62
работа Управления Федеральной Налоговой службы по Республике
Хакасия по исключению недействующих юридических лиц (индивидуальных
предпринимателей) из ЕГРЮЛ (ЕГРИП);
высокие тарифы на электроэнергию, особенно для
производственной сферы; увеличение размера налога на имущество,
рассчитываемого по кадастровой стоимости земли;
отменена налоговых льгот и преференций для субъектов малого и
среднего предпринимательства, в соответствии с реализацией плана
финансового оздоровления государственных финансов Республики Хакасия,
включающего мероприятия по росту доходов, оптимизации расходов и
сокращению государственного долга Республики Хакасия;
увеличение МРОТ до прожиточного минимума для всех субъектов
Российской Федерации.
Вышеуказанные причины также способствуют уходу субъектов МСП
в работу в неформальный сектор или просто их перерегистрации в других
субъектах Российской Федерации.
Перечислим ряд конкретных факторов, оказывающих негативное
влияние на развитие предпринимательства.
1 Проблема в реализации мер поддержки предпринимательства на
муниципальных уровнях. Причинами этого являются:
разность между степенями развития малого и среднего
предпринимательства в различных муниципальных образованиях.
неэффективность действия инфраструктуры поддержки и
развития малого и среднего предпринимательства - не смотря на
значительные денежные вложения в эту область, на данный момент, нет
конкретных схем сопровождения бизнес-проектов, а часть предпринимателей
даже не знает о наличия таких органов в следствии их плохого
информирования
2. Высокий уровень административного вмешательства в
деятельность предприятий. Большое количество законов полностью
63
регулирует деятельность предпринимателя, бюрократия усложняет и
затормаживает продвижение его деятельности. Сами законы довольно
быстро подвергаются изменениям, уследить за которыми
среднестатистическому гражданину довольно трудно. Кроме того, нередко
наблюдается отсутствие диалога между муниципалитетом и
предпринимателями.
3. Особо острой является проблема уголовного преследования
предпринимателей. В настоящее время аппарат контрольно-надзорных
органов довольно велик. Обвинения, выдвигаемые ими, часто бывают
необоснованными. Расследования и проверки тормозят рабочий процесс.
Прокуратура ежемесячно проводит прием субъектов предпринимательства в
рамках Всероссийского дня приема предпринимателей. Это позволяет
своевременно принять меры реагирования, направленные на защиту прав
субъектов малого предпринимательства, но не искореняет проблему в целом.
4. Подключение предприятий малого и среднего бизнеса к
электросетям. Не смотря на большое количество компаний предоставляющих
данную услугу, чаще всего предприниматели обращаются в МРСК Сибири,
так как о других компаниях они плохо проинформированы. Но заключая
договор, бизнесмены сталкиваются с проблемой - срок подключения к
электросетям, после заключения договора, может составлять более одного
года, а бизнес в это время терпит убытки. К тому же, цена тарифов для
предпринимателей постоянно растет. Эта проблема обсуждалась на
законодательном собрании, но конкретных мер так и не предприняли.
5. Вход иногороднего бизнеса на региональный рынок. На
первоначальном этапе иногородние предприятия предоставляют свои товары
и ведут на более выгодных условиях, в результате чего, республиканский
бизнес закрывается, не выдержав конкуренции. После этого начинается
наценка иногородним бизнесом своих услуг. Следует отметить, что кроме
закрытия местных предприятий, развитие неместного бизнеса на нашей
территории приводят к утечке денежных средств из региона.
64
6. Сложность получения финансовых ресурсов. Проанализировав
предложения банков, можно увидеть, что на сегодня средняя ставка по
кредиту для предпринимателей составляет в среднем от 11-16 % годовых, что
превышаем нормальную прибыль бизнеса равную 10 %. Очевидно, что в
таких условиях, большая часть начинающих предпринимателей не может
позволить себе кредиты. Ну а при желании получить финансовую
поддержку, положенную им от государства, предприниматели сталкиваются
с машиной бюрократии, и часто боятся просто не справиться с обилием
документов и последующей необходимостью в постоянном отчете.
Проанализировав проблемы развития и меры поддержки, а также
статистику малою бизнеса в Республике Хакасия, можно сделать вывод о
том, что наиболее острыми являются проблемы административного
регулирования, иногороднего бизнеса на региональном рынке и
недоступность финансирования. Решение этих проблем займет длительное
время, в виду того что конкретные решения пока не были разработаны.
Проблема уголовного преследования частично разрешается с помощью
содействия прокуратуры, но остается актуальной. Проблемы в реализации
мер поддержки предпринимательства на муниципальных уровнях можно
частично разрешись с помощью своевременного информирования частных
лиц о наличии актуальных программ и мер поддержки малого бизнеса.
Вопрос несвоевременного подключения предприятий к электросетям
находится на рассмотрении законодательного собрания. Учитывая потенциал
республики, а также тот факт, что перечисленные проблемы находятся на
стадии решения или разработки способов их решения, я считаю, что можно
объективно судить о существовании всех предпосылок для успешного
ведения малого бизнеса.
3.2 Пути совершенствования государственной поддержки малого
предпринимательства
65
Одним из направлений государственного регулирования малого
предпринимательства в Российской федерации является система
налогообложения.
В нашей стране для субъектов данной сферы деятельности существует
два вида налогообложения - это общая система налогообложения (ОСН) и
специальные налоговые режимы (СНР). ОСН предусматривает уплату таких
налогов (регулируется Налоговым кодексом), как:
1) налог на прибыль организации - 20 %;
2) налог на доходы физических лиц или НДФЛ - 13 %
(уплачивается предпринимателем вместо налога на прибыль);
3) налог на добавленную стоимость или НДС - 20 %;
4) налог на имущество организации – 2,2 %.
Данная система налогообложения практически не используется
субъектами малого предпринимательства.
Вместо общей системы налогообложения, в зависимости от
показателей, малыми предприятиями выбирается один или несколько видов
специальных налоговых режимов. В нашей стране существует 4 вида СНР:
- единый налог на вмененный доход;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей;
- патентная система налогообложения.
Единый налог на вмененный доход применяется по отношению к виду
деятельности, которой занимается организация, а не к самому предприятию.
Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, установлены в Налоговом Кодексе
РФ.
В основном, это организации, занимающиеся бытовыми услугами,
транспортными, ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных
средств, торговлей и общественным питанием. Размер налога при
66
применении данной системы налогообложения зависит от количественных
показателей, таких как количество работников и т.п.
Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей предусматривает уплату единого
сельскохозяйственного налога и используется, в основном, организациями
соответствующего вида деятельности.
Большая часть субъектов малого предпринимательства применяет
упрощенную систему налогообложения, ставки налога по которой 6 % или
15%, в зависимости от того, рассчитывается налог по доходу или по доходу,
уменьшенному на величину расходов.
Учитывая специфику каждого вида экономической деятельности,
малые предприятия имеют разные доходы. При этом каждое предприятие
стремится его увеличить, применяя наиболее выгодный для своего вида
деятельности налоговый режим, чтобы уменьшить налоговую нагрузку.
Несмотря на выбранную систему налогообложения, любое малое
предприятие обязано уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд,
Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского
страхования.
При этом, ставки страховых взносов одинаковы для всех предприятий,
и, прежде всего, размер страховых выплат зависит от дохода предприятия и
размера заработной платы работников.
В таблице 5 представлены размеры существующих ставок по уплате
страховых взносов во внебюджетные фонды для малых предприятий.
Как видно из таблицы, предприятия должны уплачивать в целом 30%
во внебюджетные фонды, что для некоторых субъектов малого
предпринимательства, которые либо находятся на посевных стадиях
развития, либо не имеют высокого дохода от деятельности, является
достаточно большими расходами.
Таблица 5
67
Тарифные ставки страховых взносов для малых предприятий в
РФ в 2018году, %
*
Категория
плательщиков
ОПС
ОМС
ОСС
Итого
Организации и ИП на
ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и
ЕСХН за исключением
льготников
22,0%
5,1%
2,9%
30,0%
В случае превышения
лимита в 865 тыс. руб.
22,0%
5,1%
-
27,1%
В случае превышения
лимита в 1150 тыс. руб.
10,0%
5,1%
-
15,1%
*
Источник: Составлено автором
В качестве мероприятия, направленного на снижение налоговой
нагрузки для малого предпринимательства, хотелось бы предложить
дифференциацию налоговых ставок в зависимости от вида деятельности,
которым занято предприятие.
Рассматриваться будет упрощенная система налогообложения, так как,
большинство малых предприятий использует именно этот налоговый режим.
Подтверждением тому служат данные, взятые по субъектам малого
предпринимательства Республики Хакасия и приведенные в таблице 6.
Как видно из данных таблицы, предприятия, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не только занимают подавляющее
большинство (более 85 %), но и с каждым годом их доля увеличивается.
Поэтому, на наш взгляд, имеет место рассматривать дифференциацию
налоговых ставок по видам экономической деятельности именно для этой
системы налогообложения малых предприятий. При этом предположим, что
такая ситуация с выбором системы налогообложения у предприятий присуща
всем субъектам Российской Федерации.
Таблица 6
Доля малых предприятий Республики Хакасия, применяющих
УСН, в общем количестве малых предприятий, %
68
Год
Доля малых предприятий, находящихся на УСН
2016
86,7
2017
88,3
2018
88,9
*
Источник: Составлено автором
Чтобы дифференциация по видам деятельности была возможна,
необходимо проанализировать данные по доходности предприятий (для этого
будет использован показатель прибыли от проданных товаров (работ, услуг)
малых предприятий и рентабельность проданных товаров) и среднемесячная
заработная плата, поскольку она так же является непосредственным
отражением деятельности. Данные представлены в таблице 7.
Как мы можем видеть, самыми прибыльными отраслями в 2018 году
являются:
1) оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств,
мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
2) операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление
услуг;
3) обрабатывающие производства;
4) строительство.
Отраслями с минимальной долей прибыли являются образование,
сельское хозяйство, здравоохранение и предоставление социальных услуг,
добыча полезных ископаемых. Ни смотря на это, все предприятия, которые
используют упрощенную систему налогообложения, платят одинаковый
процент, не зависимо от доходности.
Таблица 7
Показатели деятельности малых предприятий Российской
Федерации по видам экономической деятельности
Виды деятельности
Наименование показателей
малых предприятий
Прибыль от проданных товаров
(включая микро-предприятия),
млрд. руб.
Среднемесячная
начисленная з/п
работникам МП, руб.
2016 г
2017 г
2018 г
2016 г
2017 г
2018 г
69
Сельское
хозяйство,
27,4
17,2
29,3
10496
11475
12862
охота и лесное
хозяйство
Рыболовство,
4,0
5,1
8,7
18583
20534
23708
рыбоводство
Добыча полезных
1,6
2,3
1,9
24925
26651
27132
ископаемых
Обрабатывающие
73,8
130,4
123,7
15243
16807
17728
производства
Производство и
2,2
3,9
2,2
16706
18807
19827
распределение
электроэнергии,
газа
и воды
Строительство
77,5
156,8
130,2
17613
19209
20317
Оптовая и
розничная
336,2
496,6
467,6
15324
16227
17376
торговля; ремонт
Гостиницы
17,9
39,1
24,5
11937
13212
14022
и рестораны
Транспорт и связь
32,9
64,6
99,9
16608
17969
19137
Операции с
135,6
458,7
456,6
19661
20842
22512
недвижимым
имуществом,
аренда
и предоставление
услуг
Образование
0,2
1,9
1,5
15898
16795
17133
Здравоохранение
4,3
20,9
22,7
17951
18049
19234
и предоставление
социальных услуг
Предоставление
5,3
24,3
19,7
15330
15807
16938
прочих
коммунальных,
социальных и
пр.ус.
*
Источник: Составлено автором
Малые предприятия вправе сами выбирать, что будет являться
налоговой базой для расчета налога по УСН. Если же в качестве налоговой
базы выбирается размер доходов, то налоговая ставка для малого
предприятия равна 6 %, если же доходы минус расходы, то 15 %. Изменить
налоговую базу предприятие может только по истечении календарного года.
70
Для дифференциации налоговых ставок в зависимости от вида
деятельности, которым занято малое предприятие, возможным видится
предложить различные коэффициенты, на основе которых будут предложены
новые общие размеры ставок.
Коэффициенты налоговых ставок для видов экономической
деятельности разбиваются по группам следующим образом:
- 0,5 - для отраслей, которые занимаются производством товаров
народного потребления, производством и переработкой
сельскохозяйственной продукции, инновационной деятельностью и
внедрением новых технологий;
- 0,6 - предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а
так же образования и здравоохранения; предприятия, которые занимаются
производством и распределением электроэнергии, газа и воды;
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;
- 0,8 - отрасли, предоставляющие услуги населению: гостиницы и
рестораны, транспорт и связь, а так же предприятия обрабатывающей
промышленности;
- 1,2 - для предприятий оптовой и розничной торговли, ремонта
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов
личного пользования; отрасли строительства, операций с недвижимым
имуществом, аренда и предоставление услуг.
Таблица 8
Дифференциация налоговых ставок по уплате налогов по УСН
для малых предприятий по видам деятельности*
Наименование вида
деятельности
Существующие
налоговые ставки, %
Предлагаемый
размер налоговых
ставок, %
Доходы
Прибыль
Доходы
Прибыль
Сельское хозяйство, охота и
лесное хозяйство
6
15
3
7,5
Рыболовство, рыбоводство
3
7,5
Добыча полезных
4
9
ископаемых
Обрабатывающие
5
12
производства
71
Производство и
4
9
распределение
электроэнергии, газа и воды
Строительство
7,5
18
Оптовая и розничная
7,5
18
торговля; ремонт
автотранспортных средств,
мотоциклов, бытовых
изделий и предметов
личного пользования
Гостиницы
5
12
и рестораны
Транспорт и связь
5
12
Операции с недвижимым
7,5
18
имуществом, аренда и
предоставление услуг
Образование
4
9
Здравоохранение
4
9
и предоставление
социальных услуг
Предоставление прочих
4
9
услуг
*
Источник: Составлено автором
Рисунок 9. Сравнение существующих и предложенных налоговых
ставок, %
Новые ставки, с учетом указанных выше коэффициентов вида
деятельности предприятий, представлены в таблице 8.
На рисунке 9 приведено наглядное сравнение размера существующих и
предлагаемых налоговых ставок по УСН для каждой категории отраслей на
примере отдельно взятых.
Данное мероприятие направлено на снижение налоговой нагрузки для
малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.
0%
5%
10%
15%
20%
6% 6% 6% 6%
3%
5%
8%
4%
15% 15% 15% 15%
7,5%
12%
18%
9%
Действующие ставки Предлалгаемые ставки
Действующие ставки Предлалгаемые ставки