55
Чательное внимание следует уделять отклонениям от обоснованных
нормативов и анализу основных данных отклонений (табл. 3.3.).
Таблица 3.3
Сравнительный анализ затрат на услугу водоснабжения
№
п/п
Наименование
статьи затрат
Ед.
измер.
Плановые
данные
Фактические
данные
Отклонения
1
2
3
4
5
6
1
Объем
Тыс. м3
405
365
- 40
2
Материалы
Тыс.
руб.
18,1
20,1
2
3
Электроэнергия
Тыс.
руб.
4123,7
5391
1267,3
4
Амортизация
Тыс.
руб.
0
0
0
5
Ремонт и техническое
обслуживание
Тыс.
руб.
1338,6
1832,1
493,5
6
Капитальный ремонт
Тыс.
руб.
0
0
0
56
Продолжение таблицы 3.3
1
2
3
4
5
6
7
Оплата труда
Тыс.
руб.
1840,7
1875,3
34,6
8
Отчисления
Тыс.
руб.
555,88
557
1,12
9
Прочие расходы
Тыс.
руб.
243
422
179
10
Всего прямых затрат
Тыс.
руб.
8119,98
10097,5
1977,52
11
Цеховые
Тыс.
руб.
1621
1825
204
12
общеэксплуатационные
Тыс.
руб.
1028
1343
315
13
Всего накладных
затрат
Тыс.
руб.
2649
3168
519
14
Всего затрат
Тыс.
руб.
10768,98
13265,5
2496,52
15
Прибыль
Тыс.
руб.
117,5
0
- 117,5
16
Валовая выручка
Тыс.
руб.
10886,48
9811,27
- 1075,21
17
Тариф
Тыс.
руб.
26,88
26,88
0,00
18
Себестоимость
Тыс.
руб.
10886,48
13265,5
2379,02
19
Себестоимость
Руб./м3
26,88
36,34
9,46
Анализ отклонений по статьям затрат
Услуга водоснабжения
Фактический объем по водоснабжению составил 365,0 тыс. м3 (плановый
объем 405,6 тыс. м3), отклонение составляет 40 тыс. м3. Основная причина
отклонения фактического объема от планового заключается в следующем:
57
произошло снижение объемов по потребителям, в связи с установкой
индивидуальных приборов учета. Отклонение в объемах дает снижение
валовой выручки на 1072,5 тыс. руб.
Затраты по статье «Материалы» составляют 20,1 тыс. руб. По этой статье
учитываются затраты на материалы (реагенты), используемые только для
технологических целей, на дезинфекцию водопроводной сети и емкостей для
воды, для этих целей используется жидкий хлор. В связи с тем, что
оборудование хлораторных установок и системы водоснабжения устарело
морально и физически и не обеспечивают необходимого качества услуг,
поэтому необходимо проводить дополнительное хлорирование, поэтому
перерасход по данной статье составил – 2 тыс. руб. Затраты по статье
амортизация составила – 0 тыс. руб. в связи с тем, что при оказании услуги
водоотведения используются арендованные в МУП «ЖКХ и водоснабжение»
основные средства.
Затраты по статье «Электроэнергия» составляют 5391,0 тыс. руб.
(плановые затраты 4123,7 тыс. руб.) перерасход составил 1267,3 тыс. руб.
Перерасход по электроэнергии объясняется тем, что на предприятии
используется энергоемкое оборудование и износ сетей составляет 70 – 100 %,
так же на перерасход электроэнергии влияет такой фактор, как отсутствие
накопительных резервуаров.
Затраты по статье «Ремонт и техническое обслуживание» сформированы
из расходов на оплату труда работников ремонтной и автотранспортной
службы, а также с учетом стоимости материалов и инструментов, необходимых
для проведения ремонтных работ.
Плановый расход составляет 1338,8 тыс. руб., фактический расход
составляет 1832,1 тыс. руб.
При утверждении тарифа затраты по данной статье были не обоснованно
занижены. Перерасход по данной статье составляет 493,5 тыс. руб. При
утверждении тарифов по данной статье заработная плата работников
58
ремонтной службы учтена не в полном объеме. В связи с большим износом
сетей и устаревшим оборудованием, а так же финансовыми трудностями
предприятия ремонтная служба не может своевременно и качественно
проводить планово-предупредительные ремонты, ремонты производятся в
основном в аварийном режиме, что требует дополнительных затрат.
По статье оплата труда по водоснабжению фактический фонд оплаты
труда составил 1875,3 тыс. руб. (плановый фонд заработной платы
учтенный в тарифе 1840,7 тыс. руб.), перерасход составил 34,6 тыс. руб.
В связи с увеличением МРОТ на предприятии было изменение
заработной платы в сторону увеличения.
В связи с увеличением ФОТ соответственно увеличились отчисления на
1,12 тыс. руб.
Затраты по статье «Прочие расходы» включают оплату водного налога и
составляет 422 тыс. руб., запланированные затраты по «Прочим расходам» -
243 тыс. руб. Перерасход по данной статье составил – 179,0 тыс. руб. в связи с
большим износом сетей и увеличением сверхнормативных потерь воды.
Учитывая все затраты по выше перечисленным статьям перерасход по
прямым затратам составил – 1977,5 тыс. руб.
Отклонение фактических накладных затрат от утвержденных в тарифе по
водоснабжению составляет 519,0 тыс. руб. При утверждении тарифа затраты по
данной статье были не обоснованно занижены, в установленных затратах
РЭКом по данной статье затрат учтена только зарплата цехового и
общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды, не учтены
затраты на услуги связи, канцелярские товары, расходные материалы к орг.
технике, расходы на служебный транспорт.
Утвержденный тариф составил – 26,88 руб./м3, фактическая
себестоимость составила 36,34 руб./м3. Отклонение – 9,46 руб./м3.
Фактический убыток по водоснабжению составил 3454,2 тыс. руб.
59
Общая сумма фактических затрат по услуге водоснабжения по сравнению
с плановыми возросла на 21,8 %.
Выпуск продукции в денежном выражении снизился на 9,9 %. Затраты на
1 руб. продукции составили
Плановые – 10886,48 / 10886,48 = 1,0
Фактические – 13265,5 / 9811,27 = 1,35
Отклонение: + 0,35
В том числе:
Материалоемкость (материалы + электроэнергия)
Плановые – (18,1 + 4123,7) / 10886,48 = 0,38
Фактические – (20,1 + 5391,0) / 811,27 = 0,55
Отклонение: + 0,17
Зарплатоемкость продукции(ФОТ + отчисления)
Плановые – (1840,7 + 555,88) / 10886,48 = 0,22
Фактические – (1875,3 + 557) / 9811,27 = 0,24
Отклонение: + 0,22
Ремонт и техническое обслуживание:
Плановые – 1338,6 / 10886,48 = 0,12
Фактические – 1832,1 / 9811,27 = 0,19
Отклонения: + 0,07
Прочие затраты:
Плановые – 243 / 10886,48 = 0,02
Фактические – 422 / 9811,27 = 0,04
Отклонения: + 0,02
Накладные затраты:
Плановые – 2649 / 10886,48 = 0,24
Фактические – 3168 / 9811,27 = 0,32
Отклонения: + 0,08
Прибыль: 117,5 / 10886,48 = 0,01
60
Фактическая – 0.
Из данного анализа следует, что сумма затрат по услуге водоснабжения
на 1 руб. валовой продукции возросла по всем вышеперечисленным статьям.
Влияние эффективности использования производственных ресурсов на
изменение затрат на услугу водоснабжение
1. Повышение материалоемкости
+ 0,17 * 9811,27 = + 1667,9
2. Повышение зарплатоемкости
+ 0,02 * 9811,27 = + 196,2
3. Ремонт и техническое обслуживание
+ 0,07 * 9811,27 = + 686,8
4. Прочие затраты
+ 0,02 * 9811,27 = + 196,2
5. Накладные расходы
+ 0,08 * 9811,27 = + 784,9
6. Прибыль
- 0,01 * 9811,27 = - 98,1
Всего:
+ 0,35 * 9811,27 = 3452,9
Исходя из анализа мы видим, что самыми затратными являются статьи
расхода:
Материалы,
Электроэнергия,
Ремонт,
Накладные расходы.
Необходимо повысить объем отпускаемой потребителям ХВС на 18,5 %
или на 75,0 тыс.м3. Это возможно при установке общедомовых приборов учета
на многоквартирных домах, что позволит выявить несанкционированное
61
потребление воды, либо нужно снижать затраты по всем статьям до планового
уровня (табл. 3.5.).
Таблица 3.5
Сравнительный анализ затрат на услугу водоотведения
№
п/п
Наименование
статьи затрат
Ед.
измер.
Плано
вые
данны
е
Фактиче
ские
данные
Отклонения
1
2
3
4
5
6
1
Объем
Тыс. м3
670
612
- 58
2
Материалы
Тыс. руб.
1070
1070
0
3
Электроэнергия
Тыс. руб.
6055
7928
1873
4
Амортизация
Тыс. руб.
57
70,2
13,2
5
Ремонт и
техническое
обслуживание
Тыс. руб.
4026,3
5222
1195,7
6
Капитальный
ремонт
Тыс. руб.
0
0
0
7
Оплата труда
Тыс. руб.
5560,7
5480
- 80,7
8
Отчисления
Тыс. руб.
1679
1655
- 24
9
Прочие расходы
Тыс. руб.
390,1
395,6
5,5
1
2
3
4
5
6
10
Всего прямых
затрат
Тыс. руб.
18838,
1
21820,8
2982,7
11
Цеховые
Тыс. руб.
2012
2630
618
12
общеэксплуатац
ионные
Тыс. руб.
2942
2893
- 49
13
Всего
накладных
затрат
Тыс. руб.
4954
5523
569
14
Всего затрат
Тыс. руб.
23792,
1
27343,8
3551,7
15
Прибыль
Тыс. руб.
244
0
- 244
16
Валовая
выручка
Тыс. руб.
24036,
1
21955,36
- 2080,74
17
Тариф
Тыс. руб.
35,87
35,87
0,00
62
Продолжение таблицы 3.5
18
Себестоимость
Тыс. руб.
24036,
1
27343,8
3307,70
19
Себестоимость
Руб./м3
35,87
44,68
8,80
Услуга водоотведения
Фактический объем по услуге водоотведения составил 612 тыс. м3, в
утвержденном тарифе учтен плановый объем по данной услуге 670 тыс. м3,
(снижение на 58,0 тыс. м3), убытки от снижения объемов водоотведения
составили 2080,5 тыс. руб. Основная причина отклонения фактического объема
от планового заключается в следующем:
Произошло снижение объемов в связи с установкой приборов учета.
Затраты по статье «Электроэнергия» составляют 7928 тыс. руб. (плановые
затраты 6055 тыс. руб.) перерасход 1873,0 тыс. руб. Перерасход в связи с
эксплуатацией энергоемкого оборудования.
Затраты по статье амортизация составили – 70,2 тыс. руб. Перерасход
13,2 в связи с вводом в эксплуатацию хлоратора.
Затраты по статье «Ремонт и техническое обслуживание» должны быть
сформированы из расходов на оплату труда работников ремонтной и
автотранспортной службы, а также с учетом стоимости материалов и
инструментов, необходимых для проведения ремонтных работ.
Плановый расход составляет 4026,3 тыс. руб., фактический расход
составляет 5222,0 тыс. руб. Перерасход – 1195,7 тыс. руб.
При утверждении тарифа затраты по данной статье были не обоснованно
занижены. Износ сетей водоотведения составляет 70-100%. Из 27,3 км.
канализационных сетей срочно нуждаются в замене 20 км. Таким образом,
63
практически все оборудование и канализационная система города
устарели морально и физически и не обеспечивают необходимого качества
услуг для
потребителей. В связи с большим износом сетей увеличивается
количество аварий. Дальнейшая эксплуатация становится все более
энергоемкой, затратной
и ресурсорасточительной, требует постоянного повышения тарифов. На
сумму утвержденную в тарифе проводить ремонт и техническое обслуживание
нереально.
По статье оплата труда по водоотведению фактический фонд оплаты
труда составил 5480,0 тыс. руб. (плановый фонд заработной платы,
учтенный в тарифе 5560,7 тыс. руб.), экономия составила 80,7 тыс. руб.).
Экономия за счет недостающейчисленности. В связи с экономией ФОТ
снижение отчислений на 24,0 тыс. руб.
Перерасход по прямым затратам составил – 2982,7 тыс. руб.
Перерасход накладных затрат от утвержденных в тарифе по
водоотведению составляет 569,0 тыс. руб. При утверждении тарифа затраты по
данной статье были не обоснованно занижены. В установленных затратах
РЭКом по данной статье затрат учтена только зарплата цехового и
общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды, не учтены
затраты на услуги связи, канцелярские товары, расходные материалы к орг.
технике, расходы на служебный транспорт.
Утвержденный тариф по услуге водоотведения составил – 35,87 руб./м3, а
фактическая себестоимость составила 44,68 руб./м3. Отклонение
фактических затрат от плановых по услуге водоотведения составляет 8,80
руб./м3.
Фактический убыток по водоотведению составил 5388,44 тыс. руб.
64
Общая сумма фактических затрат по услуге водоотведение по сравнению
с плановыми возросла на 13,8 %.
Выпуск продукции в денежном выражении снизился на 8,7 %.
Затраты на 1 руб. продукции составили:
Плановые – 1,0
Фактические – 27343,8 / 21955,36 = 1,24
Отклонения: + 0,245
В том числе:
Материалоемкость (материалы + электроэнергия)
Плановые – 3562,5 / 24036,1 = 0,148
Фактические – 8998 / 21955,36 = 0,409
Отклонения: + 0,261
Зарплатоемкость (ФОТ + отчисления)
Плановые – 7239,7 / 24036,1 = 0,301
Фактические – 7135 / 21955,36 = 0,325
Отклонения: + 0,024
Ремонт и техническое обслуживание
Плановые –4026,3 / 24036,1 = 0,167
Фактические – 5222 / 21955,36 = 0,237
Отклонения: + 0,07
Прочие затраты
Плановые – 390,1 / 24036,1 = 0,016
Фактические 395,6 / 21955,36 = 0,018
Отклонения: + 0,002
Накладные расходы
Плановые – 4954 / 24036,1 = 0,206