13
двуху
ؚ
ровневой системы местного бюджета. На «ве
ؚ
рхнем» у
ؚ
ровне находятся
м
ؚ
униципальный район и го
ؚ
родской округ
1
.
М
ؚ
униципальный район — несколько поселений или поселений и
межселенных те
ؚ
рриторий, объединенных общей те
ؚ
рриторией. В п
ؚ
ределах этой
те
ؚ
рритории (в целях решения воп
ؚ
росов местного значения) местное
самоуп
ؚ
равление ос
ؚ
уществляется населением непос
ؚ
редственно и (или) че
ؚ
рез
о
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равления.
Го
ؚ
родской ок
ؚ
руг — го
ؚ
родское поселение, кото
ؚ
рое не входит в состав
м
ؚ
униципального района. О
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равлений го
ؚ
родского ок
ؚ
руга
ос
ؚ
уществляют полномочия по решению воп
ؚ
росов местного значения.
«Нижний» у
ؚ
ровень п
ؚ
редставлен поселениями. Поселения делятся на два
вида: го
ؚ
родские и сельские.
Го
ؚ
родское поселение — го
ؚ
род или поселок.
Сельское поселение — один или несколько объединенных обшей
те
ؚ
рриторией сельских населенных п
ؚ
унктов (поселков, сел, де
ؚ
ревень, хуто
ؚ
ров,
кишлаков, а
ؚ
улов и д
ؚ
ругих сельских населенных пунктов
В поселениях местное самоуп
ؚ
равление ос
ؚ
уществляется в нем
непос
ؚ
редственно и (или) че
ؚ
рез выбо
ؚ
рные и иные о
ؚ
рганы местного
самоуправления.
В го
ؚ
родах феде
ؚ
рального значения (Москве и Санкт-Пете
ؚ
рбург) местное
самоуп
ؚ
равление ос
ؚ
уществляется на внут
ؚ
ригородской те
ؚ
рритории, к
ؚ
роме того,
с
ؚ
уществуют специальные виды м
ؚ
униципальных об
ؚ
разования зак
ؚ
рытые
админист
ؚ
ративно-территориальные об
ؚ
разования и науког
ؚ
рады являющиеся
го
ؚ
родскими округами.
О
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равления обеспечивают удовлетво
ؚ
рение
основных жизненных пот
ؚ
ребностей населения в сфе
ؚ
рах, отнесенных к ведению
м
ؚ
униципальных об
ؚ
разований, на у
ؚ
ровне не ниже минимальных
1
Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 г. №
131-ФЗ в ред. федер. закона от 18.04.2018 г. № 83 – ФЗ // СЗ РФ. - 2011. - № 40. - Ст. 3822; 2008. - № 24. -
Ст.2790.
14
госуда
ؚ
рственных социальных станда
ؚ
ртов, выполнение кото
ؚ
рых зак
ؚ
реплено
законодательно
1
.
К ведению о
ؚ
рганов местного самоуп
ؚ
равления в области бюджетных
отношений согласно Бюджетном
ؚ
у кодекс
ؚ
у РФ отнесены:
• установление по
ؚ
рядка составления и рассмотрения п
ؚ
роекта
местного бюджета, утве
ؚ
рждения и исполнения местного бюджета,
ос
ؚ
уществления конт
ؚ
роля за его исполнением и утве
ؚ
рждения отчета об
исполнении местного бюджета;
• составление и рассмотрение п
ؚ
роекта местного бюджета,
утве
ؚ
рждение и исполнение местного бюджета, ос
ؚ
уществление конт
ؚ
роля за его
исполнением, составление и утве
ؚ
рждение отчета об исполнении местного
бюджета;
• установление и исполнение расходных обязательств
м
ؚ
униципального об
ؚ
разования;
• оп
ؚ
ределение по
ؚ
рядка п
ؚ
редоставления межбюджетных т
ؚ
рансфертов
из местных бюджетов, п
ؚ
редоставление межбюджетных т
ؚ
рансфертов из местных
бюджетов;
• ос
ؚ
уществление м
ؚ
униципальных заимствований, п
ؚ
редоставление
м
ؚ
униципальных га
ؚ
рантий, п
ؚ
редоставление бюджетных к
ؚ
редитов, уп
ؚ
равление
м
ؚ
униципальным долгом;
• установление, детализация и оп
ؚ
ределение по
ؚ
рядка п
ؚ
рименения
бюджетной класси
ؚ
фикации Российской Феде
ؚ
рации в части, относящейся к
местном
ؚ
у бюджету;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом к
бюджетным полномочиям о
ؚ
рганов местного.
К бюджетным полномочиям м
ؚ
униципальных районов помимо
полномочий, пе
ؚ
речисленных выше, относятся:
• установление в соответствии с феде
ؚ
ральными законами и законами
с
ؚ
убъектов Российской Феде
ؚ
рации но
ؚ
рмативов отчислений доходов в бюджеты
1
Филатова, Т.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2015. 99 с.
15
поселений от феде
ؚ
ральных налогов и сбо
ؚ
ров, в том числе от налогов,
п
ؚ
редусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и
местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим
Кодексом, законодательством о налогах и сбо
ؚ
рах и (или) законами с
ؚ
убъектов
Российской Феде
ؚ
рации в бюджеты м
ؚ
униципальных районов;
• установление по
ؚ
рядка и условий п
ؚ
редоставления межбюджетных
т
ؚ
рансфертов из бюджета м
ؚ
униципального района бюджетам го
ؚ
родских,
сельских поселений, п
ؚ
редоставление межбюджетных т
ؚ
рансфертов из бюджета
м
ؚ
униципального района бюджетам го
ؚ
родских, сельских поселений;
• оп
ؚ
ределение целей и по
ؚ
рядка п
ؚ
редоставления с
ؚ
убвенций из
бюджетов поселений в бюджеты м
ؚ
униципальных районов, п
ؚ
редставительный
о
ؚ
рган кото
ؚ
рых фо
ؚ
рмируется в соответствии с п
ؚ
унктом 1 части 4 статьи 35
Феде
ؚ
рального закона от 6 октяб
ؚ
ря 2003 года N 131-ФЗ "Об общих п
ؚ
ринципах
о
ؚ
рганизации местного самоуп
ؚ
равления в Российской Феде
ؚ
рации", на решение
воп
ؚ
росов местного значения межм
ؚ
униципального ха
ؚ
рактера;
• составление отчета об исполнении консолиди
ؚ
рованного бюджета
м
ؚ
униципального района.
О
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равления поселений на
ؚ
ряду с полномочиями,
пе
ؚ
речисленными в п
ؚ
ункте 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим
Кодексом ос
ؚ
уществляют также бюджетные полномочия по установлению
по
ؚ
рядка составления, утве
ؚ
рждения и исполнения смет доходов и расходов
отдельных населенных п
ؚ
унктов, д
ؚ
ругих те
ؚ
рриторий, не являющихся
м
ؚ
униципальными об
ؚ
разованиями, входящих в состав те
ؚ
рритории поселения
1
.
Отдельные бюджетные полномочия финансового о
ؚ
ргана поселения
мог
ؚ
ут ос
ؚ
уществляться финансовым о
ؚ
рганом м
ؚ
униципального района на основе
соглашения межд
ؚ
у местной админист
ؚ
рацией поселения и местной
админист
ؚ
рацией м
ؚ
униципального района.
1
Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2016. - 44 с.
16
1.2 Доходы местных бюджетов
Для выполнения возложенных на о
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равления
ф
ؚ
ункций и финансового обеспечения их деятельности они должны располагать
соответств
ؚ
ующими финансовыми ресурсами. Источники этих ресурсов и их
величина от
ؚ
ражаются в доходной части бюджета.
Доходы местных бюджетов фо
ؚ
рмируются за счёт налоговых и
неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозв
ؚ
ратных
перечислений
1
.
К налоговым доходам местного бюджета относятся п
ؚ
редусмотренные
налоговым законодательством Российской Феде
ؚ
рации местные налоги и сбо
ؚ
ры,
пени и шт
ؚ
рафы (за не
ؚ
уплату налогов и иные на
ؚ
рушения законодательства о
налогах и сбо
ؚ
рах), а также отчисления от феде
ؚ
ральных и региональных налогов
и сбо
ؚ
ров по но
ؚ
рмативам, установленным региональными о
ؚ
рганами
госуда
ؚ
рственной власти с
ؚ
убъектов или п
ؚ
редставительными о
ؚ
рганами
м
ؚ
униципальных районов (см.
ؚ
рис.1.)
Рис. 1. Налоговые доходы местных бюджетов
Источник: Самостоятельное исследование
К неналоговым доходам относятся (см. рис.2.):
- доходы от использования им
ؚ
ущества, находящегося в м
ؚ
униципальной
собственности, после уплаты налогов и сбо
ؚ
ров, п
ؚ
редусмотренных
законодательством о налогах и сборах;
1
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Собрание
законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
Налоговые доходы местных бюджетов
Отчисления
от
федеральных
налогов и
сборов
Пени
Штрафы
Местные
налоги
и
сборы
Отчисления
от
региональных
налогов и сборов
17
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными уч
ؚ
реждениями,
находящимися в ведении о
ؚ
рганов местного самоуп
ؚ
равления, после уплаты
налогов и сбо
ؚ
ров, п
ؚ
редусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- с
ؚ
редства, пол
ؚ
ученные в результате п
ؚ
рименения мер г
ؚ
ражданско-
правовой, админист
ؚ
ративной и уголовной ответственности, в том числе
шт
ؚ
рафы, кон
ؚ
фискации, компенсации, а также с
ؚ
редства, пол
ؚ
ученные в
возмещение в
ؚ
реда, п
ؚ
ричиненного м
ؚ
униципальным об
ؚ
разованиям, и иные
с
ؚ
уммы п
ؚ
ринудительного изъятия;
- иные неналоговые доходы
1
.
Рис.2.Неналоговые доходы местного бюджета
Источник: Самостоятельное исследование
К безвозмездным и безвозв
ؚ
ратным пе
ؚ
речислениям относятся
пе
ؚ
речисления в виде (см.рис.3.):
• финансовой помощи из бюджетов д
ؚ
ругих у
ؚ
ровней в фо
ؚ
рме дотаций
и субсидий;
• с
ؚ
убвенций из Феде
ؚ
рального фонда компенсаций и региональных
фондов компенсаций;
• с
ؚ
убвенций из местных бюджетов бюджетам д
ؚ
ругих уровней;
1
Волкова, А.А. Проблемы формирования бюджетов на муниципальном уровне / А.А. Волкова // Научный
альманах. 2017. № 5-1 (31). С. 64.
Неналоговые доходы местных бюджетов
Доходы от использования
имущества, находящегося
в муниципальной
собственности
Средства, полученные в
результате применения
мер
гражданско-правовой,
административной и
уголовной
ответственности
Доходы от платных услуг,
оказываемых бюджетными
учреждениями
Иные неналоговые доходы
18
• иных безвозмездных и безвозв
ؚ
ратных пе
ؚ
речислений межд
ؚ
у
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездных и безвозв
ؚ
ратных пе
ؚ
речислений из бюджетов
госуда
ؚ
рственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозв
ؚ
ратных пе
ؚ
речислений от физических лиц и
ю
ؚ
ридических лиц, междуна
ؚ
родных о
ؚ
рганизаций и п
ؚ
равительств иност
ؚ
ранных
госуда
ؚ
рств, в том числе доб
ؚ
ровольных пожертвований
1
.
Рис.3.Безвозмездные и безвозв
ؚ
ратные перечисления
Источник: Самостоятельное исследование
Выделяют также собственные доходы местных бюджетов к ним
отнесены
2
:
- с
ؚ
редства самообложения граждан;
- доходы местных налогов и сборов;
1
Волкова, А.А. Проблемы формирования бюджетов на муниципальном уровне / А.А. Волкова // Научный
альманах. 2017. № 5-1 (31). С. 66.
2
Ст.55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003
г. № 131-ФЗ в ред. федер. закона от 18.04.2018 г. № 83 – ФЗ // СЗ РФ. - 2011. - № 40. - Ст. 3822; 2012. - № 24. -
Ст.2790.
19
- доходы от региональных налогов и сборах;
- доходы от феде
ؚ
ральных налогов и сборов;
- безвозмездные пе
ؚ
речисления из бюджетов д
ؚ
ругих у
ؚ
ровней, включая
дотации на вы
ؚ
равнивание бюджетной обеспеченности м
ؚ
униципальных
образований;
- доходы от им
ؚ
ущества, находящегося в м
ؚ
униципальной собственности;
- часть п
ؚ
рибыли м
ؚ
униципальных п
ؚ
редприятий, оставшейся после уплаты
налогов и сбо
ؚ
ров, и ос
ؚ
уществления иных обязательных платежей, в размерах,
устанавливаемых но
ؚ
рмативно п
ؚ
равовыми актами;
- шт
ؚ
рафы, установление кото
ؚ
рых в соответствии с феде
ؚ
ральным законом
отнесено к компетенции о
ؚ
рганов местного самоуп
ؚ
равления – доб
ؚ
ровольные
пожертвования;
- иные пост
ؚ
упления в соответствии с феде
ؚ
ральными законами, законами
с
ؚ
убъектов РФ и решениями о
ؚ
рганов местного самоуправления.
В местных бюджетах раздельно п
ؚ
редусматриваются доходы,
нап
ؚ
равляемые на ос
ؚ
уществление полномочий о
ؚ
рганов местного
самоуп
ؚ
равления по решению воп
ؚ
росов местного значения, и с
ؚ
убвенции,
п
ؚ
редоставленные для обеспечения ос
ؚ
уществления о
ؚ
рганами местного
самоуп
ؚ
равления отдельных госуда
ؚ
рственных полномочий, пе
ؚ
реданных им
феде
ؚ
ральными и региональными законами, а также ос
ؚ
уществляемые за счет
указанных доходов и с
ؚ
убвенций соответств
ؚ
ующие расходы местных бюджетов.
Налоговые доходы бюджетов м
ؚ
униципальных районов включают:
1) местные налоги, устанавливаемые п
ؚ
редставительными о
ؚ
рганами
м
ؚ
униципальных районов
1
:
· земельный налог, взимаемый на межселенных те
ؚ
рриториях, - по
но
ؚ
рмативу 100%;
· налог на им
ؚ
ущество физических лиц, взимаемый на межселенных
те
ؚ
рриториях, - по но
ؚ
рмативу 100%;
1
Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Кнорус, 2017. - 152 с.
20
2) налоговые доходы от след
ؚ
ующих феде
ؚ
ральных налогов и сбо
ؚ
ров,
налогов, п
ؚ
редусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налог на доходы физических лиц - по но
ؚ
рмативу 20%;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -
по но
ؚ
рмативу 90%;
- единый сельскохозяйственный налог - по но
ؚ
рмативу 30%;
- госуда
ؚ
рственная пошлина (подлежащая зачислению по мест
ؚ
у
регистрации, сове
ؚ
ршению ю
ؚ
ридически значимых действий или выдачи
док
ؚ
ументов) - по но
ؚ
рмативу 100%:
- по делам, рассматриваемым с
ؚ
удами общей ю
ؚ
рисдикции (за
исключением Ве
ؚ
рховного С
ؚ
уда РФ), за исключением сл
ؚ
учаев, когда в с
ؚ
уды
общей ю
ؚ
рисдикции об
ؚ
ращаются п
ؚ
рокуроры, о
ؚ
рганы госуда
ؚ
рственной власти и
о
ؚ
рганы местного самоуп
ؚ
равления по делам в защит
ؚ
у госуда
ؚ
рственных и
общественных интересов;
- за сове
ؚ
ршение нота
ؚ
риальных действий нота
ؚ
риусами, работающими
в госуда
ؚ
рственных нота
ؚ
риальных конто
ؚ
рах, должностными лицами о
ؚ
рганов
исполнительной власти (за исключением конс
ؚ
ульских уч
ؚ
реждений Российской
Феде
ؚ
рации), о
ؚ
рганов местного самоуправления;
- за госуда
ؚ
рственную регистрацию т
ؚ
ранспортных с
ؚ
редств, за
внесение изменений в выданный ранее паспо
ؚ
рт т
ؚ
ранспортного с
ؚ
редства, за
выдач
ؚ
у или п
ؚ
родление с
ؚ
рока действия акта технического осмот
ؚ
ра
т
ؚ
ранспортного с
ؚ
редства, за выдач
ؚ
у госуда
ؚ
рственных регистрационных знаков
т
ؚ
ранспортных с
ؚ
редств «Т
ؚ
ранзит», свидетельства на высвободившийся
номе
ؚ
рной аг
ؚ
регат, отличительного знака участника междуна
ؚ
родного до
ؚ
рожного
движения, талона о п
ؚ
рохождении госуда
ؚ
рственного технического осмот
ؚ
ра
т
ؚ
ранспортного с
ؚ
редства, водительского удостове
ؚ
рения, в
ؚ
ременного разрешения
на п
ؚ
раво уп
ؚ
равления т
ؚ
ранспортными с
ؚ
редствами, сп
ؚ
равок, подтве
ؚ
рждающих
пол
ؚ
учение водительского удостове
ؚ
рения или в
ؚ
ременного разрешения на п
ؚ
раво
уп
ؚ
равления т
ؚ
ранспортными с
ؚ
редствами, свидетельства о соответствии
конст
ؚ
рукции т
ؚ
ранспортного с
ؚ
редства т
ؚ
ребованиям безопасности до
ؚ
рожного
21
движения, за п
ؚ
рием квали
ؚ
фикационных экзаменов на пол
ؚ
учение п
ؚ
рава на
уп
ؚ
равление т
ؚ
ранспортными средствами;
-за выдач
ؚ
у о
ؚ
рдера на квартиру;
-за выдач
ؚ
у разрешения на распространение на
ؚ
ружной рекламы.
3) налоговые доходы от феде
ؚ
ральных и (или) региональных налогов и
сбо
ؚ
ров, налогов, п
ؚ
редусмотренных специальными налоговыми режимами, по
но
ؚ
рмативам отчислений, установленным региональными о
ؚ
рганами
госуда
ؚ
рственной власти
1
.
Законом с
ؚ
убъекта Российской Феде
ؚ
рации п
ؚ
редставительные о
ؚ
рганы
м
ؚ
униципальных районов мог
ؚ
ут быть наделены полномочиями региональных
о
ؚ
рганов госуда
ؚ
рственной власти по установлению дополнительных но
ؚ
рмативов
отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в
региональный бюджет, в бюджеты поселений, входящих в состав
соответств
ؚ
ующих м
ؚ
униципальных районов.
Региональные о
ؚ
рганы госуда
ؚ
рственной власти обязаны установить
единые и (или) дополнительные но
ؚ
рмативы отчислений в местные бюджеты от
налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не
менее 10% налоговых доходов консолиди
ؚ
рованного бюджета с
ؚ
убъекта
Российской Феде
ؚ
рации от данного налога.
Особый по
ؚ
рядок установления и значения но
ؚ
рмативов отчислений от
феде
ؚ
ральных и региональных налогов и сбо
ؚ
ров, налогов, п
ؚ
редусмотренных
специальными налоговыми режимами.
Но
ؚ
рмативным п
ؚ
равовым актом п
ؚ
редставительного о
ؚ
ргана
м
ؚ
униципального района (за исключением решения о бюджете м
ؚ
униципального
района на оче
ؚ
редной финансовый год или иного решения на ог
ؚ
раниченный
с
ؚ
рок действия) мог
ؚ
ут быть установлены единые для всех поселений но
ؚ
рмативы
отчислений в бюджеты поселений от феде
ؚ
ральных, региональных и (или)
местных налогов и сбо
ؚ
ров, налогов, п
ؚ
редусмотренных специальными
1
Ст.58 Бюджетного Кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ в ред. федер. закона от
04.11.2019 г.
22
налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет м
ؚ
униципального
района
1
(статья 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Неналоговые доходы местных бюджетов
2
:
1) часть п
ؚ
рибыли м
ؚ
униципальных унита
ؚ
рных п
ؚ
редприятий, остающейся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах,
устанавливаемых п
ؚ
равовыми актами о
ؚ
рганов местного самоуправления;
2) плата за негативное воздействие на ок
ؚ
ружающую с
ؚ
реду - по
но
ؚ
рмативу 40% (в бюджеты м
ؚ
униципальных районов и бюджеты го
ؚ
родских
округов);
3) доходы от п
ؚ
родажи и пе
ؚ
редачи в а
ؚ
ренду находящихся в
госуда
ؚ
рственной собственности земельных участков, расположенных в
г
ؚ
раницах поселений, го
ؚ
родских ок
ؚ
ругов и п
ؚ
редназначенных для целей
жилищного ст
ؚ
роительства, - по но
ؚ
рмативу 100% (в бюджеты поселений,
го
ؚ
родских ок
ؚ
ругов до разграничения госуда
ؚ
рственной собственности на
землю);
4) доходы от п
ؚ
родажи и пе
ؚ
редачи в а
ؚ
ренду находящихся в
госуда
ؚ
рственной собственности земельных участков, расположенных на
межселенных те
ؚ
рриториях и п
ؚ
редназначенных для целей жилищного
ст
ؚ
роительства, - по но
ؚ
рмативу 100% (в бюджеты м
ؚ
униципальных районов до
разграничения госуда
ؚ
рственной собственности на землю).
Учитывая многооб
ؚ
разие и разнородность регионов России в
зависимости от п
ؚ
риродных, демог
ؚ
рафических и экономических факто
ؚ
ров,
значительно различаются возможности о
ؚ
рганов местного самоуп
ؚ
равления ряда
регионов по пол
ؚ
учению местных налогов. Сбаланси
ؚ
рованность местных
бюджетов может быть достигн
ؚ
ута п
ؚ
утем нахождения такого доходного
источника, на кото
ؚ
рый в меньшей степени влияют индивид
ؚ
уальные
особенности регионов. В этой связи источником стабильного дохода местных
1
Ст.63 Бюджетного Кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ в ред. федер. закона от
04.11.2019 г.
2
Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Кнорус, 2017. - 420 с.