35
жилищно-коммунального хозяйства по обслуживанию воинских частей и орга-
низаций Минобороны России. Данная организация обеспечивает рабочие места,
не приносит вреда окружающей среде, исправно платит налоги в бюджет.
Органами управления филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Минобороны России в
соответствии с Положение о филиале являются:
- руководитель филиала ;
- начальник отдела бухгалтерского учета филиала.
Назначение лица, на должность начальника Филиала лица, которое яв-
ляется военнослужащим в Вооруженных Силах Российской Федерации, осу-
ществляет Министр обороны Российской Федерации, заместитель Министра
обороны Российской Федерации в порядок, установленный в Вооруженных Си-
лах Российской Федерации, а лицо гражданского персонала назначается глав-
ными учреждениями в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации.
Назначение лица, гражданского персонала на должность начальника от-
дела назначается главой филиала в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
Как видно, глава филиала является главой, в его прямом подчинении
находятся начальники отделов, которые организуют работы по деятельности,
возложенной на них организацией (сферой жилищно-коммунального хозяй-
ства).
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией ЖЭ(К)О № 16. Струк-
тура и количество сотрудников бухгалтерии определяются внутренними прави-
лами и должностными описаниями организации.
В филиале ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России (по данным
ЗВО) учетные записи хранятся в системе ведения журнала. Учет имущества,
обязательств и деловых операций в соответствии с рабочим (выбранным) пла-
ном счетов.
Основой для записей в регистрах бухгалтерского учета являются пер-
вичные документы, которые фиксируют факт транзакции, а также расчеты
36
(ссылки) бухгалтерии. Начальник бухгалтерии обеспечивает контроль и анализ
на счетах всех деловых операций, своевременную и оперативную информацию
по схеме документооборота.
Требование руководителя бухгалтерии о документарной регистрации
деловых операций и подачи необходимых документов и информации в бухгал-
терию является обязательным для всех сотрудников организации.
Таблица 2.1 – Состав и функциональные обязанности бухгал-
терского отделения ЖЭ(К)О № 16 (г. Тамбов).
Должность
Функции
Начальник отделения
Отвечает за весь процесс ведения бухгалтер-
ского учета и контроля в организации. Состав-
ления финансовой отчетности
Бухгалтер по расчетам с персо-
налом
Расчет заработной платы, учет расчетов с ра-
ботниками
Бухгалтер по материалам
Ведение учета, списания, движение ТМЦ и ОС.
Бухгалтер
Обработка первичной документации
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета очень
важно разработать план организации.
План организации учета состоит из следующих элементов: план докумен-
тирования и документооборота; план инвентаризации; план счетов и их пере-
писка; план отчетности; технический план регистрации; план организации тру-
да бухгалтеров.
В плане документации перечислены документы для регистрации деловых
операций. Филиал ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России (по данным
ЗВО) ЖЭ(К) О № 16 (г. Тамбов) использует стандартные формы первичных
учетных документов. Все формы первичных учетных документов составляются
в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности.
Основой организации первичного учета в организации является график
документооборота, утвержденный начальником бухгалтерии, прохождение до-
кументов с момента их выдачи на хранение в архив. В расписании рабочего
37
процесса определяется лицо, ответственное за обработку документов, а также
порядок времени прохождения документа с момента компиляции до архивации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководи-
тель отдела. Учетная политика на текущий год утверждается приказом об орга-
низации в конце прошлого года, введенным с 1 января этого года. Он не должен
меняться в течение отчетного года.
На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с журнально-
ордерной форме учета с использованием компьютерных программ: 1C: Зарпла-
та и управление персоналом, 1С: Управление Торговля. Все журналы-ордера
построены на основе кредитового признака, в соответствии с заранее установ-
ленными дебетовыми счетами. В ЖЭ(К)О №16 филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Мини-
стерства обороны России бухгалтерский учет ведется по направлению дея-
тельности - торговли (согласно классической системе налогообложения -
KСНО).
2.2 Учет расчетов с персоналом организации
В ходе осуществления своей деятельности у организации возникают
взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что
влечет за собой расчеты с работниками организации, с органами социального
страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.
Учет рабочей силы и заработной платы в организации основывается на
федеральных региональных и отраслевых законодательных нормах регулиро-
вания трудовых отношений между сотрудниками и администрацией предприя-
тия, в том числе на уровне заработной платы.
Для организации бухгалтерского учета, отчетности и контроля над фон-
дом заработной платы разделим весь штат ЖЭ (К) № 16 (Тамбов) отделения
филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России (по ЗВО) на 2 группы:
1) административный и управленческий персонал (руководители отде-
лов, ведущие инженеры, экономисты, бухгалтеры и т.д.);
38
2) линейный персонал: маляры, механики, сантехники, ремонтники и т.
д.
Документарное оформление трудовых отношений и учет расчета зара-
ботной платы происходит в организации следующим образом.
На основании трудового договора с сотрудником ЖЭ (К) О № 16 филиа-
ла ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России составляет приказ (распоря-
жение) о его трудоустройстве в соответствии с условиями договора. Договор
предоставляется работнику в течение трех дней с момента подписания контрак-
та, а также выдается второй экземпляр трудового договора, а также выдается
по требованию - копия приказа о приеме на работу, которая заверяется руково-
дителем. Регистрация приказа о приеме на работу осуществляется по форме
№Т-1 и № Т-1а. Далее, на основании распоряжения о приеме на работу руково-
дителем, в бухгалтерии открывается персональная карточка сотрудника,
оформленная в форме № Т-2.
На основании личной карточки бухгалтер для расчетов с персоналом за-
полняет личный счет по форме № Т-54, который составляется для отражения
информации о заработной плате за прошлые периоды. Он регистрирует записи
всех типов начислений на основе первичных документов для записи производ-
ственных выполненных работ, отработанных часов, а также различных видов
платежей и вычетов из заработной платы. По данным личного счета рассчиты-
ваются средние доходы, которые необходимы для начисления при уходе за от-
пуск, на больничные листы и т. д., отметим, что каждый год для каждого со-
трудника открывается новый личный счет. Кроме того, создается налоговая
карта для учета доходов и доходов физических лиц в форме 1-НДФЛ.
Расчет платежных ведомостей на лицевых карточках производится с
нарастающим итогом в течение года. Личные счета сотрудников должны хра-
ниться в архиве предприятия в течение 75 лет.
Для выполнения служебных обязанностей для конкретного работника
используются служебные обязанности, которые утверждается руководителем
39
отделения ЖЭ(К)О № 16 ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России, а по-
сле подробного изучения заверенная подписью сотрудника.
Должности (профессии), по которым принимаются сотрудники ЖЭ (К)
О № 16 филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России, четко опреде-
ленного в соответствии с Единой тарифно-квалификационным справочником
(ETКС), характеристиками тарифной квалификации, а также квалификацион-
ными справочниками позиций руководителей, специалистов и других сотруд-
ников.
Полное наименование должности, профессии и специальности в трудо-
вом договоре указывается в соответствии с кадровым списком ЖЭ(К)О №16
отделения ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России.
Штатное расписание исследовательской организации является организа-
ционным и административным документом. Он отражает информацию о долж-
ностях, количестве и зарплатном фонде сотрудников организации. Он составля-
ется в соответствии с формой № Т-3. График работы персонала должен быть
заверен подписью начальника отдела бухгалтерского учета учреждения и руко-
водителя учреждения.
В ЖЭ(К) О № 16 филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны Рос-
сии в соответствии с Положением о заработной плате и Трудовым кодексом
Российской Федерации применяются следующие системы оплаты труда:
- для административного и управленческого персонала и линейного пер-
сонала сотрудников – повременно-премиальная.
Сотрудники ЖЭ(К) О №16 филиала Федерального государственного
унитарного предприятия Министерства обороны России имеют зарплату в со-
ответствии со своими должностями и компенсационными платежами:
- ежемесячная премия за качественное и добросовестное выполнение
служебных обязанностей в размере 25% от официальной заработной платы;
- пособие на сложность, напряженность и особый режим работы - до
100% от официальной заработной платы в пределах, предусмотренных для ука-
занных целей фондом оплаты труда;
40
- надбавка за выслугу лет - до 40% от официальной заработной платы в
порядке, установленном настоящим Положением;
- другие виды платежей, предусмотренных трудовым законодательством
Российской Федерации, нормативные правовые акты, содержащие нормы тру-
дового законодательства, а также Положение о трудовом вознаграждении.
Административные, управленческие и линейные сотрудники получают
заработную плату в соответствии с установленными официальными зарплатами
и в зависимости от количества дней работы в течение отчетного месяца. Их бо-
нусы производятся в соответствии с Положением о заработной плате в про-
центном выражении.
Форма № Т-13 служит для учета использования рабочего времени и рас-
чета заработной платы в качестве сотрудников административного, управлен-
ческого и линейного персонала.
Бланки отчетной карточки ЖЭ (К) О № 16 филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Ми-
нистерство обороны России было создано с помощью программного обеспече-
ния «1С ЗУП 8.3». Каждый день работников регистрируют при явке на работу и
ухода с работы. Все случаи задержек и неявок, указывающие на причину, а
также часы сверхурочных. На предприятии ведется отметка о неявки или опоз-
дании на основании определенного документа, это справка о вызове в военную
регистрационную службу, суды, листы о временной нетрудоспособности и т. д.,
которые сдают работники в бухгалтерию; и часы сверхурочных работ - соглас-
но спискам руководителей отделов.
Поддержание и хранение трудовых книжек осуществляется сотрудни-
ком по персоналу в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Трудовые книги, такие как формы строгой отчетности, хранятся в сейфе
и учитываются в следующей документации:
- книга с выплатой доходов по учету форм трудовых книжек и вклады-
шей к ним;
- книга учета движения трудовой книжки и вкладышей к ним.
41
Расходы на приобретение трудовых книжек учитываются на забалансо-
вом счете 03 «Бланки строгой отчетности».
Д-т К-т
1.401.20.226 1.302.26.730 Приобретение трудовых
книжек;
Д-т К-т
1.502.11.226 1.502.12.226 Приняты денежные обяза-
тельства;
Далее делаем поступление БСО счет учета 03.1
Расходы отражаются в бухгалтерском учете на основе подотчетным ли-
цам товарных и кассовых чеков, а также накладных. Формы трудовой книжки,
поврежденные при заполнении, отражаются в деле об их отмене.
В случае перевода работника на другую работу эта процедура оформля-
ется приказом начальника отдела ЖЭ(К) О в форме № Т-5.
Для регистрации учета отпусков, предоставляемых работнику (работни-
кам) в соответствии с законодательством, нормативными актами организации,
трудовым договором, бухгалтером для расчетов с персоналом ЖЭ(К) О №16
филиала ФГБУ «ЦЖКУ» Министерства обороны России, распоряжение о
предоставлении отпуска работнику в форме №Т-6 и утвержденным начальни-
ком организации. На основании приказа отметки в личной карточке, лицевой
счет и выплата заработной платы, рассчитанная в соответствии с формой № Т-
60 «Записка – расчет предоставлении отпуска работнику».
Для направления работника в командировке заполняется документ со-
трудника отдела персонала, а начальник ЖЭ(К) О № 16 ФГБУ «ЦЖКУ» Мини-
стерства обороны России утверждает документ о направлении сотрудника в
командировку в форме №Т-9 или № Т-9а. Документом, подтверждающим вре-
мя пребывания сотрудника в командировке, является проездной документ, вы-
данный в форме № T-19 сотрудником отдела кадров в одном экземпляре. По за-
вершении командировки бухгалтер готовит предварительный отчет с использо-
42
ванием бухгалтерской программы «1С: Зарплата и управление персоналом» на
основании документов, подтверждающих понесенные расходы.
ЖЭ(К) О № 16 ФГБУ «ЦЖКУ» Министерство обороны России как ра-
ботодатель ведет учет фактического времени, разработанного каждым сотруд-
ником предприятия в форме № Т-13.
Продолжительность рабочей недели ЖЭ(К) О № 16 ФГБУ «ЦЖКУ»
Министерства обороны России составляет пять рабочих дней и составляет 40
часов для всех сотрудников организации, что соответствует законодательству
Российская Федерация. Исполнение сверхурочной работы допускается только с
письменного согласия работника.
Рабочие часы накануне нерабочих праздничных дней сокращаются на
час для всех сотрудников организации.
Чтобы определить размер заработной платы, выплачиваемой работни-
кам, рассчитывается сумма заработка в месяц и принимаются необходимые от-
числения. Эти расчеты производятся в форме расчета заработной платы № Т-
49, которая также служит документом для выплаты заработной платы за месяц.
В первой части этой записи отчета суммы начисленной заработной пла-
ты в соответствии с ее типами (сдельная работа, премий и всех видов плате-
жей), а в праве - удержание их форм и суммы, подлежащей выплате. Одна
строка назначается по всему списку поименно.
Для оплаты по форме № Т-53 используется в расчетно-платежной фор-
ме. В ней указаны имена и инициалы сотрудников, их количество сотрудников,
суммы выдачи и квитанция с получением заработной платы. Бухгалтерия орга-
низации для каждого подразделения отдельную зарплату, чтобы упростить вы-
дачу заработной платы сотрудникам и предоставить данные руководству орга-
низации.
Для получения денег на выплату заработной платы банку предоставля-
ются следующие документы: чек, платежные поручения на перевод денег в
бюджет на удержание налогов, перевод сумм, удержанных по исполнительным
документам и личным обязательствам, а также перечисление платежей за соци-
43
альные нужды (в фондах - пенсионное и социальное страхование). А также в
банк поступает запрос о резервировании для организации необходимого коли-
чества личных денег на определенную дату. На основании чека банк выдает не-
обходимую сумму организации, а бухгалтером по этой сумме выдается форма
заказа наличных денежных средств № KO-1. Зарплата должна быть выписана у
кассира в течение трех дней. По истечении этого срока кассир по списку работ-
ников, которые не получили зарплату, отмечает «Депонирован», составляет ре-
естр неоплачиваемой заработной платы, а на титульной странице указывается
размер фактически оплаченной и не полученной заработной платы сотрудни-
кам. Суммы заработной платы, которые не выплачиваются во время, перечис-
ляются в банк на расчетный счет. Для данной суммы заработной платы оформ-
ляются ордера на кассовый ордер, по одному для каждой заработной платы,
форма № 2, номера и даты которых отображаются на последней странице отче-
та.
На основании Федерального закона от 27.06.2011г. N 161
«О национальной платежной системе» (в части совершенствования требований
к организации и функционированию платежных систем).
определены сроки перехода бюджетников на платежные карты «Мир» — до 1
июля 2018 г. Согласно ФЗ № 161 от 27.06.2011 г. заработную плату работников
ЖЭ(К)О № 16 переводят на пластиковые карты «Мир».
Для учета и учета заработной платы по платежам, производимым со-
трудникам организации, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы,
ведет регистр реестров заработной платы по форме № Т-53а.
Внеплановые авансы, отпускные выплаты, расчеты на пенсию и т. д.
производятся на денежных расходах с отметкой «Разовый расчет по заработной
плате».
Для записи и расчета заработной платы и других платежей, причитаю-
щихся работнику, при расторжении трудового договора с организацией бухгал-
тера составляется примечание, когда трудовой договор (договор) прекращается
с работником в форме №Т-61.
44
При организации учета заработной платы в ЖЭ(К) О № 16 ФГБУ
«ЦЖКУ» Министерства обороны России используются соответствующие учет-
ные регистры двух типов:
- хронологические (записи хранятся в последовательности транзакций,
по датам). Это журналы транзакций;
- систематические (записи соответствуют системе счетов, т. е. план сче-
тов бухгалтерского учета, а информация группируется по определенным сче-
там). Это заявления, ведомости, журналы -ордера и т.д.
Порядок учета взносов в различные фонды и вычеты из заработной пла-
ты выглядит следующим образом.
Расчет сумм, причитающихся сотрудникам, условно делится на несколь-
ко этапов:
1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предпри-
ятия;
2. отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета;
3. расчет вычетов из заработной платы;
4. расчет суммы начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федера-
ции из фонда заработной платы;
5. получение наличных денег за заработную плату в филиале банка;
6. выдача заработной платы;
7. депонирование заработной платы.
Рассмотрим, как бухгалтер ЖЭ(К) О № 16 ФГБУ «ЦЖКУ» Министер-
ства обороны России рассчитывает сумму начисленной заработной платы и
различные вычеты из нее.
Расчет заработной платы и других видов платежей, с одной стороны,
определение суммы задолженности предприятия перед работниками, а с другой
- определение счетов, на которые должны быть включены заработная плата и
другие виды платежей.
Существует базовая и переменная зарплата.