45
определение потребности железной дороги в объемах ремонта и
модернизации подвижного состава и контейнеров;
определение потребности железной дороги в подвижном составе и
средствах их приобретения, а также объемов капитальных вложений по
стройкам финансируемых за счет бюджетных ассигнований;
обеспечение поставок для железной дороги материалов, оборудования
и запасных частей, приобретаемых по импорту;
развитие и установление прямых производственных и научно-
технических транспортных связей с зарубежными предприятиями и фирмами.
Структура аппарата управления, согласно штатного расписания на
01.01.2013 г.:
Аппарат управления;
Отдел доходов, грузовых и коммерческих перевозок;
Производственно-технический отдел;
Бухгалтерия;
Отдел сигнализации и связи;
Отдел пассажирских перевозок;
Отдел капитального строительства и ремонта;
Отдел экономической безопасности;
Отдел компьютерного обеспечения;
Отдел кадров;
Отдел материально-технического обеспечения.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными
методическими основами и правилами, установленными: Законом «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 17.08.2004г. №476-3-III с
изменениями, внесенными законами ПМР №544-ЗИ-III от 23.03.2009 г.,
Приказом министерства финансов ПМР об утверждении Плана счетов от
28.10.2008 г. №204, Стандартами бухгалтерского учета, рабочим планом
счетов, учетной политикой предприятия.
Основные технико-экономические показатели работы предприятия
46
представлены в таблице 3.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели деятельности
ГУКП ПЖД за 2014-2016 гг.
№
п/п
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
Вклады участников (руб.)
143719940
143719940
143719940
2
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
18119225
6275418
6275418
3
Себестоимость продаж (руб.)
69698697
55724322
41671174
4
Доход от продаж, (руб.)
95750446
74370693
48911088
5
Дебиторская задолженность на
конец периода (руб.)
8808814
10902036
7458662
6
Кредиторская задолженность на
конец периода (руб.)
4657457
3118702
3088702
7
Валовая прибыль, (руб.)
26051748
18646371
7239912
8
Прибыль, до налогообложения
869578
6586305
6025092
9
Прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия, (руб.)
-7312674
33396
-10382219
10
Рентабельность продаж (%)
27,21
25,07
14,80
За анализируемый период предприятие ГУКП «ПЖД» снизило доход от
оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов по железной дороге с 95,7
млн. руб. в 2014 до 48,9 млн. руб. в 2016 году. Снижение дохода связано с
сокращением количества грузовых перевозок предприятий, а также с
уменьшением выполнением ремонтных работ в Бендерском ремонтном депо.
При этом сократилась и себестоимость продаж данных услуг с 68,9 млн.
руб. в 2014 году до 41,6 млн. руб. в 2016 году. Связано это снижение в первую
очередь с сокращением дохода от продаж, а во вторых с дороговизной
дизельного топлива, приобретенного по повышенным ценам.
Положительным направлением в деятельности ГУКП «ПЖД», является
снижение дебиторской задолженности с 8,8 млн. руб. в 2014 году, до 7,2 млн.
руб. в 2016 году. Также при этом, согласно представленным данным в формах
отчетности, произошло снижение кредиторской задолженности с 4,6 млн. руб.
в 2014 году, до 3,0 млн. руб. в 2016 году.
Это говорит о способности работников предприятия правильно
построить платежную дисциплину предприятия и осуществлять постоянный
47
контроль за краткосрочной задолженностью ГУКП «ПЖД».
Вследствие снижения доходов от реализации товаров, работ и услуг,
произошло снижение и валовой прибыли полученной предприятием, с 26,0
млн. руб. в 2014 году до 6,0 млн. руб. в 2016 году.
В 2014 году предприятие ГУКП «ПЖД» вследствие своей финансово-
хозяйственной деятельности получило убыток в сумме более 7,3 млн. руб.
Однако, в 2015 году финансовое положение стабилизировалось, и предприятие
получило чистую прибыль в сумме 33 396 руб. Но, отсутствие договоров на
грузовые железнодорожные перевозки, привело предприятие к тому, что 2016
год был завершен убытками в сумме 10,3 млн. руб.
Также произошло и снижение значения показателя рентабельности
продаж, с его значения 27,21% в 2014 году, до его значения 14,80% в 2016
году.
2.2 Анализ состава и структуры производственных
запасов
Материальные р есурсы пред приятия заним ают наибольши й удельный ве с в работе эк ономического с убъекта. От тог о, насколько предприятие об еспечено това рно-матер иальными цен ностями своевр еменно, и с пособно выпол нить в оговоре нные сроки св ои обязательство по произв одству продукци и, зависит и сво евременность получения д енежных средст в на счетах п редприятия, а т акже и со хранение делов ой репутации п редприятия. Боль шое влияни е на эффект ивность уп равления мате риальными це нностями оказыв ает правильн ая организация материальны х ресурсов, с окращение пот ерь и недоста ч материаль ных ценносте й. Также, больш ое значени е имеет еще и рациональное и экономное исп ользование мате риальных и трудовых рес урсов организаци и . Служба м контроля н а предприят ии необходимо осуществить по стоянный ко нтроль над цел евым характером использова ния данны х ресурсов. К с овременным мет одам
осуществления с истемы эффект ивного упр авления трудовым и ресурсам и можно отнест и и методы прогнозиро вания и методы - анализа и пр очие методы
Производственные запасы на предприятии являются неотъемлемой
частью производственного процесса и от того, насколько правильно и
организовано заготавливаются и используются данные запасы, зависит и
конечный финансовый результат. Для того чтобы определить эффективно
используются материальные ресурсы на предприятии , необходим их анализ
Создание большего запаса производственных ресурсов, достаточно
быстро можно увеличить при приобретении необходимого количества
материальных ценностей, и соответственно изготовление большего объема
продукции, работ, услуг, т.е. экстенсивным направлением развития
предприятия, либо при производстве продукции, работ, услуг использовать
средства по выявленным резервам предприятия, либо за счет сэкономленных
материальных ценностей, т.е. интенсивный путь развития.
Экстенсивный путь в использовании материальных ценностей,
48
предусматривает увеличение удельного веса затрат по статье материальные
ценности, но при этом этот удельный вес понижет быть снижен за счет
увеличения объема выпущенной продукции.
Интенсивный путь является более рациональным в использовании на
предприятии, так как он предусматривает низкий удельный вес материальных
затрат, их экономное использование, что непосредственно приведет к
снижению себестоимости продукции, работ, услуг.
Перед анализом обеспеченности предприятия материальными
ценностями и их эффективным использованием, стоят следующие задачи:
достаточно полное и точное составление планов МТС;
определение порядка выполнения планов по произведенным затратам,
определение влияния материальных ценностей на себестоимость
произведенной продукции;
определение уровня влияния и оценка влияния выявленных
внутренних резервов на удельный вес израсходованных материальных
ценностей;
определение влияния различных факторов на эффективность
использования материальных ценностей в производство.
Аналитикам, для проведения анализа материальных ценностей
необходимы источники информации.
К ним относятся: утвержденные планы снабжения предприятия
материальными ценностями, заключенные договора с поставщиками на
поставку материальных ценностей, утвержденные формы отчетности для
отдела статистики по движению материальных ценностей, данные первичного
учета и учетных регистров и пр. [16,с.171]
Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям
производства продукции и образования необходимых запасов исходя из
прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная
49
обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.
Они могут быть внешними и внутренними. Службам ко нтроля на пр едприятии необ ходимо ос уществить постоя нный контроль над целевым характером ис пользования д анных рес урсов. К современ ным методам осуществлен ия системы эффективног о управления т рудовыми р есурсами можно отнести и м етоды прогн озирования.
К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие
от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование
вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов,
экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического
прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это
разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой
собственных внутренних источников ее покрытия.
Обеспеченность предприятия производственными ресурсами означает
бесперебойность процесса производства и ритмичность работы предприятия.
Для обеспечения предприятия товарно-материальными ценностями
утверждается план приобретения материалов.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов
являются:
балансовый отчет о финансовом положении ГУКП «ПЖД» за 2015
год (Приложение 1);
балансовый отчет о финансовом положении ГУКП «ПЖД» за 2016
год (Приложение 2);
отчет о совокупном доходе ГУКП «ПЖД» за 2015 год (Приложение
3);
отчет о совокупном доходе ГУКП «ПЖД» за 2016 год (Приложение
4);
отчет о затратах предприятия и отчет о готовой продукции.
Рассмотрим динамику материальных ресурсов ГУКП ПЖД» за 2014-
2016 гг. в таблице 4.
50
Таблица 4
Динамика материальных ресурсов
ГУКП «ПЖД» за 2014-2016 гг.,тыс. руб. ПМР
№
п/п
Состав материалов
2014
г.
2015
г.
2016
г.
отклонения
2016 от
2014
2016 от
2015
1.
Сырье и материалы
3374
3152
2872
-502
-280
2.
Запасные части
10321
9777
9177
-1144
-600
3.
Покупные
полуфабрикаты
25
20
14
-11
-6
4.
Топливо и энергия
955
606
434
-521
-172
5.
Тара и тарные материалы
2297
2021
1802
-495
-219
6.
Прочие материалы
2452
600
6602
4150
6002
7.
Материалы, переданные
в переработку
481
39
7
-474
-32
8.
Строительные материалы
6605
6635
5945
-660
-690
Итого
24123
22850
26853
2730
4003
Проведенный анализ в таблице 4 показывает что, за анализируемый
период времени на ГУКП «ПЖД» увеличился запас товарно-материальных
ценностей. Так, если сравнивать показатели 2016 года с запасами 2014 года, то
видно увеличение состава товарно-материальных ценностей только по донной
группе – прочие материалы на сумму 4160 тыс. руб.
По всем остальным видам материальных ценностей произошло
снижение показателей. Так, если рассматривать основные материалы,
используемые в работе предприятия, то в 2016 году по сравнению с 2015 годом
произошло их снижение на 502 тыс. руб., а по сравнению с 2015 годом на 280
тыс. руб.
Такое снижение по всем позициям связано с сокращением объемов
грузоперевозок, а также с сокращением объемов выполняемых ремонтных
работ.
Для того, чтобы определить порядок и ритмичность работы предприятия
ГУКП «ПЖД» необходимо провести анализ ритмичности работы предприятия,
и как следствие необходимо рассчитать структуру потребления материальных
ценностей предприятием при непрерывном кругообороте средств.
Работа на предприятии ГУКП «ПЖД» зависит в основном от того,
насколько предприятие способно своевременно отпускать на различные нужды
51
производственные ценности, из которых выполняются работы или оказываются
определенные услуги.
Далее проведем анализ структуры потребления материальных ресурсов
в таблице 5.
Таблица 5
Структуры потребления материальных ресурсов на
предприятии ГУКП «ПЖД» за 2014-2016 гг.
№
п/п
Состав материалов
2014 г.,
%
2015 г.,
%
2016 г.,
%
1.
Сырье и материалы
44,37
43,6
42,8
2.
Запасные части
9,7
9,0
9,0
3.
Покупные полуфабрикаты
12,3
13,1
13,6
4.
Топливо
16,6
17,1
16,9
5.
Тара и тарные материалы
5,3
5,2
5,1
6.
Прочие материалы
12,1
12,0
12,61
Итого
100,0
100,0
100,0
Произведенный анализ динамики структуры потребления материальных
ресурсов показал, что за анализируемый период времени изменилась структура
потребления товарно-материальных ценностей в процессе осуществления
непрерывного кругооборота средств.
Так в 2016 году, в связи со снижением объемов оказанных услуг и
выполненных работ, произошло и снижение объема потребления сырья и
материалов по сравнению с 2014 годом на 1,57%, а по сравнению с 2015 годом
на 0,8%.
Также снижение произошло и по другим составляющим материальных
ценностей, в том числе и по топливу и энергоносителям снижение произошло
только по отношению к 2016 году на 0, 3%. По тарным материалам, снижение
произошло на 0,2% по сравнению с 2014 годом и на 0,1% по сравнению с 2015
годом. Службам контроля на предприяти и необходимо осущ ествить посто янный контроль над целевым характером и спользован ия данных ресурс ов. К сов ременным мет одам осущест вления сист емы эффектив ного управлен ия трудовыми р есурсами м ожно отнести и методы пр огнозирования.
Однако, данные анализа показывает что предприятие для осуществления
своей деятельности увеличило долю приобретенных полуфабрикатов и
комплектующих изделий. Так, в 2016 году по сравнению с 2014 годом такое
увеличение составило 1,3%, а при сравнении с 2015 годом увеличение оставило
0,5%.
52
Снижение объемов оказанных услуг и выполненных работ за отчетный
период, временные явления, связанные с экономическим кризисом и
соответственно с сокращением заказов со стороны покупателей. Кроме того,
необходимо проанализировать расходы предприятия и определить удельный
вес материальных затрат в себестоимости произведенной продукции.
Для того чтобы определить, каков удельный вес каждого вида затрат в
себестоимости производимой продукции (работ, услуг), для начала необходимо
провести анализ динамики расходов по их элементам за анализируемые
периоды 2014-2016гг, который будет представлен в таблице 6.
Таблица 6
Динамика расходов по элементам затрат
ГУКП «ПЖД» за 2014-2016 гг., тыс. руб. ПМР
Элементы
затрат
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016
от
2014
2016
от
2015
2016
от
2014
2016
от
2015
Матер.
затраты
18958
27,20
15045
27,0
11376
27,3
-7582
-3669
60,01
75,61
Трудовые
затраты
34599
49,64
25962
46,59
18944
45,46
-15655
-7018
54,75
72,97
Обязат-ва по
единому соц.
налогу
8524
12,23
6715
12,05
5138
12,33
-3386
-1577
60,28
76,52
Амортизация
ОС
4649
6,67
4525
8,12
3430
8,23
-1219
-1095
73,78
75,80
Прочие
затраты
2969
4,26
3477
6,24
2784
6,68
-185
-693
93,77
80,07
Итого: себест-
ть продукции
69699
100,0
55724
100,0
41671
100,0
-28028
-14053
59,79
74,78
Проведенный анализ динамики затрат на производство продукции,
работ и услуг, показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости
продукции занимают трудовые затраты. Удельный вес трудовых затрат вырос
со значения 27, 20% в 2014 году, до значения 27,30% в 2016 году.
Данное предприятие не является материалоемким, но от того насколько
рационально используются материальные ценности в процессе производства,
зависит и себестоимость продукции, и в конечном результате и размер
прибыли. Так, в 2014 году удельный вес материальных затрат составил 27,20%
53
в 2015 году 27,0%, а в 2016 году 27,3%.
Для того, чтобы предприятие имело возможность точно в установленные
сроки выполнить свои обязательства по выполненным работам и оказанным
услугам, необходимо провести анализ обеспеченности предприятия
материальными ресурсами в таблице 7.
Таблица 7
Обеспечение потребности материальных ресурсов
договорами и фактическое их выполнение, тыс. руб. ПМР
Вид
мате-
риала
Плано-
вая
потре-
бность,
т.
Источники
покрытия
потребности, т
Заключено
договоров,
т.
Обеспе-
чение
потреб-
ности
догово-
рами,
% (стр5/
стр4)
Фактич.
росту-
пило от
постав-
щика,
т.
Выпо-
лне-
ние
дого-
воров,
%
(стр7/
стр5)
Внут-
ренние
Внешние
А
2300
40
2260
2145
94,9
1915
89,3
Б
250
80
770
240
98,82
230
97,64
В
350
30
320
318
95,67
300
88,75
Г
460
40
420
400
95,23
370
92,5
Материальные р есурсы пред приятия заним ают наибольши й удельный вес в работе эк ономического с убъекта. От того, насколько пр едприятие об еспечено тов арно-матер иальными цен ностями своевр еменно, и с пособно выпол нить в оговоре нные сроки св ои обязательство по произв одству продукци и, зависит и сво евременность получения де нежных средст в на счетах п редприятия, а т акже и со хранение делов ой репутации п редприятия. Боль шое влияни е на эффект ивность уп равления мате риальными це нностями оказыв ает правильн ая организац ия материальны х ресурсов, с окращение пот ерь и недостач м атериаль ных ценностей. Т акже, больш ое значени е имеет еще и рациональное и экономное исп ользование мате риальных и трудовых рес урсов организаци и . Служба м контроля н а предприят ии необходимо осуществить по стоянный ко нтроль над цел евым характе ром использова ния данных р есурсов. К сов ременным мет одам
осуществления с истемы эффект ивного упр авления трудовым и ресурсам и можно отнест и и методы прогнозиро вания и методы - анализа и пр очие методы
По результатам проведенного анализа в таблице 5 видно, что план
потребности в материале А и других видах материалов не полностью обеспечен
договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Рассчитаем
фактическое и плановое значение коэффициента обеспечения потребности в
материале А.
95,0
2300
214540
Коб
.пл
%
Таким образом, по плану, то есть по объему заключенных договоров,
потребность а материале А удовлетворена на 95%.
85,0
2300
191540
Kоб
ф
Это означает, что фактически потребность в материале А
удовлетворяется только на 85%, то есть план поставки материала А
недовыполнен на 15%.
Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов,
54
выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок,
состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие,
сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала
поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала, и рассчитывается
по формуле:
З
тек
= И
нт
× Р
сут
(7)
От того, наскольк о предприяти е обеспечено м атериальными ценностями с воевременно, и способно выполнить в оговоренные с роки свои обяз ательство по производств у продукции, за висит и своевр еменность пол учения денеж ных средств на сч етах предп риятия, а т акже и сохранен ие деловой реп утации пред приятия.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера
запасов важнейших видов сырья и материалов нормативному .С этой целью
рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают
ее с нормативной обеспеченностью.
Проверку производят также для выявления излишних и ненужных
запасов сырья и материалов. Их можно установить по данным складского учета
путем сравнения прихода и расхода. Если какие-то материалы расходуются на
протяжении года и более, то их относят в группу неликвидных (неходовых) и
подсчитывают общую стоимость.[31,с.140]
2.3 Анализ эффективности использования
материальных ресурсов
Повышение эффективности использования материальных ресурсов
обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции
(работ, услуг), снижение её себестоимости и рост прибыли, и вследствие этого,
на материально-ответственных лицах на предприятии устанавливается
ответственность за рациональное, эффективное и экономное их использование.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых
материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях
расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах.
Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции (работ, услуг),
прежде всего, влияют два фактора:
1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;