65
центры оказания услуг на базе банков, которые обеспечивают предоставление
полного спектра услуг субъектам МСП, в том числе комплексных услуг по биз-
нес-ситуациям, а также в электронной форме.
Рисунок 16 - Объемы финансирования программы
Минэкономразвития России в 2005-2017 гг.
В 2016 г. Минэкономразвития России реализован пилотный проект по ор-
ганизации деятельности МФЦ для бизнеса22, в котором приняли участие 39
субъектов Российской Федерации. За пять месяцев (с июля 2016 г. по ноябрь
2016 г.) был открыт 541 объект МФЦ для бизнеса: 423 бизнес-окна; 98 бизнес-
зон; 20 бизнес-офисов. Около 7% указанных объектов были размещены в цен-
трах деловой активности населения - на площадках организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства,
и иных организаций (центры развития предпринимательства, финансово-
66
кредитные организации, коворкинговые центры, территориальные отделения
Торгово-промышленной палаты Российской Федерации и др.).
С целью организации предоставления услуг предпринимателям по прин-
ципу «одного окна» МФЦ для бизнеса пилотных регионов заключили соглаше-
ния с 16 федеральными органами исполнительной власти и органами государ-
ственных внебюджетных фондов, 292 органами государственной власти и 1536
органами местного самоуправления субъектов Российской Федерации, 113 ор-
ганизациями инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего пред-
принимательства, 31 финансово-кредитной организацией.
Для помощи предпринимателям в открытии и расширении бизнеса АО
«Корпорация «МСП» запущен Портал бизнес-навигатора МСП (smbn.ru).
Он охватывает 171 российский город с численностью жителей более 100
тысяч человек во всех регионах Российской Федерации.
С помощью навигатора можно узнать, какой бизнес лучше открыть в сво-
ем городе, в каком месте, какие инвестиции и документы для этого понадобят-
ся. Там же можно рассчитать примерный бизнес-план, узнать о спросе на това-
ры и услуги выбранного бизнеса, конкурентах.
В настоящее время на портале зарегистрировано более 220 тысяч малых и
средних компаний. Еженедельно на портале в среднем регистрируется 20 тысяч
субъектов МСП.
Сервисы Портала Бизнес-навигатора МСП позволяют проверить контр-
агентов, разместить информацию о своей компании и отслеживать тендеры и
закупки по заданным критериям, получить аналитическую поддержку, включая
интерактивные макроэкономические отчеты по материалам Росстата, Банка
России и ФНС России, открыть интернет-представительство компании с помо-
щью сервиса «Поток», также являющегося частью Бизнес-навигатора МСП,
помогают в решении юридических, финансовых, налоговых, кадровых, управ-
ленческих вопросов.
67
Глава 3. Совершенстование системы государственного
регулирования и поддержки малого предпринимательства в
России
3.1. Совершенствование политики в области налогообложения и
неналоговых платежей малого бизнеса
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации субъектам
малого предпринимательства предоставлено право выбора одного из специаль-
ных режимов налогообложения – упрощенной системы налогообложения
(УСН), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности (ЕНВД), патентной системы налогообложе-
ния (ПСН), системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз-
водителей (ЕСХН).
Доля поступлений от специальных налоговых режимов в налоговых до-
ходах консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации состав-
ляет 4,9%.
Поступления от специальных налоговых режимов зачисляются в местные
бюджеты, за исключением УСН, в отношении которой субъекты Российской
Федерации наделены правом закреплять нормативы отчислений за местными
бюджетами. Так, по итогам 2016 года доходы от УСН муниципальным образо-
ваниям передавали 36 регионов, в том числе 15 регионов в размере не менее
50%.
УСН является самым популярным специальным налоговым режимом. По
итогам 2016 года количество плательщиков увеличилось на 2% и составило
2,87 млн единиц (в том числе 1,45 млн юридических лиц и 1,42 млн индивиду-
альных предпринимателей). Количество индивидуальных предпринимателей на
«налоговых каникулах» в 2016 году составило 8 795 человек (рисунок 17).
68
Рисунок 17 - Динамика количества налогоплательщиков, применя-
ющих УСН (ед.)
В 2016 году общее количество плательщиков ЕНВД составило 2,033 млн
единиц (в том числе 289 тыс. юридических лиц и 1,744 млн индивидуальных
предпринимателей), что ниже чем в 2015 году на 3%. Общий объем налоговых
поступлений в связи с применением ЕНВД в 2016 году составил 74,33 млрд
рублей (снижение на 5,3% по сравнению с 2015 годом) (рисунок 18).
Рисунок 18 - Динамика количества налогоплательщиков, при-
меняющих ЕНВД (ед.)
69
По данным на 1 января 2017 г. в Российской Федерации выдано 321,6
тыс. патентов. ПСН используют 243,7 тыс. индивидуальных предпринимателей.
Для сравнения на 1 января 2015 г. было выдано 122 тыс. патентов, патент ис-
пользовали 99 тыс. индивидуальных предпринимателей (рисунок 19).
Рисунок 19 - Динамика количества налогоплательщиков, приме-
няющих ПСН (ед.)
Рост за 2 года составил в 2,6 раза и в 2,5 раза соответственно. Общий объ-
ем налоговых поступлений в связи с применением ПСН в 2016 году составил
7,56 млрд рублей (рост на 43% по сравнению с 2015 годом) (рисунок 20).
Рисунок 20 - Налоговые поступления в связи с применением
ПСН (тыс. руб.)
В 2015-2016 годах на федеральном уровне принят ряд инициатив, кото-
70
рые были положительно оценены предпринимательским сообществом: субъек-
ты Российской Федерации наделены правом на предоставление налоговых ка-
никул для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей,
применяющих УСН или ПСН и осуществляющих деятельность в производ-
ственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере предоставления
бытовых услуг населению28; расширен перечень видов деятельности (до 63), в
рамках осуществления которых возможно применение ПСН29; муниципальным
образованиям предоставлено право снижать ставки налога для налогоплатель-
щиков, применяющих ЕНВД, с 15% до 7,5%30; до 1 января 2021 года продлено
действие ЕНВД, а также сохранено действующее значение коэффициента К1
для целей расчета указанного налога в 2017 году31; субъектам Российской Фе-
дерации предоставлено право снижать ставки налога для налогоплательщиков,
применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы», с 6% до 1 %32.
увеличены пороговый размер дохода (до 150 млн рублей), а также предельный
размер стоимости основных средств (до 150 млн рублей) для применения УСН.
По данным Росстата, в неформальном секторе занято около 16 млн чело-
век. В рамках обеспечения стабильного социально-экономического развития
Российской Федерации в 2016 году были введены особенности постановки на
учет в налоговых органах (уведомительный порядок) налогоплательщиков –
физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и ока-
зывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или)
иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
К таким видам услуг отнесены следующие услуги:
по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими
возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном посто-
роннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по
уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
71
Одновременно субъектам Российской Федерации предоставлено право по
установлению иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных
нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.
В 2017 и 2018 годах доходы, полученные указанными налогоплательщи-
ками от оказания соответствующих услуг, освобождаются от НДФЛ и не вклю-
чаются в базу для исчисления страховых взносов.
По данным ФНС России, с 1 января 2017 г. по 1 августа 2017 г. в налого-
вые органы подано 295 уведомлений об осуществлении гражданами указанной
деятельности.
Во исполнение поручения по реализации Послания Президента Россий-
ской Федерации Федеральному Собранию от 1 декабря 2016 г. в законодатель-
ство Российской Федерации должны быть внесены изменения, предусматрива-
ющие определение правового статуса самозанятых граждан. 26 июля 2017 г.
Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон № 199-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса
Российской Федерации», предусматривающий закрепление возможности осу-
ществления отдельных видов предпринимательской деятельности без государ-
ственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (в случае
если это предусмотрено законом).
Минюстом России разработан проект федерального закона «О внесении
изменений в статью 2 и 7.1-1 Закона Российской Федерации «О занятости насе-
ления в Российской Федерации», предусматривающий определение статуса са-
мозанятого гражданина.
В рамках отдельной статьи указанного закона устанавливаются порядок и
условия признания граждан самозанятыми. При этом процедура приобретения
статуса самозанятого лица предусматривается в соответствии с законодатель-
ством Российской Федерации о налогах и сборах. Предполагается, что реги-
страция таких лиц будет осуществляться одновременно с постановкой на нало-
говый учет на основе подачи уведомления в налоговый орган.
72
Снижение нагрузки на малые и средние предприятия, возникающей
вследствие уплаты страховых платежей Минфином России совместно с
Минэкономразвития России и Минтрудом разработан законопроект, направ-
ленный на смягчение финансовой нагрузки на самозанятых, вызванной повы-
шением МРОТ, который используется для расчета страховых взносов для ин-
дивидуальных предпринимателей предпринимателей.
Предложено отменить привязку расчета взноса в государственные вне-
бюджетные фонды к величине МРОТ и заменить ее на фиксированную величи-
ну облагаемой базы.
Учитывая, что целевым назначением страховых взносов, уплачиваемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации, является обеспечение прав граждан
на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенси-
онному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к
ним и социальных пособий на погребение), в целях формирования объема пен-
сионных прав для самозанятой категории застрахованных лиц необходимо со-
здать ситуацию, когда фиксированный размер страхового взноса будет ежегод-
но обеспечивать формирование не менее одного индивидуального пенсионного
коэффициента, стоимость которого зависит от размера предельной величины
базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхова-
ние, устанавливаемой ежегодно Правительством Российской Федерации.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей сохраняется при-
емлемый уровень финансовой нагрузки по уплате страховых взносов, а также
обеспечена возможность формирования их пенсионных прав в необходимом
объеме.
В октябре 2016 г. Правительством Российской Федерации утвержден
План мероприятий по систематизации неналоговых платежей и формированию
единого перечня неналоговых платежей, закреплению в законодательстве Рос-
сийской Федерации единых правил установления, исчисления и взимания таких
73
платежей, а также повышению эффективности их администрирования. С уче-
том проделанный работы в августе 2017 г. данный План актуализирован.
Правительством Российской Федерации дано поручение федеральным ор-
ганам исполнительной власти воздержаться от принятия и внесения Правитель-
ство Российской Федерации проектов актов, предусматривающих введение
(установление) новых платежей, формирующих доходы бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации (за исключением налогов и сборов, таможен-
ных и иных пошлин, страховых взносов на обязательное социальное страхова-
ние) или остающихся в распоряжении государственных и муниципальных
учреждений и иных организаций, выполняющих государственные функции, до
принятия федерального закона, устанавливающего общие требования к порядку
их исчисления, размерам и срокам введения в действие.
В сентябре 2017 г. в Правительство Российской Федерации внесен проект
федерального закона, положения которого будут регулировать вопросы уста-
новления (введения, изменения) неналоговых платежей, а также определение
перечня неналоговых платежей юридических лиц и индивидуальных предпри-
нимателей. Также предполагается создание реестров платежей – интерактивных
ресурсов в сети «Интернет», на которых будет содержаться информация, в том
числе о нормативных актах, устанавливающих (вводящих, изменяющих) ука-
занные платежи, порядке исчисления, размерах, сроков, уплаты и объеме их по-
ступлений.
Ключевым положением проекта федерального закона является то, что
взимание платы с плательщиков обязательных платежей, а также привлечение
плательщиков обязательных платежей к ответственности за неуплату обяза-
тельных платежей, не включенных в перечни и (или) реестры обязательных
платежей до 1 июля 2019 г., не допускается.
Проект федерального закона направлен на систематизацию деятельности
в сфере необходимых и обязательных услуг (услуги, без получения которых не-
возможно получить государственную (муниципальную) услугу.
74
Так, взимание с плательщиков обязательных платежей платы за оказание
услуг, которые являются необходимыми и обязательными, а также привлечение
плательщиков обязательных платежей к ответственности, установленной зако-
нодательством Российской Федерации за неуплату таких платежей, информа-
ция о которых не опубликована до 1 июля 2019 г. в установленном порядке, не
допускается.
3.2. Направления улучшения условий развития малого
предпринимательства в России
Учитывая поручения Президента Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации, в целях совершенствования системы поддержки МСП в
Российской Федерации целесообразно продолжить работу по следующим
направлениям.
1. Снижение административной нагрузки на субъекты МСП. В целях
снижения административной нагрузки на субъекты МСП предлагается: упро-
стить отчетность предпринимателей, в том числе в части: отмены обязанности
по представлению обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансо-
вой) отчетности; установления регламентного срока утверждения форм феде-
рального статистического наблюдения; определения периодичности предостав-
ления отчетности в рамках выборочных статистических наблюдений; оптими-
зировать налоговую нагрузку на малые и средние предприятия, в том числе в
части: расширения перечня видов деятельности в рамках применения патент-
ной системы налогообложения; актуализации перечня видов деятельности для
налогоплательщиков, имеющих право применять пониженный тариф страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды; введения возможности
уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной
системы налогообложения, на сумму страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды; установления норматива отчисления в местные бюдже-