52
Продолжение Таблицы 12
1
2
3
4
5
6
7
Отчисления на
соц. нужды
961,50
8,76
1 016,95
8,58
1 104,87
8,37
Материальные
затраты
2 283,00
20,80
2 453,47
20,70
3 022,89
22,90
Лечебные
процедуры
санатория
296,35
2,70
320,02
2,70
343,21
2,60
Культмеропри
ятия
10,90
0,10
11,85
0,10
13,20
0,10
Износ мбп
406,11
3,70
628,18
5,30
699,62
5,30
Амортизация
основных
средств
1 486,24
13,54
1 602,44
13,52
1 720,02
13,03
Общехозяйств
енные
расходы
10,98
0,10
11,85
0,10
13,20
0,10
Общекурортны
е расходы
32,93
0,30
23,71
0,20
39,60
0,30
Расходы на
содержание
аппарата
управления
1 964,70
17,90
1 955,66
16,50
1 966,86
14,90
Ремонтный
фонд
274,40
2,50
367,43
3,10
514,82
3,90
Прочие
расходы
43,90
0,40
71,12
0,60
79,20
0,60
ИТОГО затрат
10 976,00
100
11 852,50
100
13 200,40
100
Как видно из таблицы 12, все показатели имеют тенденцию к
увеличению на протяжении с 2014 года по 2016 год.
Увеличились и затраты на оплату труда. Так в 2014 году они
составляют 3 204,99 тыс. руб., а в 2016 году – 3 682,91 тыс. руб.
Также увеличиваются и отчисления на социальные нужды. В 2016
году они составляют 1 104,87 тыс. руб., в 2014 году, где они составляют
961,50 тыс. руб.
Такой показатель как материальные затраты в 2014 году составляет
2 283 тыс. руб., в 2016 году 3 022,89 тыс. руб.
Рассмотрим такой показатель как амортизационные отчисления. В
2014 году они составляют 1 486,24 тыс. руб. в 2016 году – 1 720,02 тыс. руб.
53
Увеличение сумм по статье амортизация основных средств, указывает
на износ основных производственных фондов, в частности это касается
оборудования организации.
В свою очередь, прочие расходы имели тенденцию к увеличению и в
2016 году они составляют 79,20 тыс. руб. что на 35,3 тыс. руб. больше, чем в
2014 году.
Как видно из сметы затрат санатория, в 2016 году самыми весомыми
статьями можно считать.
1. Расходы по оплате труда – 27,9 % от общей суммы затрат;
2. Амортизация основных средств – 13,03 % от общей суммы
затрат;
3. Расходы на содержание аппарата управления- 14,90 % от общей
суммы затрат.
4. Материальные затраты - 22,90 % от общей суммы.
Рисунок 7 – Динамика сметы затрат ООО «Перспектива» в
2016 году, %
28%
8%
23%
3%
0%
5%
13%
0%
0%
15%
4%
1%
2016 год
Расходы по оплате труда
Отчисления на соц. нужды
Материальные затраты
Лечебные процедуры
санатория
Культмероприятия
Износ мбп
Амортизация основных
средств
Общехозяйственные
расходы
Общекурортные расходы
Расходы на содержание
аппарата управления
Ремонтный фонд
Прочие расходы
54
Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том,
почему произошла тенденция увеличения полной себестоимости услуг.
Данная динамика свидетельствует об увеличении условно-постоянных затрат
таких как: материальные затраты, сырье, затраты на оплату труда, вода, газ,
электроэнергия. В ООО «Перспектива» необходимо стремиться к снижению
этих затрат за счет внедрения новых технологий, менее материалоемких,
новой техники, разработки новых схем мотивации работников, поиска новых
поставщиков.
2.3. Особенности формирования себестоимости продукции на
предприятии ООО «Перспектива»
Особенностью формирования себестоимости услуг на предприятии
ООО «Перспектива», являются затраты.
Рассмотрим подробнее самые затратные статьи сметы ООО
«Перспектива», удельный вес которых занимает существенный процент от
общего объема издержек санатория в 2016 году – это амортизация основных
средств, расходы на содержание аппарата управления и материальные
затраты в таблице 13.
Таблица 13
Основное технологическое оборудование ООО «Перспектива», в
рублях
Наименование
Кол-
во
Срок
полезного
использов
ания
По состоянию на 01.01.2017 год
Остаточная
стоимость
Процент
износа
Сумма
амортизации
фактическая
1
2
3
4
5
6
Концентратор
кислорода
Ормед-7ФЗЛ
1
10
6 858,6
78,1
144 459,1
Аппарат
Электрофорез
Эндоназаль.
1
10
3 274,2
89,5
77 908,5
Аппарат для
дарсонвализации
Искра-1
1
10
12 796,3
58,7
68 187,5
55
Продолжение Таблицы 13
1
2
3
4
5
6
Аппарат для СМТ
терапии
Амплипульс-5
1
10
21 436,3
30,5
59 407,3
Рециркулятор
настенный ПБ-
06-я
1
10
23 024,3
25,4
17 839,4
Аппарат для
Ультразвук
3
10
13 797,5
56,0
67 560,4
Гальванизатор
«Поток» 1ГЭ 50-
2
4
12
6 231,9
79,9
44 772,7
Гальванизатор
«Элформ-Проф»
1
12
6 738,7
78,4
74 459,1
Аппарат
низкочастотной
физиотерапии
«Амплипульс»
3
12
7 984,4
74,4
53 204,8
Аппарат для УВЧ
терапии УВЧ-30
1
12
5 416,6
82,6
55 713,4
Аппарат для ДМВ
терапии ДМВ-01
«Солнышко»
1
12
4 758,1
84,7
66 340,6
Аппарат
Электрофорез
«Полис"
1
12
0
100,0
144 162,8
Аппарат для ДЦВ
терапии «Волна»
1
12
3 135,8
90,0
148 222,1
Аппарат
«Седатон» для
магнитоамплипу
льстерапии
1
10
3 789,0
93,0
81 357,9
1. Амортизация основных средств.
Рассмотрим, теперь статью амортизация основных средств, она
составляет 13,03 % от общей себестоимости за 2016 год.
По данным таблицы 13, что оборудование в ООО «Перспектива»
устарело, следовательно, необходимо искать средства для его замены.
Все эти причины привели к снижению качества услуг, к
невыполнению производственных заданий, к постоянным простоям
оборудования на межплановых и капитальных ремонтах.
Основным направлением снижения затрат деятельности ООО
«Перспектива» внедрение нового оборудования, что повысит
56
производительность труда, ликвидирует трудоемкие ручные операции,
улучшит санитарно-гигиенические условия и повысить общую культуру
производства, снизит амортизационные отчисления, так как оборудование с
каждым годом устаревает.
2. Расходы на содержание аппарата управления.
Проанализируем затраты на содержание аппарата управления, данные
отобразим в таблице 14.
Таблица 14
Расходы на содержание аппарата управления ООО
«Перспектива» в 2016 году, тыс. руб.
Статья расходов
2016 год
План
Факт
Заработная плата управленческого
персонала
1 331,16
1 400,76
Отчисления с заработной платы
399,35
420,23
Служебные разъезды
61,00
79,77
Канцелярские расходы
38,00
42,00
Типографские расходы
2,60
1,80
Почтовые расходы
1,30
1,00
Прочие расходы
9,60
9,30
Связь и содержание телефонов
10,50
12,00
ИТОГО расходов по управлению
1 853,51
1 966,86
Рисунок 8 – Фактические расходы на содержание аппарата
управления ООО «Перспектива» в 2016 году, тыс. руб.
Факт
Заработная плата
управленческого персонала
Отчисления с заработной платы
Служебные разъезды
Канцелярские расходы
Типографские расходы
Почтовые расходы
Прочие расходы
Связь и содержание телефонов
57
Анализируя таблицу 14, нужно отметить, что фактические затраты
близки к плановым. По плану в 2016 году 1 853,53 тыс. руб. по факту
1 966,86 тыс. руб.
В 2016 году существенно снизились затраты на служебные разъезды,
типографские расходы, почтовые и прочие. Это связано с реструктуризацией
издержек и их снижением с связи со сложной экономической ситуацией.
ООО «Перспектива» необходимо было сократить основные расходы, не
экономя при этом, как всегда, на материалах и качестве оказываемых услуг.
Затраты на заработную плату управленческого персонала с каждым
годом возрастают. Они составят 1 400,76 тыс. руб., в связи с чем возникает
потребность в поиске резервов снижения затрат по статье заработная плата
управленческого аппарата.
3. Материальные затраты.
Проанализируем материальные затраты ООО «Перспектива» в
таблице 15.
Таблица 15
Материальные затраты ООО «Перспектива» в 2016 году, тыс.руб.
Анализируя таблицу 15, нужно отметим, что фактические затраты
близки к плановым. По фактическим показателям в 2016 году 2 770,00 тыс.
руб., по фактическим 3 022,89. Сырье и материалы в 2016 году увеличились и
Статья расходов
2016 год
План
Факт
Сырье и материалы для производства товаров
1 900,50
2 116,29
Контроля, эксплуатацию, содержание основных
средств и пр.
42,50
45,20
Инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы,
562,00
580,00
Энергия
120,00
125,40
Приобретение работ и услуг для нужд
предприятия
145,00
156,00
ИТОГО
2 770,00
3 022,89
58
составили 2 116,29 тыс. руб. По сравнению с плановыми которые составляли
1 900,50 тыс. руб.
Соответственно себестоимость оказанных ООО «Перспектива» услуг
с каждым годом увеличивается, а это влечет за собой снижение прибыли.
Необходимо искать мероприятия по снижению расходов.
Рисунок 9 – Фактические материальные затраты ООО
«Перспектива» в 2016 году, тыс. руб.
4. Расходы по должностным окладам и ИСН.
Должностные оклады и ИСН для оплаты труда работников ООО
«Перспектива» представлены в таблице 16 и 17.
Таблица 16
Должностные оклады и ИСН для оплаты труда руководителей,
специалистов и служащих ООО «Перспектива», рублей в месяц
Наименование
должности
Оклады и размеры ИСН, рубли в месяц
Оклад
ИСН
20%
40%
60%
80%
100%
1
2
3
4
5
6
7
Начальник
31 397
6 279
12 559
18 838
25 118
31 397
Зам. Начальника
25 852
5 170
10 341
15 511
20 682
25 852
Главный врач
21 286
4 257
8 514
12 772
17 029
21 286
Начальник
хоз. группы
19 099
3 820
7 640
11 459
15 279
19 099
Водитель
11 824
2 368
4 730
7 094
9 459
11 824
Бухгалтер
14 700
2 940
5 880
8 820
11 760
14 700
Экономист
14 700
2 940
5 880
8 820
11 760
14 700
Администратор
16 075
3 215
6 430
9 645
12 860
16 075
Сырье и материалы
для производства
товаров
Контроля,
эксплуатацию,
содержание
основных средств и
пр.
Инструменты,
приспособления,
инвентарь,
приборы,
Энергия
Приобретение
работ и услуг для
нужд предприятия
59
Продолжение Таблицы 16
1
2
3
4
5
6
7
Врачи специалисты
23 456
4 691
9 382
14 074
18 765
23 456
Старшая медсестра
18 045
3 609
7 218
10 827
14 436
18 045
Диетическая сестра
16 891
3 378
6 756
10 135
13 513
16 891
Медсестра ФТО
16 891
3 378
6 756
10 135
13 513
16 891
Медсестра
16 891
3 378
6 756
10 135
13 513
16 891
Таблица 17
Должностные оклады и ИСН для оплаты труда рабочих
ООО «Перспектива», рублей в месяц
Наименование
профессии
Оклады и размеры ИСН, рубли в месяц
Оклад
ИСН
15%
30%
45%
60%
75%
Водитель
11 824
1 774
3 547
5 321
7 094
8 868
Санитарка
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Старший повар
11 824
1 774
3 547
5 321
7 094
8 868
Повар
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Кухонный рабочий
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Официант
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Кладовщик
11 824
1 774
3 547
5 321
7 094
8 868
Горничная
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Сантехник
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Электрик
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Оператор стиральной
машины (прачечная)
11 824
1 774
3 547
5 321
7 094
8 868
Озеленитель
10 600
2 120
3 180
4 770
6 360
7 950
Сторожа
10 600
2 120
3180
4 770
6 360
7 950
В зависимости от профессионального статуса работника в ООО
«Перспектива» предусмотрены премиальные вознаграждения в виде ИСН
(интегрированной стимулирующей надбавки).
Интегрированная стимулирующая надбавка (ИСН) – это часть
заработной платы, выплачиваемая работнику ежемесячно за уровень
компетенций, профессионализма и результативность труда. Этот элемент
заработной платы отражает принцип, при котором опытные и эффективные
работники при прочих равных условиях зарабатывают больше, чем
«новички». Оценка эффективности и потенциала работника проводится
оценочной комиссией. Должностной оклад и ИСН вместе составляют
базовую заработную плату, которая выплачивается ежемесячно.
60
ИСН, как правило, устанавливается на один год и пересматривается
по результатам ежегодной оценки.
В отдельных случаях, когда уровень эффективности работника
существенно и явно изменился, по представлению руководителя, может
возникнуть необходимость в проведении внеочередной оценки работника с
соответствующим изменением ИСН.
61
Глава 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО СНИЖЕНИЮ
ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПЕРСПЕКТИВА»
3.1. Мероприятия направленные на снижение себестоимости продукции
и совершенствование системы учета затрат на предприятии
ООО «Перспектива»
Теоретические разработки, а также практический анализ показали, что
большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают
себестоимость, расходы, затраты, ассортимент и структура производства и
реализации продукции.
Источники - это затраты и расходы, за счет экономии которых могут
быть снижены издержки производства.
Факторы - это технико-экономические условия, под влиянием
которых изменяются издержки.
Основными источниками снижения издержек производства и
реализации продукции являются:
- снижение расходов сырья, материалов, топлива и энергии на
единицу продукции/услуг;
- уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся
на единицу продукции/услуг;
- снижение расхода заработной платы на единицу продукции/услуг;
- сокращение административно-управленческих расходов;
- ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Таким образом, основным резервом снижения условно-переменных
материальных затрат является уменьшение норм расходов материалов на
единицу продукции как в результате внедрения научно-технических
мероприятий (внедрение новых производственных технологий, механизация
и автоматизация конструкций изделий), улучшения системы нормирования
материалов в организации.