64
2. Увеличение объемов, производимых строительно-монтажных и
ремонтных работ.
3. Расширение географических границ рынка.
Создаваемый на фирме отдел маркетинга будет выполнять следующие
задачи:
формировать регулярные поступления и сбор информации о рынке,
внутреннем состоянии предприятия, о развитии спроса, потенциальных
клиентах и т.п.;
разрабатывать эффективные маркетинговые стратегии,
адаптированные к существующим рыночным условиям;
организовывать рекламные мероприятия для стимулирования сбыта.
3.2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
Предложенные выше мероприятия по совершенствованию отдела
маркетинга на предприятии ООО «Донские коммуникации» могут привести к
некоторым финансовым, материально-техническим, производственным и
другим улучшениям. Для их оценки необходимо провести финансовый анализ
деятельности до и после внедрения стратегии маркетингового развития.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы дает ответ на
вопрос, каковы важнейшие способы улучшения хозяйственного и финансового
состояния фирмы в конкретный период его деятельности. Показатели
финансово-хозяйственной деятельности определяют конкурентоспособность
фирмы, ее потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров
по финансовым и другим отношениям.
Основные технико-экономические показатели фирмы ООО «Донские
коммуникации» приведены в Приложении 3.
Определим абсолютное отклонение и процент увеличения показателя
после внедрения проекта по объему выпуска товарной продукции:
∆РУ =РУ
о
– РУ
п
, (1)
65
∆РУ — абсолютное отклонение объема реализованных услуг, тыс. руб.; РУ
д
—
объем оказанных услуг и выполненных работ до реализации проекта, тыс. руб.;
РУ
п
— объем оказанных услуг и выполненных работ после реализации проекта,
тыс. руб.
∆РУ = 198860 – 171097 = 27763 тыс. руб.
Полученные данные занесем в столбец 5.
% РУ = (РУ
д
/ РУ
п
) *100 (2)
% РУ = (198860/ 171097) *100 = 116,2%
Аналогично произведем расчеты по другим показателям, представленным
в Приложении 3.
В результате внедрения проекта произойдет рост:
объема реализованных услуг на 16,2 %;
среднесписочного числа работающих на 23,6 %;
прибыли от реализации услуг на 12 %.
Анализ использования труда и заработной платы
Рациональное использование персонала предприятия — непременное
условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и
успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь
персонал следует разделить на промышленно-производственный и
непромышленный персонал.
К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц,
занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью
предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников
учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр.,
принадлежащих предприятию. Работники ППП подразделяются на рабочих и
служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и
других служащих (конторский учётный и т.п. персонал).
Произведен анализ (Таблица 6) использования трудовых ресурсов
предприятия.
66
Таблица 6
Использование трудовых ресурсов предприятия
№
п/п
Наименование
показателей
До
внедре-
ния
проекта
После
внедре-
ния
проекта
Абсолют-
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Относите-
льное
отклонение
, %
1.
Среднесписочная
численность
работающих,
123
152
29
123,6
1.1.
в т.ч. рабочих (ЧР)
120
148
28
123,3
2.
Отработано за год
1 рабочим:
2.1.
дней (Д)
251
252
1
100,4
2.2.
часов (Ч)
2000
2026
25,61
101,3
3.
Средняя
продолжительность
раб. дня (П), час
7,97
8,04
0,07
100,9
4.
Фонд раб. времени
работающих (ФРВ),Ч
246058
307964
61906
125,2
4.1.
Фонд раб. времени
рабочих (ФРВ),Ч
240056
297834
57778
124,1
Средняя продолжительность рабочего дня:
П
= Ч / Д
(3)
До внедрения проекта П = 2000 / 251 = 7,97 часа
После внедрения проекта и П = 2026 / 252 = 8,04 часа
На данном предприятии фонд рабочего времени всех работающих
увеличится на 61906 часа. Влияние факторов на его изменение можно
установить способом цепной подстановки:
ФРВпл = ЧРпл *Дпл * Ппл = 246058 ч.
ФРВчр = ЧРф * Дпл * Ппл = 304071 ч.
ФРВд = ЧРф * Дф * Ппл = 305283 ч.
ФРВф = ЧРф * Дф * Пф = 307964 ч.
Потери рабочего времени:
Из-за изменения численности рабочих:
ΔФРВчр = ФРВчр - ФРВпл = 304071– 246058= 58013 ч.
Из-за изменения количества отработанных дней:
ΔФРВд = ФРВд - ФРВчр = 305283 – 304071 = 1212 ч.
67
Из-за изменения продолжительности рабочего дня:
ΔФРВп = ФРВф - ФРВд = 307964 – 305283 = 2681 ч.
Всего: ΔФРВ = ΔФРВчр + ΔФРВд + ΔФРВп = 58013 + 1212 + 2681 = 61906 ч.
Фонд рабочего времени рабочих увеличится на 57777 часа. Влияние
факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки:
ФРВпл = ЧРпл
*
Дпл
*
Ппл = 240056 ч.
ФРВчр = ЧРф
*
Дпл
*
Ппл = 294069 ч.
ФРВд = ЧРф
*
Дф
*
Ппл = 295241 ч.
ФРВф = ЧРф
*
Дф
*
Пф = 297834 ч.
Потери рабочего времени происходят:
Из-за изменения численности рабочих:
ΔФРВчр = ФРВчр - ФРВпл = 294069 – 240056 = 54013 ч.
Из-за изменения количества отработанных дней:
ΔФРВд = ФРВд - ФРВчр = 295241 – 294069 = 1172ч.
Из-за изменения продолжительности рабочего дня:
ΔФРВп = ФРВф - ФРВд = 297834 – 295241 = 2593 ч.
всего: ΔФРВ = ΔФРВчр + ΔФРВд + ΔФРВп = 54013 + 1172 + 2593 = 57778 ч.
Как видно, основным фактором увеличения фонда рабочего времени
является увеличение численности персонала, в т.ч. основных рабочих. Для
оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих,
частных и вспомогательных показателей.
Наиболее частым, применяемым показателем является среднегодовая
выработка продукции 1 работающим. Среднегодовая производительность труда
одного рабочего:
ПТ = РУ / ЧР (4)
До внедрения проекта ПТ =171097 / 120 = 1425 тыс. руб.
После внедрения проекта ПТ = 198860 / 148 = 1353 тыс. руб.
Среднедневная выработка рабочего
ПТ
ср. д.
= РУ / Д (5)
До внедрения проекта ПТ
ср. д.
=171097 / 30120 = 5,68 тыс. руб. в день
68
После внедрения проекта ПТ
ср. д.
=198860 / 37044 = 5,37 тыс. руб. в день
Среднечасовая выработка рабочего
ПТ
ср. ч.
= РУ / ЧЧ (6)
До внедрения проекта ПТ
ср. ч.
=171097 / 240056 = 0,71 тыс. руб. в час
После внедрения проекта ПТ
ср. ч.
=198860 / 297834 = 0,67 тыс. руб. в час
Среднегодовую производительность труда одного рабочего можно
представить в виде произведения факторов:
ГВ = УД
*
Д
*
П
*
ЧВ (7)
где ГВ — среднегодовая выработка продукции 1 работником.
УД — доля рабочих в общей численности работающих,
П — средняя продолжительность рабочего дня,
Д — количество отработанных дней 1 рабочим за год,
ЧВ — среднечасовая выработка 1 рабочим.
Расчет влияния данных факторов на среднегодовую выработку
продукции одним работающим произведем способом абсолютных разниц.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа
№
п/
п
Наименование
показателей
До
внедре-
ния
проекта
После
внедре-
ния
проекта
Абсолют-
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Относите-
льное
отклонение,
%
1
Объем реализованных
услуг по предприятию
(ВУ), тыс.руб.
171097
198860
27763
116,2
2
Среднесписочная
численность ППП, в
т.ч.:
123
152
29
123,6
2.1.
- рабочих (ЧР)
120
148
28
123,3
3.
Удельный вес рабочих
в общей численности
ППП (УД)
0,98
0,97
-0,01
99,1
4.
Отработано дней 1
рабочим за год (Д)
251
252
1
100,4
5.
Средняя
продолжительность
рабочего дня (П), ч
7,97
8,04
0,07
100,9
6
Общее количество
отработанного
времени:
69
6.1.
всеми рабочими за год
(Т) чел-ч,
240056
297834
57778
124,1
6.2.
В т.ч. 1 рабочим, чел-ч
2000
2026
26
101,3
7.
Среднегодовая
выработка одного
рабочего, тыс.р.
1425
1352
-73
94,8
8.
Среднедневная
выработка одного
рабочего (ДВ), т.руб.
5,68
5,37
-0,31
94,5
9.
Среднечасовая
выработка одного
рабочего (ЧВ), т.руб.
0,71
0,67
-0,04
94,4
Необходимо сказать, что среднегодовая выработка одного работающего
уменьшилась на 73 тыс. руб., или на 5,2 %, в том числе за счет изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия на
ΔГВуд = ΔУД
*
Дпл
*
Ппл
*
ЧВпл = -0,01*251*7,97*0,71 = -12 тыс. руб.
б) количества отработанных дней одним рабочим за год на
ΔГВд = УДф
*
ΔД
*
Ппл
*
ЧВпл = 0,97*1*7,97*0,71=5 тыс.руб.
в) продолжительности рабочего дня на
ΔГВп = УДф
*
Дф
*
ΔП
*
ЧВпл = 0,97*252*0,07*0,71=12 тыс.руб.
г) среднечасовой выработки рабочих на
ΔГВчв = УДф
*
Дф
*
Пф
*
ΔЧВ = 0,97*252*8,04*(-0,04)=-78 тыс.руб.
ΔГВ = ΔГВуд + ΔГВд + ΔГВп + ΔГВчв = -12+5+12+(-78) = 73 тыс.руб.
Анализ оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его
оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту
его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования
средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.
В процессе работы необходимо систематически контролировать
использование фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии
за счет роста производительности труда.
Продолжение Таблицы 7
70
Таблица 8
Анализ фонда заработной платы
№
п/п
Вид оплаты
Сумма з/п,
тыс.рублей
Абсолют-
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Относи-
тельное
отклоне-
ние, %
До
внедре-
ния
проекта
После
внедре-
ния
проекта
1.
Переменная часть
оплаты труда рабочих:
3377,46
4191,2
813,74
124,1
1.1.
- По сдельным
расценкам
2475,67
3076,34
600,67
124,3
1.2.
- Премии за
производственные
результаты
901,78
1114,86
213,08
123,6
2.
Постоянная часть оплаты
труда рабочих:
1962,22
2516,02
553,8
128,2
2.1.
повременная з/п (Тств)
1510,91
1951,21
440,3
129,1
2.2.
Доплаты за совмещение
работ
453,27
589,29
136,02
130,0
2.2.1.
ночные
205,48
243,54
38,06
118,5
2.2.2.
надбавки за
профмастерство
212,15
261,21
49,06
123,1
2.2.3.
бригадирские
51,23
63,17
11,94
123,3
3.
Всего з/п рабочих без
отпусков
5699,42
7153,32
1453,9
125,5
4.
Оплата отпусков
рабочих:
570,57
729,12
158,55
127,8
4.1.
относящихся к
переменной части
359,45
459,43
99,98
127,8
4.2.
К постоянной части
211,11
269,77
58,66
127,8
5.
Удельный вес в общем
фонде з/п, %:
5.1.
переменной части
59,6
59,02
-0,58
99,0
5.2.
постоянной части
40,4
40,98
0,58
101,4
6.
Общий фонд з/п,
6270
7882,45
1612,45
125,7
6.1.
переменная часть
3736,92
4650,64
913,72
124,5
6.2.
Постоянная часть
2533,08
3231,80
698,72
127,6
7.
Оплата труда служащих
1079,24
1223,24
144,00
113,3
8.
Фонд заработной платы
7349,24
9105,69
1756,45
123,9
Следует отметить, на основании полученных данных мы определим
относительное отклонение по фонду заработной платы:
Δ ФЗП отн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер х Кв.п. +ФЗПпл.пос), (8)
где ФЗПф – фонд заработной платы после внедрения проекта, Δ ФЗПск – фонд
заработной платы до внедрения проекта, с учетом выполнения план
71
производства работ и услуг, Δ ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пос – переменная и
постоянная сумма фонда зарплаты до внедрения проекта, Квп.- коэффициент
выполнения плана по выполнению работ, 1,04.
Δ ФЗП отн = 9105,69 – (3736,96*1,04 + 2533,08) = 2848 тыс. рублей
Отсюда следует, что в результате внедрения мероприятий по
маркетинговой деятельности на фирме, произошло увеличение расходов на
оплату труда в результате увеличения численности:
рабочих — на 2848 тыс. руб.
служащих — на 144 тыс. руб.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина
прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует
предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск
резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных
задач в любой сфере бизнеса.
Финансовый результат деятельности предприятия — прибыль или
убыток. Представляет собой разность между суммой прибылей или убытков от
всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является
прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана
прибыли или рентабельности производится методом сравнения фактических
показателей с плановыми, а также балансовым методом и методом
детализации.
Прибыль от выполнения работ в целом по предприятию зависит от
четырех показателей: объема реализации продукции, ее структуры,
себестоимости и уровня среднереализационных цен. Объем оказанных услуг
может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.
Увеличение объема выполнения рентабельных услуг приводит к
пропорциональному увеличению прибыли. Если же оказанная услуга является
убыточной, то и при увеличении объема выполнения работ происходит
уменьшение суммы прибыли. Затраты на оказание услуг и проведение работ, и
72
прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение
себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и
наоборот.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности,
окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают
окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами.
Таблица 9
Показатели рентабельности
№
п/п
Наименование
показателей
До
внедре-
ния
проекта
После
внедре-
ния
проекта
Абсолют-
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
Относите-
льное
отклонение
, %
1
Прибыль от
реализации услуг и
выполнения работ
28561
31988
3427
112,0
2.
Среднегодовая
стоимость основных и
оборотных фондов, в
том числе:
77668,14
79694,05
2025,91
102,6
2.1.
- основных фондов
53820,76
54284,35
463,59
100,9
2.2.
- оборотных фондов
23847,38
25409,7
1562,32
106,6
3.
Рентабельность
производства, %
13,2
23,7
10,4
178,9
Следует отметить, что произошло увеличение прибыли от реализации
услуг и выполнения работ фирмы на 3427 тыс. рублей.
Рентабельность производства равна:
R= П
б
/ (С
средн.ос.ф.
+С
ср.об.
) (9)
До внедрения проекта R= 28561 / (53820,76+23847,38) *100 % = 36,8 %.
После внедрения проекта R= 31988/ (54284,35 +25409,7) * 100 % = 40,12 %.
Рентабельность производства увеличилась на 3,4 %. Рентабельность
оборота — отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг к
сумме полученной выручки:
73
R
ру
= (П
ру
/ ВУ) х 100 %; (10)
где ВУ — выручка, тыс.руб.; П
ру
— прибыль от реализации услуг и выполнения
работ, тыс. руб.
До внедрения проекта R
ру
= 28561 / 171097 * 100 % = 16,7 %
После внедрения проекта R
ру
= 31988 / 198860 * 100 % = 16,1 %
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности:
сколько прибыли имеет предприятие с рубля выручки. Данный показатель
несколько уменьшился на 0,6 %.
Рентабельность (доходность) капитала — отношение балансовой
(валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного
капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного,
перманентного, основного, оборотного и т.д.
R к = БП / КL, (11)
где КL — среднегодовая стоимость инвестированного капитала; БП —
балансовая прибыль.
За величину инвестированного капитала в дипломной работе примем
увеличение затрат в результате расширения фирмы вследствие внедрения
маркетинговой службы.
Rк = 18872 / 24336*100 = 77,5 %
Расчеты экономической эффективности предложенных мероприятий
показывают положительную динамику основных показателей, что
подтверждает необходимость внедрения в ООО «Донские коммуникации»
службы маркетинга.
Период (срок) окупаемости (РР) — показывает время за которое все
инвестиционные затраты по проекту будут возмещены за счет получаемых
доходов. Фактически он отражает время, в течение которого проект будет
работать «на себя», т.е. весь объем генерируемых проектом денежных средств
(Р), куда входят суммы чистой прибыли и амортизации, направляется на
возврат первоначально инвестируемого капитала (I).
РР = I/ Р = 24336 / 31988 = 0,8 года (12)