62
Исходя из этого, а также с учетом проведенного анализа, предлагаем
для ООО «Перспектива» следующие меры по снижению расходов на
рисунке 9.
Рисунок 10 - Предлагаемые меры по снижению затрат для
ООО «Перспектива»
Раскроем предлагаемые меры более подробно.
1.Сокращение затрат по статье заработная плата с учетом отчислений
на социальные нужды.
В связи с выходом двух сотрудников ООО «Перспектива», по
пенсионному возрасту и увольнению по собственному желанию, с переходом
на другое место работы. Предлагаю, не принимать новых сотрудников, а
найти выход из сотрудников, которые остаются в данной организации.
Диетическая сестра уходит на пенсию, достигнув пенсионного
возраста, возложить обязанности на старшую медицинскую сестру.
Экономист – увольняется по собственному желанию, в связи с
переходом на другое место работы, возложить ее обязательства на бухгалтера
ООО «Перспектива».
В ходе снижение затрат, уменьшаться статья заработная плата и
отчисления на социальные нужды управленческих расходов.
Меры по снижению
затрат
Сокращение расходов по статье
амортизация основных средств
Сокращение заработной платы и
отчислений на социальные нужды
управленческого персонала
63
Рассмотрим в сравнительную характеристику обязанностей
бухгалтера и экономиста в таблице 18.
Таблица 18
Сравнительная характеристика обязанностей специалистов
ООО «Перспектива»
Обязанности бухгалтера
Обязанности экономиста
Ведение первичного бухгалтерского
учета. Прием, контроль и обработка
первичной документации (товарно-
транспортных накладных,
кассовых, кадровых документов,
договоров с контрагентами).
Начисление заработной платы,
выплат по гражданским договорам,
НДФЛ.
Ведение налогового и
управленческого учета.
Составление и сдача налоговой
отчетности в фонды РФ
и налоговую инспекцию.
Экономист обязан заботиться о
мероприятиях по снижению
себестоимости продукции, о
повышении ее качества. Он
организовывает работу, касающуюся
составления бизнес-планов, ведения
экономической деятельности,
усовершенствования системы
управления, и управляет
подчиненными ему экономическими
подразделениями. В обязанности
экономиста высшего ранга входит
работа по усовершенствованию
планирования показателей
экономической работы.
Рассмотрим в сравнительную характеристику обязанностей старшей
медицинской сестры и диетической сестры в таблице 19.
Таблица 19
Сравнительная характеристика обязанностей специалистов
ООО «Перспектива»
Обязанности старшая медицинская
сестра
Обязанности диетическая сестра
Максимально эффективное
использование профессионального и
личностного потенциала персонала
отделения для решения главной
задачи медицинского учреждения —
обеспечения высокого качества
медицинской помощи пациентам.
Осуществляет контроль за работой
пищеблока и соблюдением санитарно-
гигиенического режима. Проверяет
качество продуктов при их
поступлении на склад и кухню,
контролирует правильность хранения
запаса продуктов питания.
2. Сокращение расходов по статье амортизация основных средств.
В поиске резервов снижения себестоимости оказываемых услуг, в
части статьи амортизация основных средств, проанализируем имеющееся
оборудование и оценим его состояние на 01.01.2017 год, данные обобщим в
таблице 15.
64
По данным таблицы, видно что оборудование в ООО «Перспектива»
устарело, следовательно, необходимо искать средства для его замены.
Основным направлением по уменьшению затрат деятельности ООО
«Перспектива», является внедрение нового усовершенствованного
оборудования. Предлагается заменить имеющиеся Аппарат Электрофорез
«Полис», на новую модель Аппарат ДЦВ-терапевтический ВОЛНА-2.1
Аппарат ДЦВ-терапевтический ВОЛНА-2.1 нашел широкое
применение в санаториях страны.
Основные ее преимущества. Аппарат представляет собой генератор
электромагнитного излучения, позволяющий в терапевтических целях
осуществлять дозированное воздействие на пациента электромагнитным
полем с частотой 460 МГц. в дециметровом диапазоне волн (длина волны 65
см.).
Дециметровые электромагнитные волны вызывают как
осцилляторный так и тепловой эффекты.
Максимальное выделение тепла отмечается в тканях и органах
богатых водой - крови, лимфе, мышечной ткани, паренхиматозных органах.
Регионарная температура глубокорасположенных тканей повышается
на 1,5 °С (тепловой эффект). Распределение тепла в облучаемых тканях
происходит равномерно и на большую глубину. Проникающая способность
дециметровых волн в ткани составляет в среднем 8-11 см. Толщина кожи и
подкожно-жирового слоя не оказывает существенного влияния на
коэффициент отражения и поглощения дециметровых волн.
Показания:
подострые и хронические заболевания органов дыхания
(хронические бронхиты, острые пневмонии затяжного течения, хронические
пневмонии, бронхиальная астма, активный легочный туберкулез);
заболевания суставов (ревматоидный артрит, остеоартроз с
синовитом и без него, периартрит, деформирующий остеоартроз);
неврологические проявления остеохондроза позвоночника;
65
заболевания сердечно-сосудистой системы (гипертоническая
болезнь I и II стадии, реноваскулярная гипертония, постинфарктный
кардиосклероз);
последствия нарушений мозгового кровообращения и операций на
сосудах головного мозга;
язвенная болезнь желудка и двенадцатиперстной кишки, состояние
после операции по поводу язвенной болезни и холецистэктомии,
гастродуоденит, холецистит;
заболевания придатков и простаты (хронический аднексит,
хронический простатит).
В комплект поставки входят: излучатель продолговатый, излучатель
малогабаритный, излучатель облегающий; очки защитные ОРЗ-5 или щиток
защитный лицевой НС5-Р, запасные части.
Таблица 20
Техническая характеристика Аппарат ДЦВ-терапевтический
ВОЛНА-2.1
Технические характеристики
Напряжение питания, Вт
220
Рабочая частота, МГц
460±4,6
Максимальная выходная мощность, Вт
100±15
Минимальная выходная мощность, Вт
15±7
Регулировка мощности
ступенчатая
Число ступеней
8
Интервалы изменения выходной мощности от 15 до 100 по ступеням, Вт, не
более:
- на первых четырех ступенях
15
- на последних четырех ступенях
20
Коэффициент стоячей волны излучателя в диапазоне
частот 460±4,6 МГц
не более 2,1
Мощность потребляемая от сети, ВА
не более 480
Габаритные размеры, мм
535 * 635 * 1200
Масса аппарата с комплектом, кг
80
Выбранное оборудование более экономично в отношении
потребляемых ресурсов, а также является более производительным.
Отличительной особенностью выбранного аппарата является то, что многие
ручные операции заменены автоматизированными, а также данное
66
оборудование одновременно может обслуживать до 2 человек за процедуру,
соответственно это повысит производительности труда и сократит штат
персонала обслуживающего данное оборудование.
Аппарат ДЦВ-терапевтический ВОЛНА-2.1 простота в эксплуатации
и обслуживании, с легким доступом к любому из узлов. Имеет минимальный
расход растворителя, электроэнергии, безвредность для окружающей среды,
высокую надежность, бесшумность, нового оборудования, что повысит
производительность труда, ликвидирует трудоемкие ручные операции.
Таблица 21
Сравнительная техническая характеристика оборудования
Технические
параметры
Единица
измерения
Наименование оборудование
«Полис»
ВОЛНА-2.1
Напряжения питания
Вт
220
220
Максимальный выход
мощности
Вт
130/15
100/15
Габаритные размеры
мм
555х665х1100
535х635х1200
Масса аппарата
кг
90
80
Мощность число ступеней
кол.
12
8
Стоимость аппарата
(в ценах 2016 года)
руб.
167 000
158 000
Как видно из таблицы 21, новый Аппарат ДЦВ-терапевтический
ВОЛНА-2.1, по своим техническим параметрам уступает старому,
следовательно, это отразится на объеме оказываемых услуг. Лечение в ООО
«Перспектива» будет производиться по современным технологиям, что
обеспечит высокое качество услуг.
3.2. Экономическое обоснование мероприятий
1.Сокращение затрат по статье заработная плата с учетом отчислений
на социальные нужды.
Сокращение экономиста - позволит сократить расходы на заработную
плату и отчисления на социальные нужды управленческого персонала. При
67
этом обязанности экономиста возложить на бухгалтера ООО «Перспектива»,
назначить ему надбавку в районе 20 % ИСН.
Сокращение диетической сестры - позволит сократить расходы на
заработную плату управленческого персонала. При этом обязанности
диетической сестры возложить на старшею медицинскую сестру ООО
«Перспектива», назначить ей надбавку в районе 20 % ИСН.
При расчёте воспользуемся формулами (2) и (3):
(З/п + ИСН) + ОСН х 12, (2)
(З/п + ОСН) х 12, (3)
где З/п – Заработная плата бухгалтера, руб.;
ИСН – интенсивная стимулирующая надбавка, руб.;
ОСН – отчисления на социальные нужды (30 %), руб.;
12 – месяцев.
В таблице 22 показаны затраты на заработную плату управленческого
персонала.
Таблица 22
Затраты по заработной плате управленческого персонала
ООО «Перспектива», руб.
Персонал
Заработна
я плата
Отчислени
я
(1*30%)
Итого
(1+2)
Всего в
год
(3*12м)
В год на
двух
специалис
тов
1
2
3
4
5
Экономист
14 700
4 410
19 110
229 320
458 640
Бухгалтер
14 700
4 410
19 110
229 320
Диетическа
я сестра
16 891
5 067,30
21 958,30
263 499,60
545 001,60
Старшая
медицинска
я сестра
18 045
5 413,50
23 458,30
281 502
68
По данным таблицы видно, что в год на экономиста и бухгалтера
затрачивает 458 640 руб., на диетическую сестру и старшую медицинскую
сестру 545 001,60 руб.
А теперь рассмотри сколько ООО «Перспектива» будет затрачивать в
связи сокращением двух специалистов в таблице 23.
Таблица 23
Экономия затрат ООО «Перспектива»
Персонал
Зараб
отная
плата
Отчисле
ния
(1*30%
)
ИСН
(1*2
0%)
З/п с
добав
кой
(1+3)
Отчисле
ния с
добавко
й
(4*30%)
Итого
(5+4)
Всего в
год
(6*12ме
с.)
1
2
3
4
5
6
7
Бухгалтер
14700
4410
2940
17640
5292
22932
275184
Старшая
медицинск
ая сестра
18045
5413,50
3609
21654
6496,20
28150,2
337802,4
1. 458 640-275 184 = 183 456 рублей;
2. 545 001,60 – 337 802,40 = 207 199,20 рублей.
3. Общая сумма экономии за год составит:
183 456 + 207 199,20 = 390 655,20 рублей.
Общая сумма экономии затрат на двух специалистов в год
составляет:
159 468 + 180 084 = 339 552 рублей в год.
Сэкономленные затраты надо направить на развитие ООО
«Перспектива», то есть на внедрения новых технологий.
В работе предлагается, для ООО «Перспектива» приобрести новое
оборудования, для более экономичной деятельности.
2. Сокращение расходов по статье амортизация основных средств.
Определение затрат на внедрение нового аппарата ДЦВ-
терапевтический ВОЛНА-2.1. Затраты на новый аппарат складываются из
дополнительных (новых) капитальных затрат, при этом необходимо
учитывать выручку от реализации заменяемого оборудования.
69
Рассчитаем основные показатели для старого и нового оборудования,
учитывая односменный график работы в таблице 24.
Таблица 24
Экономическая характеристика оборудования
Основные производственные
показатели
Наименование оборудование
«Полис»
ВОЛНА-2.1
Сменный фонд времени работы, мин.
480
480
Количество процедур в смену
24
32 х 2 =64
Численность обслуживающего
персонала, чел.
2
1
Стоимость одной процедуры, руб.
170,00
180,00
Количество процедур в 1 день, руб.
1 360,00
2 880,00
Годовой объем оказываемых услуг, руб.
335 920,00
711 360,00
Можно сделать вывод о том, что с введением нового оборудования в
ООО «Перспектива» увеличатся объемы оказываемых услуг, при закупке
нескольких аппаратов, повысится уровень производительности труда,
следовательно, уменьшатся затраты по статье амортизация основных средств,
что существенно снизит себестоимость оказываемых услуг.
Расчет экономической эффективности от замены аппарата
Электрофорез «Полис» на новую модель аппарат ДЦВ-терапевтический
ВОЛНА-2.1 (таблица 25).
Таблица 25
Расчет экономической эффективности от замены аппарата
Электрофорез «Полис» на новую модель аппарат
ДЦВ-терапевтический ВОЛНА-2.1
Наименование показателей
Базовый
вариант
Предполагаемый
вариант
Количество специалистов
2
1
Капитальные затраты на
внедрение, руб.
-
158 000
Себестоимость услуг на
1 процедура, руб.
180,00
178,00
Себестоимость услуг в год, руб.
711 360
269 107
Условно годовая экономия, руб.
-
442 253
Годовой экономический
эффект, руб.
-
418 533
Срок окупаемости капитальных затрат, год
-
0,4
70
Замена старого аппарата Электрофорез «Полис», на новый более
производительный аппарат ДЦВ-терапевтический ВОЛНА-2.1, позволит
высвободить одного специалиста. При капитальных затратах 158 000 руб.,
получим годовой экономический эффект в сумме 418 533 руб.
Себестоимость на единицу оказываемых услуг снизиться на 2 руб. и в год
составит 269 107 руб. Срок окупаемости капитальных вложений составит 5
месяцев.
Теперь рассмотрим основной экономические показатели после
реализации предлагаемых мероприятий в таблице 26.
Таблица 26
Основные экономические показатели после предлагаемых
мероприятий в ООО «Перспектива» тыс. руб.
Наименование
2016 год
Прогноз
Отклонение
Темп
роста,
%
1.Выручка от
реализации
оказанных услуг
14 204,40
16 335,06
2130,66
115,00
2.Себестоимость
услуг, в том числе:
13 200,40
12 367,49
- 832,91
93,69
- расходы на
управленческий
персонал
1 966,86
1 576,21
- 390,65
-
- амортизационные
затраты
1 720,02
1 277,8
- 442, 25
-
3.Прибыль от
продаж, услуг., (1-
2)
1 004,00
3 967,57
2 963,57
395,18
4.Налоги и сборы,
производимые из
прибыли, (3*20%)
200,8
793,51
592,71
395,18
5.Чистая прибыль
(убыток), (3-4)
803,2
3 174,06
2 370,86
395,18
6.Рентабельность
продаж, %, (3/2)
0,08
0,32
0,24
-
7.Общий фонд
заработной платы
9 410,60
9 410,60
0
0
8.Среднесписочная
численность, чел.
56
54
-2
96,4285714
9.Среднемесячная
заработная плата,
руб., (7/8/12
месяцев)
14 004,00
14 522,00
518,00
103,70
71
Рисунок 11 - Динамика изменений прибыли от внедрения
предлагаемых мероприятий в ООО «Перспектива»
В результате произведенных расчётов общая себестоимость снизилась
на 832,91 тыс. руб. и составила 12 367,49 тыс. руб.
Чистая прибыль ООО «Перспектива» составила 3 174,06 тыс. руб.
Уровень рентабельности учреждения увеличился на 24%.
Следовательно, внедрение мероприятий по снижению затрат
целесообразно.
14204,4
13200,4
1004
803,2
14004
16335,6
12367,49
3967,57
3174,06
14522
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
Выручка Себестоимость Прибыль Чистая прибыль Среднемесячная
заработная плата
2016 год Прогноз