86
Глава 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИОРИТЕТНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НОСИМО»
3.1. Формирование и внедрение эффективной политики управления
затратами организации
Анализ существующих затрат предприятия, проведенный во второй главе
работы, позволяет сделать вывод о значительном их росте за рассматриваемый
период (35%). Вместе с тем анализ динамики показателей прибыли говорит о
росте валовой прибыли всего на 13%.
Все это приводит к снижению показателей рентабельности работы
предприятия.
В этой связи в ООО «Носимо» должны предусматриваться плановые
мероприятия по сокращению затрат производства и реализации продукции. В
общем виде эти мероприятия могут быть следующего характера:
- увеличение выпуска продукции (за счет эффекта масштаба
сокращаются суммарные затраты);
- повышение загруженности оборудования;
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его
в аренду;
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей и
площадей, рабочей силы и рабочего времени.
Наиболее общий механизм повышения рентабельности предприятия
заключается в следующем. Прибыль формируется путем вычитания затрат на
производство продукции (работ, услуг) из выручки от реализации продукции
(работ, услуг). Целевая установка на повышение прибыли будет иметь вид:
Выручка — max; Затраты — min
87
Повышение выручки зачастую невозможно в связи с ограниченностью
производственных ресурсов (нехватка основных средств, рабочей силы).
Поэтому необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по сокращению
затрат, охватывающие наиболее «узкие места» в деятельности предприятия.
При этом не должны снижаться показатели качества выполняемых работ и
нарушаться имеющиеся технологии.
Современное производство ООО «Носимо» должно соответствовать
следующим параметрам:
- обладать большой гибкостью, способностью быстро менять ассортимент
изделий, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам
потребителей, обречет предприятие на банкротство;
- технология производства должна постоянно контролироваться и
оптимизироваться;
- качество выпускаемой продукции и выполняемых работ должно
соответствовать существующим требованиям;
В результате проведенного анализа затрат на производство строительных
работ ООО «Носимо» были выявлены следующие проблемы:
Рост затрат на ремонт и техническое обслуживание машин;
Рост затрат на материалы, сырье и пр.;
Рост затрат на транспортировку готовой продукции;
Рост затрат на коммунальные услуги.
Причем в себестоимости выполняемых работ и предоставляемых услуг
расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов
увеличиваются опережающими темпами.
Предлагаемые способы их решения представлены на рисунке 7.
Затраты на приобретаемые сырье, материалы, комплектующие и т.д.
могут быть за счет внедрения программ ресурсосбережения и более
тщательного отбора поставщиков.
Программы ресурсосбережения должны предусматривать применение
современных технологий для сокращения удельного расхода сырья и
88
материалов для изготовления единицы продукции и осуществления
строительных работ.
Рисунок 7. Дерево решений ключевых проблем в деятельности ООО
«Носимо»
Для снижения влияния роста цен у поставщиков необходимо проводить
тендеры между ними с целью выявления наиболее приемлемого сочетания
цены и качества продукции. Результатом такого тендера может служить оценка
поставщиков, охватывающая несколько факторов, таких как качество
продукции (наличие сертификатов, забракований и пр.), цена (учитывая
транспортные расходы, различные сборы), условия оплаты и другие
показатели. На основании проведенной оценки принимается решение о
заключении договора с той или иной организацией.
Рост затрат на производство и
реализацию продукции
ООО «Носимо»
Рост затрат на
ремонт и
техническое
обслуживание
машин
Рост затрат на
материалы, сырье
и пр.
Рост затрат на
транспорти-
ровку готовой
продукции
Рост затрат на
коммунальные
услуги
Обновление парка
строительной техники за счет
лизинга машин
Внедрение программ
ресурсосбережения
Замена ра
диаторов на менее
мощные
Организация собственного
ремонтного
участка
Внедрение системы оценки
поставщиков
Ор
ганизация собственного
транспортного отдела
Замена существующих
лампочек на
люминесцентные
89
Рост затрат на транспортировку готовой продукции может быть снижен
за счет оптимизации логистики на предприятии. В настоящее время ООО
«Носимо» для осуществления перевозки готовой продукции по регионам
пользуется услугами транспортно-экспедиционных компаний. Однако в связи с
увеличением объема производства, объем услуг по транспортировке возрос, что
привело к росту транспортных расходов. Одним из вариантов решения данной
проблемы может стать организация собственного транспортного отдела,
который взял бы на себя эти функции. Такое решение обеспечит не только
снижение соответствующих затрат, но и оптимизацию доставки готовой
продукции, осуществления строительных работ и поставок приобретаемых
материалов за счет тесного взаимодействия с остальными службами
предприятия (службой сбыта и отделом закупок).
Рост затрат на коммунальные услуги главным образом обусловлен ростом
расходов на оплату тепловой энергии и ростом расходов на электроэнергию.
При этом температура в помещениях достигает 26 ºС и является некомфортной
для работы. Это вызывает необходимость открывания форточек, что приводит к
заболеваемости работников. Наиболее эффективным и рациональным способом
решения данной проблемы может быть замена радиаторов на менее мощные,
потребляющие меньшее количество энергии. Эта мера будет способствовать
экономии тепловой энергии, что приведет к экономии денежных средств за счет
сокращения коммунальных платежей.
Затраты на оплату электроэнергии можно сократить благодаря замене
существующих лампочек на люминесцентные, способствующих сокращению
расхода электроэнергии.
Как было отмечено, наиболее важной является проблема сокращения
затрат ООО «Носимо» на ремонт и техническое обслуживание строительной
техники.
Таблица 19 говорит о значительном росте расходов на оплату услуг
ремонтных организаций. При этом около 42% общей суммы сметных расходов
составляют накладные расходы и сметная прибыль, а в 2015 году эта цифра
90
возросла до 44,6%. Для ООО «Носимо» работы по ремонту и техническому
обслуживанию строительной техники и оборудования не являются разовыми,
поэтому их оптимизация имеет большое значение для повышения
эффективности работы предприятия.
Для решения существующей проблемы можно предложить два
управленческих решения:
1) Обновление парка строительной техники, используя механизм
лизинга;
2) Переход на самостоятельное проведение всех видов ремонтов
строительных машин и механизмов за счет организации собственного
ремонтного участка;
3) Ввод системы автоматизированного учета запасных частей,
материалов.
4) Сокращение общехозяйственных расходов за счет применения
ресурсосберегающих технологий.
В работе будет приведено технико-экономическое обоснование первых
двух из вышеперечисленных мероприятий.
Обновление строительной техники, используя механизм лизинга
Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности,
связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку
современного оборудования и переходом на новые технологии, а также с
получением официальных налоговых льгот на приобретение основных средств
производства.
Лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых
инструментов, предоставляющим реальную возможность предприятиям
обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность
выпускаемой продукции, снижать налоговые и оперативные издержки.
Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при котором
лизингодатель (лизинговая компания) приобретает в собственность указанное
лизингополучателем имущество у определенного им продавца (поставщика) и
91
затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на
определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим
переходом права собственности лизингополучателю или без.
Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том
числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения,
оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое
имущество, которое может использоваться для предпринимательской
деятельности.
Лизинг на сегодняшний момент, с учетом последних изменений
лизингового и налогового законодательства (в т.ч. статья 25 НК РФ), обладает
налоговыми и амортизационными преференциями, которые делают его
предпочтительнее таких способов закупок оборудования, как прямая закупка
или кредитование.
Субъекты лизинга:
лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет
привлеченных или собственных денежных средств приобретает в
собственность имущество. Приобретенное имущество лизингодатель
предоставляет во временное владение и пользование лизингополучателю за
определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. По
окончании срока договора лизинга право собственности на имущество
переходит к лизингополучателю;
лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в
соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за
определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во
временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
продавец - физическое или юридическое лицо, которое в
соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает
лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им
имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан
передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в
92
соответствии с условиями договора купли - продажи. Любой из субъектов
лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом
Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности
с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
По данным годового отчета ООО «Носимо» за 2015 год на балансе
предприятия состоит 14 единиц строительных машин, из которых 62,8 % парка
работают за пределами допустимого износа (Приложение 2). Большой
физический износ машин приводит к росту расходов на их ремонт и на
топливо. Также некоторые машины и механизмы предприятие арендует.
В связи с вышесказанным для снижения затрат предприятия предлагается
заменить 3 используемых грузовых самосвала марки ЗИЛ 554М на более
современные марки КамАЗ 65115-048-62, используя механизм лизинга.
Второй вариант сокращения затрат на ремонт и техническое
обслуживание строительной техники предполагает организацию собственного
ремонтного участка в составе службы технического директора.
Трудовые и материальные затраты на поддержание подвижного состава в
технически исправном состоянии значительны и в несколько раз превышают
затраты на его изготовление. Так за нормативный срок службы грузовых
автомобилей средней грузоподъёмности, структура трудовых затрат в
процентах от общих затрат составляет: ТО и ТР – 91% ; капитальный ремонт
автомобиля и агрегатов – 7 % ; изготовление автомобиля – 2 %. Основным
средством уменьшения интенсивного изнашивания деталей и механизмов и
предотвращения отказов агрегатов или узлов а/м, т. е. поддержание его в
технически исправном состоянии, является своевременное и
высококачественное выполнение технического обслуживания (ТО). При этом
своевременность и качество ТО значительно увеличиваются при проведении
его силами собственной организации, не прибегая к посторонней помощи.
Ремонтное хозяйство предприятия представляет собой совокупность
отделов и производственных подразделений, занятых анализом технического
93
состояния технологического оборудования, надзором за его состоянием,
техническим обслуживанием, ремонтом и разработкой мероприятий по замене
изношенного оборудования на более прогрессивное и улучшению его
использования. Выполнение этих работ должно быть организовано с
минимальными простоем оборудования, в кратчайшие сроки и своевременно,
качественно и с минимальными затратами.
К функциям ремонтной службы предприятия можно отнести:
- организацию ППР и ППО (планово-предупредительного обслуживания),
изготовления или закупки и хранения запчастей;
- оперативное планирование и диспетчирование сложных ремонтных
работ;
- организация работ по монтажу, демонтажу и утилизации оборудования;
- организация работ по приготовлению и утилизации смазочно-
охлаждающих жидкостей (СОЖ);
- контроль качества ремонтов;
- надзор за правилами эксплуатации оборудования и грузоподъемных
механизмов.
Функции планирования ремонтных работ будут продолжать выполняться
экономическим отделом ООО «Носимо».
Поскольку каждое мероприятие по улучшению работы предприятия
должно быть рассмотрено с позиции рациональности его реализации, с этой
целью должен быть рассчитан эффект от внедрения предлагаемого
мероприятия, т.е. какую экономию ресурсов оно должно принести в
натуральном и стоимостном выражении.
Также наряду с этим должны быть учтены все затраты на внедрение
мероприятия и соотнесены с эффектом, по результатам которого и
принимается решение о реализации мероприятия.
Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности,
связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку
современного оборудования и переходом на новые технологии, а также с
94
получением официальных налоговых льгот на приобретение основных средств
производства.
По данным годового отчета ООО «Носимо» за 2015 год на балансе
предприятия состоит 14 единиц строительных машин, из которых 62,8 % парка
работают за пределами допустимого износа (Приложение 2). Большой
физический износ машин приводит к росту расходов на их ремонт и на
топливо.
В связи с вышесказанным для снижения затрат предприятия предлагается
заменить 3 используемых грузовых самосвала марки ЗИЛ 554М на более
современные самосвалы марки КамАЗ 65115-048-62, используя механизм
лизинга.
Необходимую технику предполагается приобрести у завода-изготовителя
ОАО «Техстройконтракт».
Грузовой самосвал КАМАЗ 65115-048-62 имеет следующие технические
характеристики:
Таблица 20
Технические характеристики КАМАЗ 65115-048-62
Грузоподъемность (т)
14,5
Паcпорт источника
выбросов
EURO 3
Максимальная мощность
двигателя (л.с.)
260
Год выпуска
2015
Цена, руб.
1 990 000
Используемый механизм лизинга предполагает наличие трех участников
процесса: продавца, лизингодателя и лизингополучателя.
В нашем случае лизингодателем является лизинговая компания «Альфа-
Лизинг», лизингополучателем – ООО «Носимо», продавцом – ОАО
«Техстройконтракт». Срок договора лизинга предполагается 5 лет.
Для расчета экономического эффекта необходимо определить расходы на
осуществление данного мероприятия и экономию затрат, которую возможно
достигнуть в результате практической его реализации.
95
Приведем расчет затрат на приобретение грузовых самосвалов.
Расходами будет вся сумма договора лизинга, включающая стоимость
оборудования и процент по договору. Условия лизинговых платежей
представлены в таблице 21.
Таблица 21
Условия лизинговых платежей
Параметр
Единица
измерения
Значение
грузовой
самосвал
Стоимость единицы
оборудования
руб.
1 990 000
Количество оборудования
ед.
3
Общая стоимость
оборудования
руб.
5 970 000
Срок лизинга
лет
5
Процент по лизингу (за весь
период)
%
60,1
Средний ежемесячный платеж
руб.
159 299,50
Итоговая стоимость
оборудования (с учетом
лизингового платежа)
руб.
9 557970
Таким образом общая сумма затрат на обновление грузовых самосвалов
составит:
З = 9 557970 руб.
Второй вариант - организация собственного ремонтного участка в составе
службы технического директора предприятия предполагает наличие
капитальных и текущих затрат.
Капитальные затраты связаны с приобретением специального ремонтного
оборудования и представлены в таблице 22. Оборудование может быть
приобретено в специализированных предприятиях, например, ООО «ТехАвто».
Организация ремонтной площадки возможна на имеющихся незанятых
площадях предприятия.