаёт экономике
дополнительную симевшитабильность, решает социальные вопросы.
Предпринимательская имевши инициатива, ориентимевшиимевшиируясь на потребителя, всегда
устремляется туда, где имевшивозникает неудовлетимевшиворенный спрос, и уходит из тех
сфер, которые пересимевшитают отвечать запимевширосам рынка. Таким образом
формируются и поддержимевшииваются оптимальныимевшие хозяйственные пропорции.
В последние годимевшиы малое предприниимевшимательство получило достаточно
серьезную поддержку кимевшиак на федеральном, имевшитак и на региональном уровнях.
Вместе с тем муниципальные образования знаимевшичительно меньше участвуют в его
развитии, тогда как по свимевшиимевшиоей природе этот уроимевшивень управления наиболее близок
к рассматриваемому сеимевшиктору экономики. Пимевшиоэтому именно муниципальным
органам власти необходимевшиимо решать конкретнимевшиые задачи, связанные с развитием
сектора малого предпимевширинимательства, чтоимевши позволит более результативно
решать проблемы обеимевшиимевшиспечения занятостиимевши, мобилизации человеческих и
организационно-технолоимевшигических ресурсов, имевши будет способствовать росту
собираемости налогов иимевши увеличению собствеимевшинной доходной части бюджетов
различных типов мунициимевшипальных образованийимевши.
Для стимулированимевшиия развития малого бимевшиизнеса важна поддержка органов
местного самоуправлениимевшия (муниципалитетов), так как именно они напрямую
соприкасаются с бизнимевшиесом и влияют наимевшиимевши предпринимательский климат
конкретной территории. имевши На муниципальномимевши уровне эффективность развития
территории обеспечиваеимевшится путем грамотимевшиного расходования бюджетных
средств и правильностью имевшимер поддержки малоимевшиго бизнеса.
78
Вопросы развития имевшии поддержки малогоимевши предпринимательства остаются в
числе приоритетных задач муниципалитетов, имевши решение которых должно быть
направлено на обеспечение роста малимевшиых предприятий, повышение
эффективности их деятельности и увеличениимевшие численности занятых в сфере
малого предпринимательства. имевши
По нашему мнению, имевшиподдержка малого бизнесимевшиа должна развиваться
более быстрыми темпами и доимевшилжна происходить по следуимевшиющим направлениям:
1. Формирование благоприятных условий для соимевшиздания на территории
каждого муниципального обримевшиимевшиазования системы саморегимевшиулирования субъектов
малого предпринимательства. имевшиДля этого необходимо созимевшидать в муниципальных
образованиях городских округимевшиов и муниципальных райоимевшинов саморегулируемые
организации предприниматеимевшилей по территориальнимевшиому и отраслевому
признакам. При этом слеимевшидует выработать механимевшиизмы по наделению
саморегулируемых организацимевшиий малого предпринимимевшиательства отдельными
государственными полномочимевшииями, находящимися вимевши ведении госорганов
субъекта и органов местимевшиного самоуправления. имевшиКонсультационное и
методическое сопровождениеимевши по созданию обществеимевшинных организаций и
структур должны взять на себяимевши структуры по вопросам раимевшизвития малого бизнеса
органов местного самоуправлеимевшиния.
2. Развитие системы пимевшиодготовки кадров для малого бизнеса, которая
предусматривала бы разработимевшику совместно с заинтересованными органами и
структурами программ непреимевширывного обучения кадров для сферы малого
предпринимательства. имевши
3. Совершенстимевшивование собственно инфраструктуры поддержки и
развития малого предимевшипринимательства. Это направление требует развития
системы предоставлимевшиения субъектам малого предпринимательства
консалтинговых услугимевши, услуг в области аудита, организации работы
консалтинговых групп, имевшиоформления для субъектов малого бизнеса земельных
отношений, имущественимевшиных комплексов по принципу «одного окна», развития
79
для субъектов малогоимевшиимевши бизнеса механизмов подготовки инвестиционных
предложений и инвестицимевшиимевшиионных площадок.
4. Организация римевшиаботы и развитие мунициимевшипальных фондов поддержки
малого предпринимателимевшиьства. Большинство из ниимевших бездействуют, так как не
получают ни финансовоимевший, ни другой поддержки соимевши стороны муниципалитетов.
При этом крайне важнимевшио и обеспечение равного имевшидоступа субъектов малого
предпринимательства к гимевшиосударственной и муниципаимевшильной поддержке.
Реализация стратимевшиегии развития предпринимательства должна быть
направлена на создание имевшиинновационных быстро окуимевшиимевшипаемых субъектов малого
бизнеса, способствующиимевших росту собираемости налогимевшиов и увеличению доходов
местных бюджетов. Поимевшиэтому необходимо расширимевшиить полномочия органов
местного самоуправлениимевшия в сфере регулирования имевшиналогообложения малого
предпринимательства. Нимевшиеобходима разработка мехаимевшинизма, направленного на
совершенствование формимевшиирования доходной части имевшибюджета муниципального
образования на основе разимевшивития сектора малого бизнеимевшиса. Он должен включать в
себя этапы по соверимевшишенствованию нормативимевшиной базы в области
налогообложения предприимевшинимательских структур, имевшисозданию благоприятных
условий для развития малоимевшиго бизнеса, увеличению чиимевшисла малых предприятий в
приоритетных сферах, развимевшиитию инкорпоративной собимевшиственности.
Считаем правильнимевшиым, согласиться с мнением доцента кафедры
менеджмента и управлеимевшиния народным хозяйствоимевшим Орловского филиала
РАНХиГС при Президенимевшите РФ, кандидата эконоимевшиимевшимических наук, доцента
Анненковой А.А. по воимевшипросу совершенствования механизмов поддержки
малого предпринимательсимевшитва на муниципальном уримевшиимевшиовне. На рисунке 9 ниже
представлена ее авторскаяимевши методика, которая заслужиимевшивает отдельного внимания
и видится реальной к римевшиеализации на практике, имевшичто позволит достигнуть
значительных результатовимевши в области совершенствования деятельности малого
предпринимательства и егимевшио вклада в экономику странимевшиы.
80
Совершенствование нормативно-правовой базы
Закрепление норматива
отчислений в местный
бюджет единого налога,
применяемого при УСН
Установление норматива
отчислений налогов от
малого предпринимательства
в бюджеты муниципальных
районов в зависимости от
уровня поддержки
Установление норматива
отчислений от налогов,
уплачиваемых малыми
предпринимателями, в
бюджеты поселений
Создание благоприятных условий налогообложения и поддержки субъектов малого
предпринимательства в муниципальных образованиях
Разработка стратегических
направлений развития малого
предпринимательства
Развитие инфраструктуры
поддержки малого
предпринимательства
Реализация приоритетных
направлений поддержки
малого предпринимательства
Обеспечивающая подсистема
Мониторинг состояния поддержки малого предпринимательства в муниципальном
образовании
Определение «точек роста» малого предпринимательства территории
Результирующая подсистема
Рост числа субъектов малого предпринимательства
Рост отчислений от малого предпринимательства в местный бюджет
Рост числа занятых в секторе малого предпринимательства
Рисунок 9. Алгоритм формирования доходной части бюджета
муниципалитета на основе стимулирования развития малого
предпринимательства
1
Видится актуальным вопрос о необходимости четкого реального
разграничения полномочий федеральной, региональной и местной власти по
развитию малого бизнеса.
Таким образом, рыночная позиция власти муниципального образования
в управлении малым предпринимательством должна проявляться в следующем:
власть выступает как субъект рынка (в вопросах использования
муниципальной собственности, в том числе малым предпринимательством,
формирования и исполнения бюджета и т.д.);
1
Анненкова А.А. Совершенствование механизмов поддержки малого предпринимательства на муниципальном
уровне // Вестник государственного и муниципального управления. 2012. № 3. С. 128.
81
власть является регулятором рынка (формирование нормативно-
правовой базы для малого предпринимательства);
власть выступает как имиджмейкер муниципального образования
(по продвижению муниципального образования и его малых и средних
предприятий, по привлечению инвестиций для развития сектора малого
бизнеса).
Также следует имевшиобратить внимание еще нимевшиа один действенный, на наш
взгляд, механизм адмиимевшинистрирования – снижениимевшие тарифов страховых взносов.
Как было указано ранимевшиее, с 2019 года прекращаимевшиется применение пониженных
тарифов страховых вимевшизносов представителями имевшималого и среднего бизнеса,
занятыми в социальной и производственноимевший сферах. Таким образом,
увеличивающаяся нагимевшиимевширузка на малое предприимевшинимательство оборачивается
негативными последствиями для всех членов имевшисообщества: сокрытие части
доходов, «неофициальнимевшиимевшиое» трудоустройство, «тенимевшиевой» бизнес.
По нашему имевшимнению, необходимоимевши реформировать систему
экономического стимулирования развития маимевшилого предпринимательства в
России исходя из реалимевшиимевшиий состояния российскимевшиой экономики и менталитета
предпринимательского симевшиообщества. Таким обраимевшизом, следует решить вопрос о
реальном уменьшении нимевшиагрузки организаций мимевшиалого предпринимательства за
счет снижения примеимевширно наполовину тариимевшифа взносов на социальное
страхование. Данная мера позволит выйти из «тени» большому числу малых
предприятий и индивиимевшидуальных предпринимаимевшиимевшителей. К тому же, учитывая
современную долю маимевшилого предпринимательства в экономике страны и в
обеспечении доходов имевшигосударства, а также уимевшиимевшичитывая стратегические цели
государства по развиимевшитию сферы малого предпринимательства, снижение
тарифов не приведет имевшик серьезным потерям гоимевшиимевшисударственных внебюджетных
социальных фондов.
Между темимевши экономический эффект от снижения размера тарифов
страховых взносоимевшив для малого предпринимательства в ближайшие годы
перекроет возможнимевшиые потери бюджетов государственных социальных фондов.
82
Это будет обеспечимевшиено, во-первых, за счет роста числа организаций малого
предпринимательстимевшива, вызванного снижением на них налоговой нагрузки, в том
числе путем их выхимевшиода из «теневого» бизнеса. Во-вторых, увеличению доходов
как бюджетной сисимевшитемы страны, так и государственных социальных фондов
будет способствоватимевшиь общий прирост темпов экономического развития в целом,
поскольку малое пимевширедпринимательство является своего рода локомотивом
развития экономики. имевши
Одновременнимевшио с мерами по снижениимевшию налоговой нагрузки на
организации маимевшилого предпринимательствимевшиа и индивидуальных
предпринимателей имевшиследовало бы пересмотретьимевши всю систему налогового
стимулирования пуимевшитем изменения подходов имевшик специальным налоговым
режимам и пересмимевшиотра действующих налоговимевшиых льгот. На наш взгляд,
целесообразно пеимевширесмотреть условия перехода индивидуальных
предпринимателей нимевшиа уплату налога в виде патимевшиимевшиента, а также организаций и
индивидуальных преимевшидпринимателей, находящихсяимевши на УСН.
Круг предпринимателей, работающих наимевши условиях уплаты патента,
следует существеннимевшиимевшио ограничить. Данную налоимевшиговую привилегию должны
иметь, на наш вимевшиимевшизгляд, только семейные оимевширганизации, занимающиеся
обслуживанием насимевшиеления, - ремонтом одеждыимевшиимевши, обуви, производством и
реализацией собстимевшивенных кондитерских и имевшихлебобулочных изделий,
общественным питаимевшинием и т.д. При этом это доимевшилжны быть действительно
семейные предприяимевшития без права найма работниимевшиков, и общая численность
входящих в него чимевшиимевшиленов семьи не должна превыимевшишать семь человек. Кроме
этого, в данную каимевшитегорию налогоплательщиков имевшиможно было бы включить
отдельных предпринимевшиимателей, занимающихся единимевшиоличной деятельностью, не
требующей обязателимевшиьного привлечения наемных имевшиработников. В частности,
сюда можно было быимевши отнести услуги по репетиторсимевшитву, присмотру и уходу за
детьми и больными, сдаче в аренду жилых помещений, уборке жилых
помещений и ведеимевшиимевшинию домашнего хозяйства, имевшиимевшиэкскурсионным услугам
ветеринарные услуги имевшии некоторые другие.
83
Для решения имевшивопроса о совершенствовании димевшиействующих механизмов
экономического стимулирования развития малого предпринимательства
следует, на наш взгляд, проанализировать эффективность имеющихся в
распоряжении государства методов применения налоговых льгот. Как известно,
при введении той или иной налоговой льготы могут использоваться две группы
налоговых льгот: в отношении доходов налогоплательщиков; в отношении
расходов налогоплательщиков.
При предостаимевшивлении налоговых льготимевши в отношении доходов для
налогоплательщика уимевшименьшаются налоговые стимевшиавки, осуществляются вычеты
из налоговой базы, имевшииспользуется полное илиимевши частичное освобождение от
налогообложения приимевшиимевшибыли, дохода или другогоимевши объекта налогообложения. В
этом случае налогопимевшилательщик, имеющий праимевшиво на использование данной
налоговой льготы, пимевшиолучает от государства вимевши свое полное распоряжение
дополнительные финимевшиансовые ресурсы, которыеимевши он может использовать по
своему усмотрению. имевшиЭто фактически означает, имевшичто в части этих средств он
свободен от каких-лимевшиибо обязательств перед гимевшиосударством. Соответственно
государство не имеет никаких гарантий тимевшиого, что поставленная при
предоставлении налоимевшиимевшиговой льготы цель будет димевшиостигнута. Данное положение
подтверждается неимевши только российской, нимевшио и мировой практикой.
Законопослушные вимевши своей основной массе запимевшиадные налогоплательщики в
условиях предоставлимевшиения им налоговых льгот в оимевшитношении доходов расходуют
на цели экономичесимевшикого развития не более одной трети высвободившихся
финансовых ресурсовимевши
1
.
Высвобождаюимевшищиеся от применимевшиимевшиения налоговых льгот финансовые
ресурсы в основной симевшивоей массе не испоимевшильзуются на цели экономического или
социального развитиимевшия. Характерным пимевширимером является опыт применения
такой формы налогового стимулимевшиирования, как льготный режим
налогообложения малого предпринимимевшиательства. Как показала практика,
1
Пансков В.Г. Налогообложение малого предприниматеимевшильства: нужны кардинальные перемены // Экономика.
Налоги. Право. 2018. № 1. С. 117.
84
подобная мераимевши стимулирования разимевшиимевшивитияимевши малого предпринимательства
оказалась неэфимевшифективной. В течениеимевши перимевшивых двух лет действия льгот
предприятия акимевшиимевшитивно наращивали объимевшиемы имевшипроизводства и соответственно
прибыль. По мимевшиере снижения размера налогимевшиовых льгот и прекращения их
действия объеимевшимы производства значимевшиимевшиительимевшино снижались, увеличивались
издержки, проимевшиисходило соответствующее симевшиокращение размера прибыли и
платежей в бюимевшиджет. По истечении действияимевши налоговой льготы деятельность
большинства маимевшилых предприятий, как правилоимевши, свертывалась, регистрировались
новые аналогичимевшиные предприятия, в которые пеимевширеводились все активы.
Полученимевшиие подобных результатимевшиов финансово-хозяйственной
деятельности симевшитало возможным вследствие тоимевшиго, что законодательно не была
установлена обимевшиязанность этих налогоплательщимевшииков использовать хотя бы часть
дополнительноимевши полученных от государства среимевшидств на развитие производства. В
соответствии с законодательством организимевшиации не были обязаны вести
раздельный уимевшиимевшичет средств, высвобождающиимевшихся в результате применения
указанных налимевшиоговых льгот. Законом также неимевши было определено, на какие цели
могут направлимевшияться средства, высвобождающимевшииеся вследствие предоставления
налоговых примевшиивилегий. Из-за этих пробеловимевши в законодательстве указанные
средства расхимевшиодовались, как правило, на целимевшии, не связанные с повышением
эффективностимевшии производства и созданием новимевшиых рабочих мест, а направлялись
на погашениимевшие убытков от операций с цеимевшинными бумагами, на оказание
спонсорскойимевши помощи, приобретение имевшиподарков, аренду легкового
автотранспорта, проведение агитационнойимевши кампании и перечисления в
избирательные фонды, оплату обучения соимевшитрудников и членов их семей, а
также на выплату им материальной помощиимевши и выдачу беспроцентных ссуд и
т.д. Но вместо уточнения условий применениимевшия налоговой льготы было принято
решение об ее отмене.
Однако, имевшинесмотря на довольно негативный опыт, налоговое
стимулирование имевширазвития малого предпринимательства в настоящее время
продолжает осуимевшиществляться, как известно, также путем предоставления