44
период времени на предприятии ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика»
изменился запас товарно-материальных ценностей.
Так, если сравнивать показатели запасов 2016 года с запасами 2015
года, то видно уменьшение состава товарно-материальных ценностей по всей
группе материальных ценностей на 13416 тыс. руб., а при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года, произошло увеличение запасов материальных
ценностей на 6722 тыс. руб. Уменьшение в 2016 году как запасов товарно-
материальных ценностей, так и закупаемых материалов в анализируемых
периодах, связано с сокращением объемов производства и реализации
продукции, и наоборот их увеличение в 2017 году связывают с увеличением
ассортимента выпускаемой продукции.
Для того, чтобы определить порядок и ритмичность работы
предприятия ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика» необходимо провести
анализ ритмичности работы предприятия, и как следствие необходимо
рассчитать структуру потребления материальных ценностей предприятием при
непрерывном кругообороте средств.
Работа на предприятии ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика»
зависит в основном от того, насколько предприятие способно своевременно
отпускать на различные нужды производственные ценности, из которых
выполняются работы или оказываются определенные услуги.
Далее проведем анализ структуры потребления материальных ресурсов
в таблице 6.
Таблица 6
Структура потребления материальных ресурсов на
ООО «ЩППФ» за 2015-2017 гг.
№
п/п
Состав материалов
2015 г.,
%
2016 г.,
%
2017 г.,
%
1.
Сырье и материалы
53,55
53,75
53,6
2.
Запасные части
10,12
10,13
10,15
3.
Покупные полуфабрикаты
0
0
0
4.
Топливо
18,20
18,10
18,02
5.
Тара и тарные материалы
7,23
7,14
7,12
6.
Прочие материалы
6,79
6,86
6,77
7.
Строительные материалы
4,11
4,02
4,34
Итого
100,0
100,0
100,0
45
Произведенный анализ динамики структуры потребления
материальных ресурсов показал, что за анализируемый период времени
изменилась структура потребления товарно-материальных ценностей в
процессе осуществления непрерывного кругооборота средств.
Как было сказано выше, объем производства продукции снизился, и
снизилась потребность в материальных ресурсах предприятия за
анализируемый период времени. Так, снизился удельный вес потребляемых
тарных материалов в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 0,02%, а по
сравнению с 2016 годом на 0,09%.
Вследствие проведения строительно-монтажных и ремонтных работ на
предприятии, произошло увеличился удельный вес строительных материалов в
2017 году по сравнению с 2015 годом на 0,23%, а по сравнению с 2016 годом
на 0,34%.
Предприятие в своей деятельности не использует полуфабрикаты и
комплектующие. Поэтом по строке полуфабрикаты и комплектующие
отражены нулевые значения.
Снижение объемов производства и реализации продукции за отчетный
период, временные явления, связанные с экономическим кризисом и
соответственно с сокращением заказов со стороны покупателей. Кроме того,
необходимо проанализировать расходы предприятия и определить удельный
вес материальных затрат в себестоимости произведенной продукции. В работе
предприятия большое значение имеет возможности расширения рынка сбыта,
увеличение ассортимента продукции, и производство качественной продукции
из материальных ценностей, приобретенных у поставщиков. Использование
качественных материалов и их поставка в установленные договором сроки, это
первая задача для работников отдела снабжения предприятия.
Для того чтобы определить, каков удельный вес каждого вида затрат в
себестоимости производимой продукции (работ, услуг), для начала
необходимо провести анализ динамики расходов по их элементам на
предприятии ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика» (ООО «ЩППФ») за
46
анализируемые периоды 2015-2017 гг., который будет представлен в таблице
7.
Таблица 7
Динамика расходов по элементам затрат
ООО «ЩППФ» за 2015-2017 гг.,тыс. руб.
Элементы
затрат
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
от
2016
Материаль-
ные затраты
90475
43,07
77676
44,21
81479
45,05
-12799
3803
-14,15
4,90
Трудовые
затраты
55100
26,23
45101
25,67
46211
25,55
-9999
1110
-18,15
2,46
Обязат-ва по
единому соц.
налогу
27791
13,23
22928
13,05
25013
13,13
-4863
2085
-17,50
9,09
Амортизация
ОС
16070
7,65
16024
9,12
17779
9,03
-46
1755
-0,31
10,95
Прочие
затраты
20628
9,82
13968
7,95
13095
7,24
-6660
-873
-
32,29
-6,25
Итого: себест-
ть продукции
210064
100,0
175697
100,0
180864
100,0
-34367
5167
-16,36
2,94
Проведенный анализ динамики затрат на производство продукции,
работ и услуг, показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости
продукции занимают материальные затраты, так как было сказано выше, это
материалоемкое производство. Удельный вес материальных затрат снизился
со значения 43,07% в 2015 году, до значения 44,21% в 2016 году, но уже в
2017 году удельный вес материальных затрат увеличился на 0,84%.
Данное предприятие не является трудоемким, но от того насколько
рационально используются трудовые ресурсы на предприятии, зависит и
себестоимость продукции, и в конечном результате и размер прибыли. Так, в
2015 году удельный вес трудовых затрат составил 26,23% в 2016 году 25,67%,
а в 2017 году 25,55%.
Сумма амортизационных отчислении включается в элементы затрат и в
2016 году по сравнению с 2015 годом, снизилась на 46тыс. руб. или на 0,29%.
Но на предприятии постоянно увеличивается и совершенствуется состав
основных производственных фондов и уже в 2017 году сумма
47
амортизационных отчислений увеличилась на 1775 тыс. руб., или на 10,95%.
Прочие затраты предприятия ООО «Щигровская перо-пуховая
фабрика» в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократились на 6660 тыс.
руб. или на 32,29%, и в 2017 году по сравнению с 2016 годом, сумма прочих
затрат также сократилась незначительно на 873 тыс. руб. или на 6,25%
Динамика расходов по элементам затрат ООО «ЩППФ» за 2015-2017
гг. представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика расходов по элементам затрат ООО
«ЩППФ» за 2015-2017 гг.
Для того, чтобы предприятие имело возможность точно в
установленные сроки выполнить свои обязательства по производству
продукции, необходимо обеспечить процесс снабжения материальными
ценностями своевременно, на основании заключенных договоров поставки
товарно-материальных ценностей. Доставка материальных ценностей в точно
установленные сроки, а также работа, связанная с использованием
логистических систем доставки товарно-материальных ценностей, также
играет важную роль в обеспечении сохранности материалов по местам
хранения и использования. Далее необходимо провести анализ обеспеченности
предприятия ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика» (ООО «ЩППФ)
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
Материальные
затраты
Трудовые
затраты
Обязательства по
единому
социальному
налогу
Амортизация ОС Прочие затраты
2015 г.
2016 г.
2017 г.
48
материальными ресурсами в таблице 8.
Таблица 8
Обеспечение потребности материальных ресурсов
договорами и фактическое их выполнение, тыс. руб.
Вид
мате-
риала
Плано-
вая
потре-
бность,
т.
Источники
покрытия
потребности, т
Заклю-
чено
догово-
ров, т.
Обеспечение
потребности
договорами,
% (стр 5/
стр 4)
Фактич.
росту-
пило от
постав-
щика, т.
Выпол-
нение
дого-
воров,
%
(стр
7/стр 5)
Внут-
ренние
Внешние
А
2300
2260
40
2145
94,9
1915
89,3
Б
250
770
80
240
98,82
230
97,64
В
350
320
30
318
95,67
300
88,75
Г
460
420
40
400
95,23
370
92,5
Материальные р есурсы пред приятия заним ают наибольши й удельный вес в работе эк ономического с убъекта. От тог о, насколько предприятие об еспечено това рно-матер иальными цен ностями своевр еменно, и с пособно выпол нить в оговоре нные сроки св ои обязательство по произв одству продукци и, зависит и с воевременность получения де нежных средст в на счетах п редприятия, а также и со хранение делов ой репутации п редприятия. Боль шое влияни е на эффект ивность уп равления мате риальными це нностями оказыв ает правильн ая организация материальны х ресурсов, с окращение пот ерь и недоста ч материаль ных ценносте й. Также, больш ое значени е имеет еще и рациональное и экономное исп ользование мате риальных и трудовых рес урсов организаци и . Служба м контроля н а предприят ии необходимо осуществить по стоянный ко нтроль над цел евым характе ром использо вания данных р есурсов. К с овременным
методам осуществл ения сист емы эффект ивного управле ния трудовыми р есурсами м ожно отнести и методы прог нозирования и методы -а нализа и прочие м етоды
По результатам проведенного анализа в таблице 9 видно, что план
потребности в материале А и других видах материалов не полностью
обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.
Рассчитаем фактическое и плановое значение коэффициента обеспечения
потребности в материале А.
95,0
2300
214540
Коб
.пл
%
Таким образом, по плану, то есть по объему заключенных договоров,
потребность а материале А удовлетворена на 95%.
85,0
2300
191540
Kоб
ф
Это означает, что фактически потребность в материале А
удовлетворяется только на 85%, то есть план поставки материала А
недовыполнен на 15%.
Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов,
выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок,
состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие,
сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала
поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала, и рассчитывается
по формуле:
49
З
тек
= И
нт
×Р
сут
(9)
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера
запасов важнейших видов сырья и материалов нормативному. С этой целью
рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают
ее с нормативной обеспеченностью их можно установить по данным
складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-то
материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в
группу неликвидных и подсчитывают общую стоимость.
Предприятию целесообразно сумму неликвидных материалов не
переносить из одного отчетного периода в другой, а найти возможности либо
их реализовать на сторону, либо их использовать в других подразделениях.
[31,с.140]
2.3 Анализ эффективности использования
материальных ресурсов
Повышение эффективности использования материальных ресурсов
обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции
(работ, услуг), снижение её себестоимости и рост прибыли, и вследствие этого,
на материально-ответственных лицах на предприятии устанавливается
ответственность за рациональное, эффективное и экономное их
использование.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых
материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях
расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах.
Основное влияние на себестоимость продукции прямые материальные затраты,
те которые непосредственно влияют на размер произведённых затрат. Таким
образом, на изменение общей материалоёмкости продукции (работ, услуг),
прежде всего, влияют два фактора:
1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2) соотношение всех материальных затрат и прямых материальных
50
затрат:
МЕ = МЗ / ВП = (МЗ
пр
/ ВП) (МЗ / МЗ
пр
) = МЕ
пр
К
соотн.
(10)
Дадим оценку выполнения планового задания по использованию
материалов на предприятии.
На основании данных рассчитываются основные показатели которые
необходимые для анализа использования материальных ресурсов в отчётном
периоде – материалоемкость (МЕ), материалоотдачу (МО) и коэффициент
соотношения общих и прямых материальных затрат (К
соотн
):
МЕ = МЗ / ВП (11)
МО = ВП / МЗ (12)
К
соотн.
= МЗ / МЗпр (13)
Для того чтобы определить эффективность использования
материальных ценностей в процессе их использования по направлению затрат,
необходимо провести анализ материальных затрат на производство и выпуск
продукции на основании данных бухгалтерского учета и отчетности ООО
«Щигровская перо-пуховая фабрика» (ООО «ЩППФ) за анализируемый
период времени в таблице 9.
Таблица 9
Динамика эффективности использования производственных
запасов на ООО «ЩППФ» за 2015-2017 гг.,тыс. руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение,
(+, -)
Темп
прироста
(%)
2016
с
2015
2017
с
2016
2016
с
2015
2017
с
2016
Объем реализован-ной
продукции, тыс. руб.
221572
188684
207169
-32888
18485
-14,76
9,80
Материальные затраты,
тыс. руб.
90475
77676
81479
-12799
3803
-14,15
4,90
В том числе:
сырье, материалы,
39942
32880
36392
-7062
3512
-17,68
12,33
Запасные части
7548
6197
6891
-1351
694
-17,90
11,20
топливо и энергия
13575
11072
12235
-2503
1163
-18,44
10,50
прочие материал. затраты
29410
27527
25901
-1883
-1626
-6,40
-5,91
Материалоотдача, руб.
2,49
2,43
2,54
-0,06
0,11
-2,40
4,53
Общая материалоемкость,
руб. в том числе:
0,408
0,416
0,393
0,008
-0,023
1,96
-5,53
сырьеёмкость
0,180
0,174
0,178
-0,006
0,004
-3,33
2,30
топливо и энергоёмкость
0,061
0,059
0,059
-0,002
0
-3,28
0
От того, наскольк о прдприят ие обеспечено м атериальным и ценностями св оевременно , и способно вы полнить в ог оворенные ср оки свои обязат ельство по п роизводству п родукции, зав исит и своевреме нность пол учения денежны х средств на с четах предпр иятия, а такж е и сохране ние деловой реп утации предп риятия.
51
По результатам проведенного анализа в таблице 10, можно сделать
выводы, что вследствие изменения объемов производства и реализации
продукции ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика» (ООО «ЩППФ) за
анализируемый период времени, видно изменение и общей суммы
материальных затрат. В 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился объем
произведений и реализованной продукции на 32880 тыс. руб. или на 14,786%.
Но уже в 2017 году, предприятие расширяет ассортимент выпускаемой
продукции, и как было сказано выше, расширяет и рынки сбыта, и это привело к
тому что увеличились объемы производства и реализации продукции на 18485
тыс. руб., или на 9,80% по сравнению с 2016 годом. Так, в 2017 году сумма
материальных затрат увеличилась на 3803 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом,
или на 4,90%, и снизилась на 12799 тыс. руб. или на 14,15% по сравнению 2016
года с 2015 годом.
Материалоотдача также снизилась на 0,06 руб. при сравнении данных
2016 года с данными 2015 года, или на 2,40% а при сравнении данных о
материалоотдачи за 2017 год с 2016 годом, наоборот видно увеличение данного
показателя 0,11 руб. или на 4,53%. Общая материалоемкость продукции в 2016
году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,008 руб., или на 1,96% а по
сравнению данных 2017 года с данными 2016 года, видно снижение общей
материалоемкости на 0,023 руб. или на 5,53%. Сырьеемкость, топливо и
энергоемкость, также увеличились в 2016 году по сравнению с 2015 годом, а
при сравнении с 2017 годом наоборот произошло снижение данных
показателей.
Материалоотдача предусматривает, что предприятие должно получить
запланированный доход с каждого рубля, вложенного в данное предприятие, а
именно в производство продукции, работ или услуг. Чем выше показатели
материалоотдачи, тем выше показатели прибыльности и рентабельности, а
также эффективности производственного процесса на предприятии, тем
экономнее и рациональнее используются ресурсы. Снижение показателей
материалоемкости, отражает способность предприятия более рационально
52
использовать свои материальные ресурсы. [57,c.290]
Большое значение для эффективного использования запасов имеет их
оборачиваемость. Показатели оборачиваемости характеризуют способность
предприятия получить доход от более полной загрузки оборудования.
Далее проведем анализ оборачиваемости и загрузки материальных
запасов на предприятии ООО «Щигровская перо-пуховая фабрика» (ООО
«ЩППФ) за анализируемый период времени в таблице 10.
Таблица 10
Динамика оборачиваемости производственных запасов на
ООО «ЩППФ» за 2015-2017гг.,тыс. руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Абс. откл.
Темп
прироста, %
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
к
2015
2017
к
2016
1. Запасы
138718
116877
119156
-21841
2279
-15,74
1,95
2. Выручка от реализации
услуг
221572
188684
207169
-32888
18485
-14,76
9,80
3. Коэф-ф оборач-сти
материальных запасов
[п. 2 / п. 1]
1,60
1,61
1,74
0,01
0,13
0,63
8,07
4. Продолжительность
одного оборота мате-
риальных запасов
[360 / п. 3]
225
224
207
-1
-17
-0,45
-7,59
5. Коэф-т загрузки матер.
ценностей
[п. 1 / п.2]
0,63
0,62
0,63
-0,01
0,01
-1,59
1,61
Данные таблицы 10 свидетельствуют о ускорении процесса
оборачиваемости материальных запасов в 2016 году по сравнению с 2015
годом на 1 день или на 0,45 %, а при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года, также видно ускорение процесса оборачиваемости материальных
ценностей – на 17 дня или на 7,59 %.
Уменьшение продолжительности периода оборачиваемости
материалов, привело к снижению коэффициента загрузки материальных
запасов в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 0,01или на 1,59%. При
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, видно снижение периода
оборачиваемости материальных ценностей на 17 дня, и увеличение значения
коэффициента загрузки на 0,01 или на 1,61%.
53
Далее проведем факторный анализ показателей использования
материальных ресурсов на предприятии ООО «Щигровская перо-пуховая
фабрика» (ООО «ЩППФ») за анализируемый период времени 2015-2017гг.
Рассчитаем влияние факторов на изменение материалоемкости (по данным
таблицы 10).
Рассчитаем влияние объема материальных затрат на материалоемкость
(2017 г. к 2015 г.):
∆В
МЗ
=
81479
221572
−
90475
221572
= −0,04 руб.
Рассчитаем влияние объема выпуска продукции на материалоемкость
(2017г. к 2015 г.):
∆В
МЗ
=
81479
207169
−
81479
221572
= 0,03 руб.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = -0,04 +0,03= -0,01 руб.
Рассчитаем влияние объема материальных затрат на материалоемкость
(2017 г. к 2016 г.):
∆В
МЗ
=
81479
188684
−
77676
188684
= 0,02руб.
Рассчитаем влияние объема выпуска продукции на материалоемкость
(2017 г. к 2016 г.):
∆В
МЗ
=
81479
207169
−
81479
188684
= −0,04 руб.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 0,02 - 0,04 = -0,02 руб.
Факторный анализ материалов позволяет оценить влияние объемов
выпуска продукции на сумму произведённых материальных затрат за
отчетный период времени
Результаты факторного анализа материалоемкости ООО «Щигровская
перо-пуховая фабрика» (ООО «ЩППФ) за анализируемый период 2015-2017
гг. представим в таблице 11.