65
также расходы на оплату труда работников, занимающихся обслуживанием
производства (цеховой ремонтный персонал), и управленческого персонала
цеха.
В статью «Отчисления на социальное страхование»отнесен налоговый
платеж, зачисляемый в Государственный бюджет (Пенсионный фонд АР) и
государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования
Азербайджанской Республики и Фонд обязательного медицинского страхо-
ванияАзербайджанской Республики. Ставки платежа и порядок расчета его
сумм предусмотрены Налоговым кодексом в процентах к оплате труда рабо-
чих. В статью по отчислениям входят также взносы предприятия по обяза-
тельному страхованию от несчастных случаев на производстве, травматизма
и профессиональных заболеваний, начисляемые в соответствии с законода-
тельством Азербайджанской Республики, а также соответствующие отчисле-
ния (платежи) по добровольным видам страхования, пенсионного обеспече-
ния в зависимости от сумм заработных плат. Соответствующие налоги (от-
числения) от сумм оплаты труда включаются в состав общепроизводствен-
ных и общехозяйственных расходов, и других аналогичных расходов
38
.
Статья «Транспортно-заготовительные расходы» состоит израсходов
на транспортные услуги по перевозке товаров транспортом и персоналом
предприятия (оплата перевозки, подача вагонов, взвешивание, погрузка гру-
зов); стоимость материалов, использованных на оборудование транспортных
средств (люки, стеллажи). Затраты по доставке материальных ресурсов (в том
числе погрузочно-разгрузочные работы) по территориизавода транспортом и
персоналом предприятия, также включены в расходы соответствующего под-
разделения
39
.
38
Консолидированный годовой отчет «Этилен полиэтилен завода SOCAR» по всей экономической дея-
тельности за 2016 год.
39
Нормативный документ «Положение о составе затрат» Этилен полиэтилен завода SOCAR, 2010 г. (разра-
ботанный отделом экономического анализа и прогнозирования).
66
Статья«Вспомогательные материалы» учитывает стоимость материа-
лов, обеспечивающих технологический процесс и необходимый для упаковки
готовой продукции. Стоимость материальных ресурсов на предприятии фор-
мируется равноценно сырью и основным материалам.
Статья «Топливо и энергия на технологические цели» включает стои-
мость топлива, покупной и энергии всех видов, вырабатывающейся на самом
предприятии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, пара, холода), кото-
рые расходуются на производственные нужды. В этой статьевключены также
затраты на изменение и передачу покупной энергии до мест ее потребления.
По статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»
отражаютсязатраты на ремонтные работы оборудования своим ремонтным
персоналом, и стоимость услуг подрядчиков по ремонту. В статью также от-
носятся материалы необходимые для поддержания оборудования в надлежа-
щем состоянии.
По позиции «Амортизация основных средств» рассчитывается сумма
амортизационные отчислений исходя из стоимости собственного производ-
ственного имущества, определяются группы и нормы амортизации, и уста-
навливаются предприятием сроки его полезного использования.
На предприятии SOCAR Polymer амортизация по основным средствам
начисляется автоматически в бухгалтерской программе, соответствующий
отдел ежемесячно контролирует корректность и точность перенесения амор-
тизационных начислений на конкретные объекты затрат. Амортизационные
отчисления учитывают на счете 0200 «Амортизация основных средств», к ко-
торому открыты субсчета:
0201 – «Амортизация основных средств (здания)»;
0202 – «Амортизация основных средств (сооружения)»;
0203 – «Амортизация основных средств (машины и оборудование)»;
0204 – «Амортизация основных средств (транспортные средства)»;
67
0205 – «Амортизация основных средств (производственный и хозяй-
ственный инвентарь)».Так амортизационные отчисления по основным сред-
ствам за 2016 г. составили 127 555 358 ман. (приложение 3)
31
.
В статью «Прочие расходы» входят:
некапитальные затраты, израсходованные на освоение новых
производств, цехов и оборудования (стартовые расходы);
затраты поусовершенствованию технологии производства, а так-
же по улучшению качества продукции;
обслуживающие затратыпо обеспечению производства сырьем,
материалами, энергией, инструментом, приспособлениями и другими
средствами и предметами труда;
затраты по созданию допустимых условий труда и техники без-
опасности на производстве:оборудование рабочих мест специальными
устройствами, обеспечение специальной униформой, специальной обу-
вью
39
.
В статье «Расходы на сбыт» отражены коммерческие расходы направ-
ленные на реализацию продукции:
a) расходы по упаковочным материалам, необходимым для
затаривания товаров на складах готовой продукции;
b) заработная плата и премиальные торговым агентам и ра-
ботникам сбытовых подразделений;
c) рекламные и маркетинговые расходы по исследованию
рынка для предпродажной подготовки товаров;
Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и
внепроизводственных (в основном, сбытовых) расходов.
Организация имеет право самостоятельно уменьшать и увеличивать
перечень и количество статей в рамках производственных затрат. Расходы,
31
Бухгалтерский баланс «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR за 2016 год.
39
Нормативный документ «Положение о составе затрат» «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR, 2010 г. (раз-
работанный отделом экономического анализа и прогнозирования).
68
входящие в издержки производства, отражены на соответствующих статьях
утвержденной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они отно-
сятся, в независимости от срока их возникновения. Проведенный аналитиче-
ский анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат, представлен
в таблице 2.7
40
.Исходя из табл. 2.7, можно сделать вывод, что почти все ста-
тьи затрат на предприятии имеют отклонения от плана и превышают плано-
вые показатели, кроме расходов энергии на технологические цели и расходы
на оплату труда с отчислениями.
Таблица 2.7
Анализ себестоимости SOCAR Polymer по калькуляционным ста-
тьям в 2016 г.
40
40
Отчет за 12 месяцев 2016 г. «Анализ себестоимости «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR, «Технико-
экономические показатели и отчет товарной продукции».
40
Отчет за 12 месяцев 2016 г. «Анализ себестоимости «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR, «Технико-
экономические показатели и отчет товарной продукции».
к плановой
статье
ко всей
план. себес-
ти
А Б 1 2 3 4 5
1 Сырье 46221,75 47153,42 931,668 -658,77% 1590,44%
2 Вспомогательные материалы 1524,53 1799,79 275,256 -101,37% 376,63%
3 Топливо 45215,008 52421,4 7206,39 -289,07 749546,00%
4
Энергия на технологические
цели
29958,158 25701,337 -4256,82 -3097,37% -1159,45%
5
ИТОГО прямых
материальных затрат
77704,44 74654,55 -3049,9 -3857,51% -8303,08%
6 Заработная плата 1043,684 767,219 -276,47 х х
7
Отчисления на социальное
страхование
229,732 195,83 -33,9 х х
8
ИТОГО заработной платы
прямой с отчислениями
1273,004 963,049 -310,37 х х
9 Цеховые расходы 9329,11 11589,503
+
2260,39
х х
10 Общезаводские расходы 3121,53 3157,746 + 36,22 x x
11
ИТОГО расходов на
обслуживание производства
и управление
12450,64 14747,25 2296,61 х х
12
Прочие производственные
расходы
285,041 410,753 125,71 x x
13
Производственная
себестоимость товарной
продукции
46213,49 37943,45 -8270,05 x x
14
Полная себестоимость
товарной продукции
46498,53 38354,2 -8144,33 -3568,45% -4575,89%
№
п/п
Статьи затрат
Фактически
выпущенная
продукция, тыс. манат.
Отклонения от плана (+,-)
по
плановой
себест-ти
по
фактическ
ой себест-
ти
тыс.манат.
в процентах
69
В целом прямые производственные затраты в 2016 г. составили
74 654,55 тыс.ман. и превысили план на 3049,89 тыс.ман, по элементам ста-
тьи затрат: расходы на сырье составили 47 153,42 тыс.ман (что превысило
план на 931,67 тыс.ман); вспомогательные материалы составили 1799, 79
тыс.ман (превышение плана на 275,26 тыс.ман); расходы на топливо –
52421,4 тыс. ман (значительное отклонение от нормы расхода на – 7206,39
тыс.ман) и только расходы энергии на технологические цели уложились в
плановую себестоимость, что составило 25701,34 тыс.ман (с запасом в
4256,82 тыс.ман). Статья затрат заработной платы с отчислениями в 2016 г.
не превысила плановый показатель в 1273,004 тыс.ман., и составила 963,05
тыс.ман., что в свою очередь привело к экономии в 310,37 тыс.ман. Отклоне-
ния по цеховым и общезаводским расходам превысили план на 2 296,61
тыс.ман. Превышение плановой сметы прочих производственных расходов
составило 125, 71 тыс.ман. Производственная себестоимость товарной про-
дукции соответствует плану, составила 37 943,45 тыс.ман, что в свою очередь
образовало запас в 8270,05 тыс.ман. Полная себестоимость товарной продук-
ции также находится в пределах допустимого планового показателя, состави-
ла 38 354,2 тыс.ман, что для производства образует экономию в 8 144,33
тыс.ман.
70
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕ-
СТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА «ЭТИЛЕН- ПОЛИЭТИЛЕН»
ЗАВОДЕ SOCAR
3.1 Анализ состава и структуры затрат на производстве SOCAR
Polymer
В современных рыночных условиях стабильность и конкурентоспо-
собность предприятия зависит от его финансовой устойчивости, которая до-
стигается путем повышения эффективности производства за счет рациональ-
ного использования ресурсов и снижения затрат.
В процессе анализа затрат необходимо выполнить следующие дей-
ствия:
определить изменения фактических затрат в отчетном году от данных
предыдущего года как в целом, так и по их отдельным элементам, и
сравнить с плановыми показателями;
рассчитать темп роста затрат по сравнению с предыдущим годом;
сопоставить темп роста затрат на производство с темпом роста объема
выпуска продукции;
определить общую структуру затрат, удельный вес отдельных элемен-
тов и выявить изменения по ним;
установить факторы, которые привели к изменению отдельных за-
трат
39
.
Анализ изменения основных показателей деятельности SOCAR
Polymer отражен в таблице 3.1.
По проведенному анализу было выявлено, что объем реализации про-
дукции в 2016 году заметно снизилсяпо сравнению с 2014 и 2015 годом, в аб-
солютном отношении на 38 028 439тыс.ман. и 17 612 241тыс.ман. соответ-
ственно. Темп роста к прошлому 2015 году составил - 12,69 %, к 2005 году -
39
Нормативный документ «Положение о составе затрат» «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR, 2010 г. (раз-
работанный отделом экономического анализа и прогнозирования).
71
21,5 %. На данное изменение повлиял рост цен на основное сырье предприя-
тия, обесценение маната и общий кризис нефтяной отрасли.
В динамике расходы по обычным видам деятельности в целом
уменьшились, но относительно доходов от реализации продукции, остаются
на достаточно высоком уровне. В 2016 году расходы увеличились в сравне-
нии с 2015 году на 4,83%, что в суммарном итоге увеличило расходы на5 648
308тыс.ман., а по сравнению с 2014 годом расходы уменьшились – на
42,93%. В 2015 году расходы по обычным видам деятельности составили
116 941 108 тыс.ман, что ниже показаний 2014 года на 87 961 998 тыс.ман.
Что касается показателя прибыли от продаж, то в 2016 г. наблюдался убыток
в размере – 1 362 135 тыс.ман., что на 6,22% ниже прошлогоднего показате-
ля, прибыль в 2015 г. составила 21 898 414 г. В сравнении в 2014 г. предприя-
тие также понесло убыток в размере 28 035 145 тыс.ман.
Таблица 3.1
Анализ основных показателей деятельности SOCAR Polymer
за 2014-2016 гг.
32-33
Наименование
Годы (тыс.ман.)
Отклонение, (+,–)
(тыс.ман.)
Динамика, %
2014
2015
2016
к 2014
к 2015
к 2014
к 2015
Выручка от
реализации
продукции
176 867
961
138 839
522
121 227
281
-38 028
439
-17 612
241
78,50
87,31
Расходы по
обычным ви-
дам деятель-
ности
204 903
106
116 941
108
122 589
416
-87 961
998
5 648 308
57,07
104,83
Прибыль от
продаж
-28 035
145
21 898
414
-1 362 135
49 933
559
-23 260
549
-78,11
-6,22
Показатели эффективности деятельности организации, рассчитанные
за период с 2014 по 2016 гг., представлены в таблице 3.2. Рентабельность
продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждой-
денежной единицы проданной продукции. По полученным данным, можно
увидеть, что рентабельность продаж в 2016году оказалась отрицательной и
32-33
Отчет о финансовых результатах «Этилен полиэтилен завода SOCAR» за 2015 – 2016 гг.
72
составила – 1,12ман. Сам коэффициент рентабельности продажувеличился по
сравнению с 2014 годом на 14,73ман, а в сравнении с 2015 годом снизился на
16,9ман., что говорит об увеличении норм затрат, снижении цен и изменении
структуры ассортимента продаж. Показатель рентабельности основной дея-
тельности составил в 2016 году 101,12и изменился в сторону уменьшения от-
носительно 2014 года на 14,73, и в 2015 году на 16,90 в сторону увеличения.
Доля расходов по обычным видам деятельности в выручке в 2016 г. состави-
ла – 1,11%
38
.
Таблица 3.2
Показатели эффективности деятельности SOCAR Polymer за 2014-
2016 гг
38
.
Показатели эф-
фективности
Годы
Отклонение (+,–)
2014
2015
2016
к 2015
к 2016
Рентабельность
продаж
-15,85
15,77
-1,12
14,73
-16,90
Рентабельность
основной деятель-
ности
115,85
84,23
101,12
-14,73
16,90
Доля расходов по
обычным видам
деятельности в
выручке, %
-13,68
18,73
-1,11
12,57
-19,84
Особенность нефтехимических предприятий заключается в том, что
они материалоёмки и наибольший удельный вес в общей себестоимости за-
нимают материальные затраты (сырье). Систематический анализ структуры
затрат на предприятии крайне важен для управления затратами с целью их
минимизации, определения дополнительных резервов и разработки конкрет-
ных мер по их реализации на предприятии.
38
Консолидированный годовой отчет «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR по всей экономической дея-
тельности за 2016 год.
73
Проводя анализ общей структуры затрат по экономическим элемен-
там завода «SOCAR» (на основании приложения 8), можно увидеть, что по-
давляющую долю в ней занимают сырье и материалы – 45,9%(рис.3.1)
40
.
Рис.3.1 - Структура затрат SOCAR Polymer в 2016 г.
40
Структура затрат SOCAR Polymer по элементам, в %:
Сырье и материалы - 45,9%
Энергоносители - 13,7%
Расходы топлива – 0,4%
Расходы воды - 0,6%
Заработная плата - 9,6%
Социальные ассигнования - 2,3%
Амортизация основных средств - 16,2%
Банковское обслуживание - 0,7%
Транспортные расходы - 1,7%
Командировочные расходы - 0,1%
40
Отчет за 12 месяцев 2016 г. «Анализ себестоимости «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR ,«Технико-
экономические показатели и отчет товарной продукции».
74
Расходы на связь - 0,2%
Расходы на безопасность - 2,2%
Научные исследования, затраты на проектные работы - 0,6%
Расходы по ремонту - 3,3%
Таможенные расходы - 0,8%
Другое - 1,5%
Земельный налог - 0,2%.
Рассмотрим структуру затрат за последние годы (2015-2016г.) в целом
по производству этилен – полиэтилен завода «SOCAR» (табл.3.3) – (состав-
лено на основании приложений 8 и 9) .
Из данных таблицы видно, что из пяти элементов затрат высокую до-
лю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в
2015 году составила 51 %, а в 2016 году 46%. Снижение материальных затрат
в общей структуре говорит о рациональном их использовании.
Таблица 3.3
Структура затрат «Этилен – Полиэтилен» завода SOCAR за
2015-2016 гг.
41
Элементы затрат
2015
2016
Отклонение
тыс.ман
Уд.вес
тыс.ман
Уд.вес
тыс.ман
Уд.вес
Материальные затраты
59664871
51%
58146435
46%
-1518436
-5%
Затраты на оплату труда
9033921
8%
12188155
10%
3154234
2%
Отчисления на социаль-
ные нужды
2 259 228
2%
2931845
2%
672617
0%
Амортизация
22190536
19%
20579554
16%
-1610982
-3%
Прочие затраты
21566107
18%
29718072
23%
8151965
5%
Коммерческие расходы
2226445
2%
3209795
3%
983350
1%
Всего затрат за период, в
том числе:
116941108
100%
126773856
100%
9832748
0%
- переменные расходы
57276237
49%
68627421
54%
11351184
5%
- постоянные расходы
59664871
51%
58146435
46%
-1518436
-5%
Материальные затраты в общем по производству занимают ключевую
позицию, так как SOCAR Polymer является материалоемким предприятием,
41
Форма 2 Доходы и расходы этилен-полиэтилена завода SOCAR «Результаты финансовой деятельности и
отчет об их использовании» за 2016 г.