17
• Установление валютного контроля над экспортно-импортными
валютными операциями по стратегически важным товарным группам (золото,
платина, ядерное топливо, новейшие технологии и т. п.).
• Отсутствие градации требований валютного контроля в зависимости от
товарной номенклатуры экспортно-импортных валютных сделок.
7
В перечне представлены только основные критерии классификации видов
государственного валютного контроля. Правительство любой страны может
разработать дополнительные критерии и построить свою систему валютного
контроля с помощью интеграции всех свойств представленных и новых видов
контроля.
В Российской Федерации валютное регулирование является комплексом
осуществляемых государственными органами мер, направленных на решение
важных государственных задач по поддержанию долгосрочного устойчивого
внешнего равновесия и обеспечения экономического роста.
1.2 Система организации валютного контроля и валютного
регулирования в РФ
Валютный контроль является одним из основополагающих элементов
валютного регулирования в Российской Федерации. Валютный контроль
осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами
валютного контроля.
8
Отнесение субъектов к органам или агентам валютного контроля в
Российской Федерации имеет важное практическое и научно-теоретическое
значение. В соответствии с законодательной базой страны отнесение к органам
или агентам валютного контроля означает наделение его крайне определенным
правовым статусом (рисунок 1).
7
Иванов, И.Н. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учеб. для вузов / под
ред. И.Н. Иванова. – М.: ИНФРА–М, 2018. С.75.
8
Ерпылева, Н.Ю. Современное валютное регулирование в российском банковском
праве / Н.Ю. Ерпылева // Законодательство и экономика, 2011. – N 12. – С. 21 - 43.
18
Рисунок 1 – Организация структура валютного контроля
Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать единые
формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их
представления, а также готовит и публикует статистику по валютным операциям.
В отношении кредитных организаций и валютных бирж органом валютного
контроля так же является Центральный банк.
9
Так же не менее важным элементом валютного контроля являются
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством
Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба, будучи органом валютного контроля,
имеет ряд обязанностей:
– контроль за соблюдением резидентами (за исключением кредитных
организаций, не кредитных финансовых организаций, предусмотренных
Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)»)
10
и нерезидентами валютного законодательства Российской
Федерации;
9
Сасов, К.С. Уголовно–правовые меры для борьбы с фирмами - «однодневками» / К.С.
Сасов // Налоговый вестник. – 2017. – № 1. – С. 27 – 30.
10
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)"//"Собрание законодательства РФ", 15.07.2002, N 28,
ст. 2790.
19
– контроль за соблюдением требований актов органов валютного
регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными
операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу
Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию
и их вывозом из Российской Федерации);
– контроль за соответствием проводимых валютных операций, не
связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского
экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом
из Российской Федерации;
– контроль за соответствием условий лицензий и разрешений;
– контроль за соблюдением резидентами, не являющимися
уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по
месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов
(вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской
Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам.
Нормативно-правовую базу ФНС составляют:
– ст. 23 закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле»
11
;
– КоАП РФ
12
;
– Постановление Правительства РФ от 30.04.2004 г. № 506 (Положение о
ФНС РФ);
– Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении
правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными
предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении
средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской
Федерации»;
11
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О валютном
регулировании и валютном контроле"//"Российская газета", N 253, 17.12.2003.
12
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от
30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 16.12.2019)//"Парламентская газета", N 2-5, 05.01.2002.
20
– Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке
представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о
движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории
Российской Федерации».
Нужно заметить, что положения НК РФ о налоговом контроле не
распространяются на валютный контроль, аналогичным главе 14 НК РФ является
Административный регламент (приказы Минфина). Важным отличием
налогового контроля от валютного является то, что налоговые органы при
валютном контроле не совершают выездные проверки, в результате чего
сужается их компетенция в этой части.
13
Валютный контроль, осуществляемый налоговыми органами
законодательно не классифицируется по формам и видам, но все же можно
говорить о существовании формы камеральной проверки. Несмотря на
отсутствие полномочий, на применение мер ответственности, налоговые органы
при совершении валютного контроля вправе:
1) Возбуждать дела об административных правонарушениях.
2) Составлять протокол об административном правонарушении.
По результатам проверки налоговым органом составляется акт о проверке
соблюдения требований валютного законодательства или протокол об
административном нарушении валютного законодательства.
Последней составляющей в осуществлении валютного контроля являются
агенты валютного контроля. К ним относятся:
1. Уполномоченные банки:
• Кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством
РФ, которые имеют право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять
банковские операции со средствами в иностранной валюте.
13
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)//"Российская
газета", N 148-149, 06.08.1998.
21
• Действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ
филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с
законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять
банковские операции со средствами в иностранной валюте.
2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (не являющиеся
уполномоченными банками), подотчетные федеральному органу
исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
К профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся
юридические лица, осуществляющие:
• Брокерскую или дилерскую деятельность.
• Деятельность по управлению ценными бумагами.
• Клиринг.
• Депозитарную деятельность.
• Деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг.
• Деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
3. Государственная корпорация «Банка развития и внешнеэкономической
деятельности (Внешэкономбанк)» ведет учет движения государственных
внешних ценных бумаг.
14
В свою очередь каждый из агентов валютного контроля наделен
полномочиями. Так коммерческие банки производят контроль расчетов в
иностранной валюте, которые сопровождают различные валютные операции,
обслуживающие внешнеэкономические сделки, осуществляют сбор различных
налогов.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг - организации,
основная сфера деятельности которых связана с учетом ценных бумаг. Как
установлено Федеральным законом от 22. 04. 1998 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных
бумаг» к таким организациям относятся депозитарии и регистраторы.
14
Ильин, И.Е. Новое в подходах к контролю зарубежных счетов / И.Е. Ильин //
Аудитор. – 2012. – № 3 – С. 4 – 8.
22
Депозитарии оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и
учета перехода прав на ценные бумаги. Регистраторы осуществляют сбор,
фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих
систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.
15
Валютное регулирование в России осуществляется с помощью
определенного ряда инструментов – рычагов, посредством которых происходит
государственное валютное регулирование. Инструменты валютного
регулирования можно разделить на две большие группы: административные и
рыночные инструменты (рисунок 2).
К административным инструментам валютного регулирования относят
целый ряд законодательно закрепленных ограничений, таких как установление
прямых количественных ограничений при исполнения операций с валютными
ценностями, в том числе обязательная продажа на внутреннем валютном рынке
части валютной выручки экспортёрам.
Основными задачами использования валютных ограничений являются
сохранение валютного курса, стабилизация платежного баланса страны,
сосредоточение валютных ценностей в руках государства для реализации
стратегических и текущих задач.
Один из важнейших административных параметров - доля продажи
валютной выручки экспортёрами. Данный параметр можно использовать для
регулирования валютного рынка и проведения политики курсообразования.
15
Миттельман, К.Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата
валютного законодательства / К.Г. Миттельман // Государство и право. – 2012. – № 8. – С. 45
– 47.
23
Рисунок 2 – Инструменты валютного регулирования
Предложение иностранной валюты на валютном рынке прямо
пропорционально доли обязательной продажи валютной выручки.
Основным инструментом валютного регулирования является введение
валютных ограничений, которые создают предпосылки для применения других,
в первую очередь рыночных, инструментов.
16
Валютные ограничения устанавливают:
– порядок выдачи лицензии на осуществление операций с валютой;
– порядок открытия валютных счетов;
– порядок покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке;
16
Красавина, Л.Н. Актуальные проблемы валютной политики России / Л.Н. Красавина
// Банковское дело. – 2013. – № 3 – С. 56 – 61.
24
– порядок осуществления обязательной продажи экспортной валютной
выручки.
Административное регулирование непосредственно влияет на цену и
объем исполнения валютных операций, включая переводы капитала и
международные платежи, перемещение золота, ценных бумаг и денежных
знаков, репатриацию прибылей, экспортной выручки.
17
В отличие от административного регулирования, деятельность рыночных
инструментов валютного регулирования базируется на манипулировании
поведением финансовых представителей рынка с помощью экономических и
валютно-кредитных, механизмов.
В свою очередь, рыночные инструменты валютного регулирования можно
разделить на две равные группы: на инструменты прямого и косвенного
регулирования.
18
Прямыми экономическими инструментами валютного регулирования
являются рычаги и меры прямого влияния на субъекты валютного рынка,
оказывающее непосредственное воздействие на величину курса национальной
валюты.
Инструментами прямого валютного регулирования принято считать
валютные интервенции и дисконтную политику, то есть обесценивание
национальной валюты, парный или мультивалютный рынок и резервирование.
Второй компонент рыночных инструментов валютного регулирования –
косвенные эконмические инструменты, позволяющие оказывать влияние на
валютные отношения с помощью макроэкономических факторов. Данные
инструменты оказывают торможение ненужных направленностей на валютном
рынке и участвуют в коррекции определенных макроэкономических
характеристик.
17
Миттельман, К.Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата
валютного законодательства / К.Г. Миттельман // Государство и право. – 2012. – № 8. – С. 45
– 47.
18
Антонов, В.А. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения:
учебник / В.А. Антонов – М.: Юрайт, 2014. – 560 с.
25
К инструментам косвенного регулирования можно отнести инструменты
денежно-кредитного регулирования, инструменты налогово-бюджетного и
инструменты внешнеторгового регулирования .
19
Подводя промежуточный итог, можно говорить о том, что валютное
регулирование в Российской Федерации является наиболее важным
инструментом по осуществлению валютной политики страны, системой
определенных воздействий государства на валютную сферу, обеспечивающих ее
стабильное функционирование как одно из необходимых условий постепенного
развития экономики страны.
Валютный контроль должен осуществляться на соответствующих основах.
Под основами понимаются необходимые условия для обеспечения действия его
механизма. В валютном контроле Российской Федерации основы выступают в
нормативно-правовой и информационной форме. В любом государстве
невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений,
осуществляемом вне рамок существующей системы нормативно-правовых
актов. Упомянутая система получила название «валютное законодательство» и
включает в себя не только законы, но и любые подзаконные нормативные акты,
которыми руководствуются агенты и органы валютного, а так же их
должностные лица, выполняющие соответствующие функции.
20
Валютное законодательство в Российской Федерации можно разделить на
три больших блока:
1) Нормативно-законодательный блок, направленный на регулирование и
контроль валютных операций – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О
валютном регулировании и валютном контроле».
2) Нормативно-законодательный блок по регулированию
внешнеэкономической деятельности, деятельности организаций с функциями
19
Ильин, И.Е. Новое в подходах к контролю зарубежных счетов / И.Е. Ильин //
Аудитор. – 2012. – № 3 – С. 4 – 8.
20
Мовсесян, А.Г. Международные валютно–кредитные отношения: учебник для вузов
/ под ред. А.Г. Мовсесян – М.: ИНФРА – М, 2018. С.77.
26
валютного регулирования и контроля, и организаций проводящих сделки с
использованием валютных ценностей.
Блок включает в себя Федеральный закон от 02. 12. 1990 г. № 395-1 «О
банках и банковской деятельности»
21
, Федеральный закон от 22. 04. 1996 г. №
39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
22
и т.д., о них говорилось при определении
органов валютного контроля.
3) Блок общих законов, сюда входит Конституция РФ
23
, ТК ЕАЭС
24
, ГК
РФ
25
, КоАП РФ, НК РФ, БК РФ
26
.
Частично законодательная база уже была освещена в работе. Нужно
уделить более пристальное внимание закону, на основании которого проводится
валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации – это
Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле».
Целью данного закона является обеспечение реализации единой
государственной валютной политики, а также устойчивости Российской
Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской
Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и
международного экономического сотрудничества.
В законе определены основные понятия, принципы валютного
регулирования и валютного контроля, классифицированы валютные операции,
обозначены права и обязанности участников валютных операций, выделен
21
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 02.12.2019) "О банках и банковской
деятельности"//"Российская газета", N 27, 10.02.1996.
22
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О рынке ценных
бумаг"//"Российская газета", N 79, 25.04.1996.
23
"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием
12.12.1993)//"Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
24
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к
Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)//Официальный сайт
Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 12.04.2017.
25
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)//"Российская газета", N 238-239,
08.12.1994.
26
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от
04.11.2019, с изм. от 12.11.2019)//"Российская газета", N 153-154, 12.08.1998.