45
Таблица 3
Состав и структура работников ООО «Альтернатива»
Наименование
категории
персонала
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Кол-во
чел.
Уд. вес
%
Кол-во
чел.
Уд. вес
%
Кол-во
чел.
Уд. вес
%
Руководители,
специалисты,
служащие
93
38,6
92
37,4
98
38
Рабочие
148
61,4
154
62,6
160
62
всего
241
100
246
100
258
100
Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился более чем в два
раза по сравнению с плановым, и на 18% по сравнению с предыдущим годом,
что явилось следствием запоздалой реакции руководства предприятия на
повышение среднерыночной ставки оплаты труда специалистов и рабочих. С
этим же обстоятельством связано катастрофическое увеличение коэффициента
текучести кадров.
Таблица 4
Анализ движения рабочей силы
Показатели
Значения
2015 г.
Отчетный год
План на
2016 г.
2016 г.
Среднесписочная численность, чел.
246
280
258
Принято, чел.
27
30
44
Уволено, ел.
18
5
33
В т. ч. По собственному желанию и за
нарушения трудовой дисциплины
18
-
31
Коэффициенты:
- общего оборота, %
30,82
19,4
48,73
- оборота рабочей силы по приему, %
10,9
10,7
17,05
- оборота рабочей силы по увольнению, %
7,3
1,7
12,8
- необходимого оборота, %
0,00
-
0,07
- текучести, %
10,9
-
12
46
В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого
оборота по сравнению с предыдущим годом. В целях снижения коэффициента
оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на
организацию труда в цехе, на условиях труда и оплаты работников.
Уровень образования работников ООО «Альтернатива» достаточно
высокий. Это можно увидеть из таблицы 5.
В 2015 г. лиц, имеющих высшее образование, было 51,1%, в 2016 г. –
53,26%. Это связано с тем, что ООО «Альтернатива» высокотехнологичное
предприятие и требования к квалификации и образовательному уровню
персонала здесь повышенные.
Таблица 5
Классификация по образовательному уровню работников
ООО «Альтернатива»
Признак
классификации
2015 г.
2016 г.
Кол-во чел.
Уд. вес, %
Кол-во чел.
Уд. вес, %
Среднее общее
18
7,38
18
6,98
Средне-специальное
83
33,63
83
32,17
Неполное высшее
19
7,89
19
7,36
Высшее
126
51,1
138
53,49
Итого
246
100,0
258
100,0
Приступая к анализу использования фонда заработной платы,
включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической ее величины
от планового уровня.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически
использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы
в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное
отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной
платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения
плана по производству продукции.
47
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.
На основании данных таблицы 6 определим относительное отклонение по
фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству
продукции.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по
фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству
продукции.
39920-(5460∙0,83+36640)=-1250 тыс. руб.
Таблица 6
Анализ фонда заработной платы ООО «Альтернатива» за 2016
г.
Вид оплаты
Сумма заработной платы, тыс.
руб.
План.
Факт.
Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
(по сдельным расценкам и пр.)
5460
4775
-685
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
(повременная оплата и пр.)
7020
7200
180
Всего оплата труда рабочих
12480
11975
-505
3. Оплата труда служащих
29620
27945
-1675
4. Общий фонд заработной платы
42100
39920
-2180
В том числе:
Переменная часть
5460
4775
-685
Постоянная часть
36640
35145
-1495
5. Средняя заработная плата, руб.
14261
12894
-1367
6. Среднесписочная численность ППП
246
258
12
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы (за счет
того, что предприятие прекратило набор дополнительных специалистов, видя
несоответствие фактических продаж плановым, повышение уровня заработной
платы не превысило положительный эффект от экономии на численности
персонала).
Анализ фонда заработной платы по категориям работников представлен в
таблице 7.
Таблица 7
48
Фонд оплаты труда ООО «Альтернатива» по категориям
работников за 2016г.
Категория работников
ФОП (тыс. руб.)
Доля
(%)
Рабочие основного производства
9874
24,73
Рабочие вспомогательного производства
908
2,27
Сервисная служба
1425
3,57
Производственная служба
5841
14,63
Конструктора и разработчики
5523
13,84
Управление и маркетинг
14604
36,58
Прочие
1745
4,38
Итого:
39920
100,00
Фонд оплаты труда рабочих основного производства составляет 9874 тыс.
руб., что составляет 24,73% от общего фонда оплаты труда. Наибольшее
значение имеет фонд оплаты труда административного и коммерческого
персонала – 14604 тыс. руб. (36,58% от общего фонда оплаты труда). Также
можно отметить значительную долю конструкторских работников в общем
фонде оплаты труда.
Если обратиться к таблице 8, то можно увидеть, что за период с 2014 –
2016 гг. в абсолютном выражении росли показатели всех групп основных
средств. Структура активов за данный период не претерпела значительных
изменений. Несколько увеличилась доля зданий и снизилась доля машин и
оборудования. Общий рост стоимости основных средств предприятие не имеет.
Структура основных средств предприятия представлена на рис. 4.
Как видно, наибольшую долю в структуре основных средств предприятия
занимают машины и оборудование. Второе место в структуре принадлежит
зданиям.
35,43
2,81
36,11
4,02
1,96
19,67
Здания
Сооружения
Машины и
оборудование
Транспортные средства
Инструменты,
производственный и
хозяйственный
инвентарь
Другие виды ОС
49
Рисунок 4. Структура основного капитала ООО «Альтернатива» (по
состоянию на конец 2016 г.)
Таблица 8
Структура и динамика основных производственных средств
ООО «Альтернатива»
Группы основных
средств
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Ст-ть,
тыс.
руб.
Структ,
%
Ст-ть,
тыс.
руб.
Структ,
%
Ст-ть,
тыс.
руб.
Структ,
%
Здания
2412
33,26
2821
34,41
3415
35,43
Сооружения
68
0,94
211
2,57
271
2,81
Машины и
оборудование
2854
39,36
3147
38,38
3481
36,11
Транспортные средства
284
3,92
325
3,96
387
4,02
Инструменты,
производственный и
хозяйственный
инвентарь
147
2,03
163
1,99
189
1,96
Другие виды ОС
1486
20,49
1532
18,69
1896
19,67
Итого
7251
100,00
8199
100,00
9639
100,00
Данные по движению основных средств представлены в таблице 9.
Таблица 9
Движение основного капитала ООО «Альтернатива» за 2016
год
№
п/п
Показатель
2015 г.
2016 г.
Темп
прироста
(%)
1
Стоимость основных средств
8199
9369
17,56
2
Стоимость активной части
основных средств
8199
9369
17,56
3
Уд. вес активной части основных
100,00
100,00
0,00
50
средств
4
Стоимость износа
5083,38
5205,06
2,39
5
Коэффициент износа
0,62
0,54
-12,9
6
Коэффициент годности
0,38
0,46
21,05
7
Коэффициент обновления
-
1
8
Коэффициент выбытия
-
0,09
Как можно видеть из таблицы 9, коэффициент износа очень высок и
составляет на начало и конец года соответственно 0,62 и 0,54. Одним из
важнейших факторов повышения эффективности производства на
промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами
и оборотным капиталом в необходимом количестве и ассортименте и
максимально полное их использование. Основным стоимостным показателем
использования фондов является показатель фондоотдачи, который выражается
объемом продукции за год в денежном выражении на 1 руб. основных фондов.
Анализ показателей использования основного капитала представлен в таблице
10.
Таблица 10
Анализ показателей использования основных
производственных фондов ООО «Альтернатива» за 2015 – 2016 гг.
№
п/п
Наименование
показателей
Ед. изм.
2015 г.
2016 г.
Темп
роста, %
1
Объем реализации по
предприятию
Тыс. руб.
83010
108051
130
2
Среднесписочная
численность
работающих
Чел.
246
258
1,08
3
Среднегодовая
стоимость основных
фондов
Тыс. руб.
8672
9273
1,08
Показатели
использования
основных фондов
1
Фондоотдача
9,57
11,33
118,35
2
Фондоемкость
0,10
0,09
84,50
3
Фондовооруженность
(тыс. руб. на одного
работающего)
35,25
35,94
84,50
Данные таблицы 10 говорят о том, что за 2016 год улучшились
показатели использования предприятием основных производственных
51
фондов. Кроме того, взамен амортизированным фондам приобреталось новое
имущество, что позволило при росте численности работающих, сохранить
фондовооруженность на уровне 2015 года.
Таблица 11
Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО
«Альтернатива» за 2015-2016 гг.
№
п/
п
Показатели
Значения показателей по
годам
2015
2016
Темп
роста, %
1.
Средняя стоимость материальных
оборотных средств, тыс. руб.
26341
27216
103
2.
Средняя дебиторская задолженность,
тыс. руб.
3245
2845
87,6
3.
Средняя стоимость оборотных средств,
тыс. руб.
30602
31 102
101,6
4.
Выручка от реализации без НДС, тыс.
руб.
83010
108051
130
Показателем эффективности использования оборотного капитала
является оборачиваемость оборотных активов. Оценка оборачиваемости
производится путём сопоставления её показателей за несколько
хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями
оборачиваемости являются:
1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов
анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от
реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
2. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного
оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от
реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом
периоде.
В экономических расчетах и практической деятельности также
применяется показатель фондоемкости, который является величиной, обратной
фондоотдаче. Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой
стоимости основных производственных фондов к среднесписочной
численности работников основной деятельности выражается в рублях
стоимости фондов на одного работника. Данные для расчета показателей
приведены в таблице 12.
52
Таблица 12
Расчетные показатели
№
п/
п
Показатели
Значения показателей по
годам
2015
2016
Темп
роста, %
1.
Коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных средств
3,15
3,97
125,98
2.
Время оборота матер, обор, средств, дни
115,82
91,94
79,38
3.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
25,58
37,98
148,47
4.
Время оборота дебиторской задолженности,
дней
14,27
9,61
67,35
5.
Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств
2,71
3,47
128,07
6.
Время оборота оборотных средств, дней
134,56
105,06
78,08
Показателями оборачиваемости являются:
Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализи-
руемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от
реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного
оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от
реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом
периоде.
Из данных таблиц видно, что произошло повышение оборачиваемости
всех приведённых показателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности
увеличилась по сравнению с 2015 годом с 25,58 оборотов в год до 37,98
оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской
задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота
дебиторской задолженности составляет 14,27 дней в 2015 и 9,61 дней в 2016
году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается
достаточно быстро.
За 2016 год улучшились показатели использования предприятием
основных производственных фондов. Кроме того, взамен амортизированным
фондам приобреталось новое имущество, что позволило при росте численности
работающих, сохранить фондовооруженность на уровне 2015 года.
Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой
стоимости основных производственных фондов к среднесписочной
53
численности работников основной деятельности выражается в рублях
стоимости фондов на одного работника.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства
на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными
фондами и оборотным капиталом в необходимом количестве и ассортименте и
максимально полное их использование.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2 0 1 5 г .
2 0 1 6 г .
В р е м я о б о р о т а м а т е р ,
о б о р , с р е д с т в , д н и
В р е м я о б о р о т а
д е б и т о р с к о й
з а д о л ж е н н о с т и , д н е й
В р е м я о б о р о т а о б о р о т н ы х
с р е д с т в , д н е й
Рисунок 5. Изменение время оборота по годам (в днях)
Увеличилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 3,15
оборотов в 2015 году до 3,97 оборота в 2016 году. Увеличение оборачиваемости
в 2016 году произошло за счет улучшения ситуации со сбытом продукции, что
в свою очередь вызвано ростом спроса на продукцию, выпускаемую
предприятием.
2.2. Факторный анализ затрат на производство продукции
Затраты предприятия являются важнейшим обобщающим показателем
производства. Их уровень во многом определяет величину прибыли и
рентабельности, эффективность производственной, коммерческой и иной
54
деятельности. Рациональная минимизация затрат является основной задачей
управления затратами в рамках субъекта хозяйствования.
Анализ затрат произведен с помощью многофакторной модели измерения
эффективности использования ресурсов (МФМИЭИР). Данная методика
позволяет анализировать динамику эффективности использования ресурсов и
измерить степень влияния этих изменений на прибыльность предприятия.
Результаты анализа затрат предприятия приведены в таблице 13.
Как видно из таблицы 13, общая стоимость затрат за анализируемый
период возросла в 1,25 раза, в том числе произошло увеличение материальных
затрат на 11%. В то же время стоимость реализованной продукции возросла в
1,27 раза. Затраты на рубль реализованной продукции уменьшились на полторы
копейки (коэффициенты 0,996 и 0,982). Производительность совокупного труда
увеличилась, составив на конец года 1 рубль 02 коп. на 1 рубль затрат против 1
рубля 00 копеек на начало года.
Таблица 13
Анализ затрат ООО «Альтернатива», тыс. руб.
Показатели
2015
2016
Темп
роста, %
Материальные затраты
14789,54
23963,8
162,03
Затраты на оплату труда
30214
39920
142,46
Отчисления на социальные нужды
7285,46
10379
142,26
Амортизация
892
987
111
Прочие
11622
9654,2
83,07
в том числе:
Затраты на ремонт и
техобслуживание техники
4802
6750
140,57
Итого по элементам затрат
62610
84904
135
Рост затрат и превысил рост объема реализованной продукции на 5%, что
говорит о неэффективном использовании предприятием своих ресурсов в
целом. По таким элементам затрат как: затраты на оплату труда, отчисления на
социальные нужды, и прочие затраты составляют - взвешенный индекс
прибыли меньше единицы, что говорит об ухудшении эффективности их
использования. В целом, использование всех ресурсов принесло предприятию