46
цветного лома, открывается дополнительный участок в пределах главного
заготовительного участка, на котором осуществляется заготовка, переработка и
реализация лома. В 2018 г. по отношению к 2017 г. наблюдается снижение в 3раза.
Главной причиной является снижения объема заготовляемого цветного
лома связано с отказом от договорных отношений с крупным поставщиком
«НИЗМК».
Таблица 2
Анализ основных производственно-экономических показателей ООО
«Протон»
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение (+,-)
2017/2016
2018/2017
абсол.
(+/-)
Темп
роста, %
абсол.
(+/-)
Темп
роста, %
1.Выручка
555209
1489952
1496641
934743
268
6689
101
2.Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
427097
1157974
1331115
730877
271
173141
115
3.Валовая
прибыль
128112
331978
165526
203866
259
-166452
50
4.Коммерческие
расходы
51888
107032
56918
55144
206
-50114
53
5.Управленческие
расходы
12142
19067
21873
6925
157
2806
115
6.Прибыль от
продаж
64082
205879
86735
141797
321
-119144
42
7.Прочие доходы
5405
8115
3093
2710
150
-5022
38
8.Прочие
расходы
3352
5395
109
2043
161
-5286
2
9. Прибыль до
налогообложения
66135
208559
89719
142424
315
-118840
43
10.Текущий налог
на прибыль
13227
41720
17944
28493
315
-23776
43
11. Чистая
прибыль (убыток)
52908
166879
71775
113971
315
-95104
43
Далее рассмотрим динамику управленческих, коммерческих и прочих
доходов и расходов на предприятии ООО «ПРОТОН» за три предшествующих года.
В организации прослеживаются следующие основные тенденции:
- в частности переменных расходов. В 2017 г. по отношению к 2016 г.
происходит увеличение в 2 раза. Главной причиной является увеличение
47
коммерческих расходов (расходов на жд услуги и транспортные расходы по
реализации продукции) в 2 раза за счет увеличения объема реализации в 2017 г. по
отношению к 2016 г. в 2 раза. В 2018 г. происходит снижение в 2 раза за счет
уменьшения коммерческих расходов (переход на отгрузку автотранспортом);
- в частности постоянных расходов. В 2017 г. увеличение в 1,2 раза по
отношению к 2016 г. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. также происходит
незначительное увеличение. Данное увеличение в течение трех лет обусловлено
приростом общехозяйственных расходов. Подробный анализ по статьям расходов
рассмотрен, далее в таблицах.
Показатель, условно именуемый как «Маржа», означает разницу между
выручкой, стоимостью сырья и транспортными расходами. Данный специфический
показатель отражает уровень наценки, используемой компанией в своей
деятельности. При этом предприятие не может регулировать цены реализации, так
как отпускные цены для него – цены приемки на металлургических комбинатах,
которые выставляются и изменяются исключительно комбинатами исходя из
существующей конъюнктуры на рынке металлов. Таким образом,
ломоперерабатывающее предприятие способно регулировать наценку лишь путем
изменения закупочной цены. В данном вопросе также имеет определенное значение
выгодность выбранного направления (чтобы цена, выставленная металлургическим
комбинатом в совокупности с транспортными расходами в определенный период
времени была наиболее высока относительно других комбинатов).
В 2017 г. относительно 2016 г. прирост по данному показателю в абсолютном
выражении составил в 2,6 раза, если же рассматривать данный показатель на тонну
реализованной продукции, то прирост составил в 1,4 раза. Таким образом, основной
причиной увеличения финансового результата в 2017 г. относительно 2016 г.,
явилась возможность удерживать более высокую разницу между ценой реализации
и ценой закупа, чему содействовал бурный рост цен на металлы в тот период, что
обеспечивало высокий уровень цен приемки на металлургических комбинатах. При
этом ломоперерабатывающие предприятия сдерживали цены на закуп лома. В 2017
г. по отношению к 2016 г. наблюдается прирост выручки в 3,7 раза и прибыли в 3
48
раза за счет увеличения объема реализации черного и цветного лома в 2 раза. В 2018
г. показатель «Маржа» опускается на 1,2 раза относительно 2017 г., причиной чему
является общая кризисная ситуация в металлургической отрасли, выраженная в
резком падении объемов производства на металлургических комбинатах и,
соответственно, почти двукратном снижении цен приемки металлолома. Данная
ситуация в совокупности со снижением объемов реализации, а также ростом
переменных затрат обусловило снижение выручки и прибыли в 2,3 раза по
отношению к 2017 г. Таким образом, влияние на отрицательную динамику
финансовых результатов предприятия за рассматриваемый период оказало не только
снижение реализации лома, но и общий рост переменных затрат на реализованную
тонну.
Рассмотрим более детально по группам расходов изменение уровня данных
расходов и определим основные причины, повлиявшие на их увеличение или
снижение. Производственные расходы – наиболее важная группа расходов, которая
подробнее будет разобрана в следующем подразделе главы. Рассмотрим их
содержание и структуру в динамике на примере таблицы 3.
Таблица 3
Структура производственных расходов за период 2016 – 2018 гг. на
ООО «ПРОТОН»
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения (+, -)
2017г к
2016г
2018 г к
2017 г
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
Производственны
е расходы в т.ч.:
37022
9
381
2
104886
0
572
9
117251
7
814
4
67863
1
1917
1
23657
241
5
постоянные
24422
252
81133
441
55345
375
56711
189
-
25788
-66
переменные
34580
7
356
0
967727
528
8
111717
2
776
9
62192
0
1728
14944
5
248
1
1.Сырьё
34161
6
351
7
953910
521
2
109647
5
762
5
61229
4
1695
14256
5
241
3
2.Вспомогательн
ые материалы
3635
37
9703
53
7757
54
6068
16
-1946
1
3.Технологически
е материалы
редукторы,
шланги, резаки)
263
3
262
1
1190
8
-1
-2
928
7
49
Продолжение Таблицы3
4.ГСМ, топливо,
смазка на
производственны
е нужды
162
2
7
-
-
-
-155
-2
-7
-
5.З/пл основных
производственны
х рабочих
переменная)
70
1
3681
20
11191
78
3611
19
7510
58
6.Амортизация
производственног
о оборудования
25
-
367
2
620
4
342
342
253
2
7.Аренда у
сторонних фирм
производственног
о оборудования
-
-
-
-
684
5
-
-
684
5
8.З/пл основных
производственны
х рабочих
(постоянная)
5450
56
8060
44
4811
33
2610
-12
-3249
-11
9.Прочие
производственны
е затраты
61
1
165
1
560
4
104
-
395
3
10.Аренда у
своих фирм
производственног
о оборудования
18947
195
72705
397
49229
342
53758
202
-
23478
-55
Исходя из представленной таблицы видно, что данная группа расходов имеет
тенденцию к увеличению. В 2017 г. относительно 2016 г. произошло увеличение в
2,8 раз. В 2018 г. прирост составил 1,1 раза по отношению к 2017 г. Рассмотрим
более детально по статьям расходов и определим основные причины, повлиявшие на
их увеличение или снижение. Увеличение производственных участков в 2017 г.
привело к приросту показателя сырье в 2,7 раза по отношению к 2016 г. (весь
заготовляемый лом отражается по статье сырье). В 2018 г. по отношению к 2017 г.
наблюдается увеличение в 1,1 раза. На данную тенденцию повлияло открытие
дополнительного участка г. Екатеринбург. В 2017 г. наблюдается увеличение по
статье вспомогательные материалы в 2,7 раза по отношению к 2016 г. Главной
причиной послужило увеличение заготовляемого лома (сырья), который
необходимо перерабатывать (газификаторы) для этого используются
вспомогательные материалы в виде кислорода и пропана.
В 2018 г. происходит снижение по отношению к 2017 г. в 1,3 раза за счет
50
приобретения дополнительного оборудования «Сиерра». В 2018 г. по отношению к
2017 г. наблюдается увеличение в 4,5 раза расходов на технологические материалы
(редукторы, шланги, резаки).
Наибольшим фактором, повлиявшим на подобную динамику оказало,
создание дополнительно демонтажной бригады (для выезда на объекты), которую
необходимо обеспечить оборудованием для проведения монтажа металлолома.
В 2017 г. происходит увеличение по статье аренда у своих фирм
производственного оборудования в 3,8 раза за счет привлечения дополнительного
оборудования Сиерра, в 2018 г. происходит снижение в 1,5 раза.
В 2018 г. применяется другая методика учета постоянной и переменной з/пл
основных производственных рабочих по отношению к 2017 и 2016 г. В 2018 г.
произошло увеличение прочих производственных затрат в 3,4 раза по отношению к
2017 г. за счет увеличения штата работников, которым необходимо выдавать
специальную одежду.
Далее рассмотрим общепроизводственные расходы (Приложение 2).
Общепроизводственные расходы — расходы по содержанию и эксплуатации машин
и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных
средств и иного имущества, используемого в производстве; арендная плата за
помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата
труда работников, занятых обслуживанием производства.
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
общепроизводственные расходы в течении 3-х лет. Общепроизводственные расходы
в 2017 г. по отношению к 2016 г. в общем объеме увеличились в 1,5 раза. В 2018 г.
по отношению к 2017 г. прирост составил 2 раза.
Рассмотрим каждый показатель в отдельности повлиявший на
положительную динамику общепроизводственных расходов.
В 2017 г. относительно 2016 г. прирост з/пл общепроизводственного
персонала (переменная, постоянная)составил 1,9 раз. Увеличение вызвано ростом
среднесписочной численности работников за рассматриваемый период (данный
факт объясняется тем, что открываются дополнительные участки). В 2018 г.
51
появляется дополнительные машины и оборудование Сиерра для переработки
металлолома. Соответственно происходит увеличение в 2018 г. в 1,4 раза к 2017 г. за
счет привлечения дополнительных водителей и машинистов погрузочной машины
оплата, которых зависит от сдельной выработки. По статье амортизация ОС
общепроизводственного назначения в течении 3 лет происходит снижение за счет
истечения срока амортизационных отчислений. В 2017 г. по отношению к 2016 г. в
1,5 раза. В 2018 г. по отношению в 2017 г. происходит снижение в 11 раз.
По статье аренда у сторонних фирм ОС общепроизводственного назначения
происходит увеличение в 2017 г. по отношению к 2016г. в 2,3 раза основной
причиной является аренда производственных участков г. Тюмень, г. Красноуфимск,
г. Ирбит, г. Первоуральск. В 2018 г. по отношению к 2017 г. в 2018 г. происходит
увеличение по данной статье в 1,8 раза. Главной причиной является использование
кранов для разгрузки крупногабаритного металлолома на главном
производственном участке в г. Екатеринбурге.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. затраты на ремонт и содержание
оборудования общепроизводственного назначения увеличиваются в 18 раз. Главной
причиной является приобретение Сиерры для переработки металлолома. В 2018 г.
по отношению к 2017 г. также происходит увеличение в 2 раза причиной является
приобретение дополнительных транспортных средств для отгрузки и заготовки
металлолома. По статье затраты по ремонту и содержанию транспортных средств
общепроизводственного назначения наблюдается прирост в течение 3-х лет за счет
приобретения дополнительных транспортных средств. В 2017 г. в 7 раз. В 2018 г. в 2
раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются командировочные расходы
в 4 раза связано с появлением передвижного пресса Сиерра. Для увеличения объема
переработки металлолома оборудование передвигается по производственным
площадкам, за счет этого происходит увеличение. В 2018 г. к 2017 г. прирост в 2,7
раза (происходит увеличение участков).
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются в 2 раза расходы на связь и
телекоммуникацию за счет оснащения всех производственных участков интернетом.
52
В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит снижение в 1,2 раза. Главной
причиной является переход на более выгодные тарифные планы.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются в 11 раз расходы по охране
труда и технике безопасности. Главной причиной становится увеличение штата
сотрудников. Необходимым является аттестация рабочих мест. В 2018 к 2017 г.
происходит снижение в 5 раз обусловлено тем, что основная часть сотрудников
проходит аттестацию в 2017 г.
В 2017 г. по отношению к 2016г. происходит увеличение в 3 раза прочие
общепроизводственные затраты главной причиной, является приобретение лицензии
на осуществление деятельности с цветным ломом. А также проведение «дня
металлурга» на главном производственном участке г. Екатеринбурга, что
потребовало дополнительных расходов. В 2018 г. По отношению к 2017 г.
происходит снижение в 2 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 4 раза ГСМ и
транспортные услуги на общепроизводственные нужды. В связи с приобретением
производственного оборудования Сиерра и транспортных средств, повышение
стоимости дизельного топлива. В 2018 г. по отношению к 2017 происходит
снижение в 1,8 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 3 раза
электроэнергия на общественные нужды. Главной причиной является увеличение
объема переработки на производственных участках в 60 раз (дополнительное
оборудование Сиерра потребляет ГСМ или электроэнергию). В 2018 г. по
отношению к 2017 г. происходит увеличение в 1,6 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 2 раза аренда у
своих фирм ОС общепроизводственного назначения. В 2018 г. по отношению к 2017
г. происходит увеличение в 1,2 раза. Главной причиной является привлечение
дополнительного оборудования.
Общехозяйственные расходы - часть расходов по управлению и
обслуживанию производства. Являются составной частью калькуляции расходов на
производство продукции (таблица 4).
53
Таблица 4
Структура общехозяйственных расходов за период 2016 – 2018 гг. в
ООО «ПРОТОН»
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения (+, -)
2017г к
2016г
2018 г к
2017 г
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
тыс.
руб.
руб.
/ т.
Общехозяйственные
расходы в т.ч.:
12142
125
19067
104
21873
152
6925
-21
2806
48
постоянные
11119
114
16399
89
19326
134
5280
-25
2927
45
переменные
1023
11
2668
15
2547
18
1645
4
-121
3
1. З/пл
управленческого
персонала
(переменная)
9
-
-
-
-
-
-9
-
-
-
2. З/пл
управленческого
персонала
(постоянная)
8141
84
15229
83
16211
113
7088
-1
982
30
3. Амортизация ОС
общехозяйственного
назначения и НМА
9
-
2
-
-
-
-7
-
-2
-
4. Аренда у
сторонних фирм ОС
общехозяйственного
назначения
986
10
1007
6
1190
8
21
-4
183
2
5. Расходы на
персонал
16
-
49
-
18
-
33
-
-31
-
6. Затраты на
ремонт и
содержание ТС
общехозяйственного
назначения
25
-
108
1
229
2
83
1
121
1
7. Затраты на
ремонт и
содержание зданий
общехозяйственного
назначения
9
-
17
-
7
-
8
-
-10
-
8. Расходы на связь
и телекомуникацию
462
5
334
2
318 -
2
-128
-3
-16
-
9. IT-расходы и
услуги
44
1
132
1
206
1
88
-
74
-
10.
Командировочные
расходы
356
4
242
1
90
1
-114
-3
-152
-
11. Офисные
расходы
232
2
159
1
169
1
-73
-1
10
-
12. Прочие
общехозяйственные
расходы
431
4
445
2
454
3
14
-2
9
1
13. ГСМ и тран-ные
услуги
248
3
208
1
399
3
-40
-2
191
2
54
Продолжение таблицы 4
14. Налоги
-
-
26
-
35
-
26
-
9
-
15. Прочие затраты
1014
10
267
1
2547
18
-747
-9
2280
17
16. Аренда у своих
фирм ОС
общехозяйственного
назначения
160
2
842
5
-
-
682
3
-842
-5
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
общехозяйственные расходы в течение 3-х лет. В 2017 г. относительно 2016 г.
общехозяйственные расходы увеличились в 1,6 раз. В 2018 г. по отношению к 2017
г. произошло увеличение в 1,2 раза. Рассмотрим основные причины, повлиявшие на
данное изменение.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 2 раза з/пл
управленческого персонала (постоянная) за счет увеличение штата управленческого
персонала. В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит увеличение за счет
повышения ставок по оплате труда, разовых премий, оплаты отпусков, больничных
и прочих доплат.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. наблюдается незначительное увеличение
показателя аренда у сторонних фирм ОС общехозяйственного назначения. Главной
причиной послужило повышение ставки арендной платы за аренду офиса. В 2018 г.
по отношению к 2017 г. происходит увеличение в 1,2 раза за счет увеличения
площади арендуемого офиса предприятия.
В 2017 г. наблюдается увеличение расходов на персонал по отношению к
2016 г. в 3 раза. Возникает необходимость подбора и обучения кадров в связи с
открытием производственно-заготовительных участков. В 2018 г. данный вид
расходов удалось снизить в 3 раза.
В 2017 г. относительно 2016 г. происходит увеличение в 4 раза затрат на
ремонт и содержание ТС общехозяйственного назначения. Связано с приобретение
автомобиля Дэу Нексия для нужд управленческого персонала (офис предприятия). В
2018 г. по отношению к 2017 г. также происходит увеличение в 2 раза. Причиной,
является приобретение Форд Фокуса. В связи с этим происходит увеличение по
статье ГСМ и транспортные услуги на общехозяйственные нужды.
55
В 2017 г. к 2016 г. в 1,2 раза. В 2018 г. по отношению к 2017 г. в 2 раза. В
2017 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 1,4 раза расходов на связь и
телекоммуникацию. В 2018 г. к 2010 г. также происходит снижение в 1,1 раза.
Связано с переходом на обслуживание другим оператором связи.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 3 раза IT-расходы
и услуги. Главной причиной является оснащение всех вновь открывшихся участков
необходимой техникой. В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит увеличение в
1,6 раза IT-расходов и услуг. Главной причиной послужило массовая поломка ПК
приобретенных в 2016 г., а также необходимость в дополнительном оборудовании
(сканер, принтер, факс и т.д.).
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 1,5 раза по статье
командировочные расходы. За счет уменьшения количества поездок в
управляющую компанию в г. Самара. В 2018 г. по отношению к 2017 наблюдается
снижение в 3 раза обусловлено полным отказом от поездок в УК (переход на скайп-
связь; конференции происходят в онлайн режиме). Остаются поездки
внутриобластные. По статье налоги в 2017 г. возникает транспортный налог в связи
с приобретением автомобиля. В 2018 г. налог увеличивается в 1,3 раза за счет
приобретения дополнительного автомобиля. По статье прочие затраты. В 2018 г. по
отношению к 2017 г. происходит увеличение в 9,5 раза связано с участием
предприятия в программе авторециклинг (комиссионные автосалона).
В процессе реализации продукции организация производит расходы по ее
сбыту и доведению до потребителей, т. е. коммерческие расходы.
Рассмотрим коммерческие расходы в таблице 5.
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
коммерческие расходы в течении 3-х лет. В 2017 г. относительно 2016 г.
коммерческие расходы увеличились в 2 раза. В 2018 г. по отношению в 2017 г.
произошло снижение в 2 раза. Рассмотрим основные причины, повлиявшие на
данное изменение. По статье з/пл коммерческого персонала (переменная) в 2017 г.
вся заработная плата учитывается в постоянной части. В 2018 г. происходит
распределение заработной платы на постоянную и переменную часть. В 2017 г. по