55
Месяц
Размер
месячного
дохода
Доход, исчис-
ленный
нарастающим
итогом
Размер налогооб-
лагаемого дохода
Сумма нало-
га
Январь
5000
5000
5000 – (400+1000) =
3600
13% от 3600
= 468
Февраль
7000
12000
12000 –
2*(400+1000)= 92 00
13% от 9200
= 1196-468 =
728
Март
29000
41000
41000 – 3*1000 =
38000
13% от 38000
= 4940 - 1196
=3744
Отчисления на исполнительные документы производятся в соответствии
с правилами:
Алименты на содержание детей удерживаются в следующих суммах и
после удержания налогов:
- 1 ребенок - 25%;
- 2 ребенка - 33%;
- для трех или более детей - 50%;
- размер алиментов для родителей по решению суда;
- другое удержание по распоряжению суда.
Сумма вычетов из заработной платы увеличивает задолженность органи-
зации перед работником, что отражается в кредиторском счета 1.302.11.730.
Вознаграждение рабочей силы, выплата пособий по временной нетрудо-
способности, отпусков производится сотрудникам в течение 3 рабочих дней,
включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром
для расчетов.
2.3 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Каждая организация для материального обеспечения своих работников
пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособ-
ности и в других случаях ежемесячно сверх оплаты труда производит отчисле-
ния на их социальные нужды – единый социальный налог. Размеры и направле-
56
ния этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также соот-
ветствующими нормативными актами и инструкциями.
Для начисления единого социального налога в качестве базового показа-
теля используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые ра-
ботодателями в пользу работников (ст. 237 НК РФ).
Сумма налоговой базы исчисляется на каждого отдельного работника
нарастающим итогом с начала года.
Данный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды по
ставкам, представленным в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Ставки ЕСН на 2009г.
Налоговая
база на каж-
дое физиче-
ское лицо
нарастающим
итогом с
начала года
Федеральный
бюджет
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
Итого
1
2
3
4
5
6
До 280000 руб-
лей
20,0 %
2,9 %
1,1 %
2,0 %
26,0 %
От 280001 руб-
ля до 600000
рублей
56000 + 7,9 %
с суммы, пре-
вышающей
280000 рублей
8120 + 1,0
% с сум-
мы, пре-
вышающей
280000
рублей
3080 +
0,6 % с
суммы,
превы-
шающей
280000
рублей
5600 +
0,5 % с
суммы,
превы-
шающей
280000
рублей
72800 +
10,0 %
с суммы,
превы-
шающей
280000
рублей
Свыше 600000
рублей
81280 + 2,0 %
с суммы, пре-
вышающей
600000 рублей
11320
рублей
5000
рублей
7200
рублей
104800
+ 2,0 %
с суммы,
превы-
шающей
600000
рублей
57
Кроме единого социального налога, производятся также отчисления на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний. Объектом данных отчислений является начис-
ленная сумма оплаты труда.
В соответствии с Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ
тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-
изводстве и профессиональных заболеваний установлен в ЖЭ(К)О № 16 фили-
ала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России в размере 0,4%, что соответствует
третьему классу профессионального риска.
Рассмотрим, как в рассматриваемой организации производятся начисле-
ние и уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование и
пенсионных взносов.
Не признаются объектом налогообложения выплаты, перечисленные в
ст. 237 НК РФ, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряже-
нии организации. Под это исключение попадают выплаты в виде материальной
помощи, иные безвозмездные выплаты.
Они не включаются в состав дохода, подлежащего налогообложению, в
полном объеме:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законода-
тельством Российской Федерации, законодательные акты субъектов Российской
Федерации, решения представительных органов местного самоуправления, в
том числе пособие по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за ре-
бенком, безработица, пособия по беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат, установленных законодатель-
ством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления в
отношении:
- компенсация за ущерб, причиненный травмой или другим ущербом для
здоровья;
58
- бесплатное предоставление жилья и коммунальных услуг, выдача
(оплата) полагающегося естественного пособия;
- увольнение сотрудников, включая компенсацию за неиспользованные
отпуска и т. д.;
- если работодатель оплачивает путевые расходы сотрудников, суточные
не подлежат налогообложению в пределах норм, а также фактически понесен-
ные и задокументированные расходы на проезд в пункт назначения и из места
назначения, а также расходы на найма жилья.
Не включается в налоговую базу (в отношении суммы налога, подлежа-
щей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), а
также любого вознаграждения, выплачиваемого работникам по гражданско-
правовым договорам, авторским и лицензионным соглашениям.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается
налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах
сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных
Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации».
Ниже приведен порядок расчета и уплаты налога налогоплательщиками
- работодателями.
1. Сумма налога рассчитывается отдельно для каждого фонда и опреде-
ляется как соответствующий процент налоговой базы.
2. Размер налога, начисленного в рамках социального налога в Фонд со-
циального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налого-
плательщиками за расходы, понесенные ими самостоятельно для целей госу-
дарственного социального страхования, предусмотренные законодательством
Российской Федерации Федерация.
3. Оплата авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего ме-
сяца.
59
4. Учет проводится отдельно для каждого работника по размеру упла-
ченного им дохода и сумме налога, связанного с этими доходами.
5. Пенсионный фонд Российской Федерации предоставляет информацию
в соответствии с федеральным законодательством о индивидуальной персони-
фицированной регистрации в системе государственного пенсионного страхова-
ния.
6. В сроки, установленные для уплаты налога, вы должны представить в
Фонд социального страхования Российской Федерации информацию о суммах:
- налог, взимаемый за отчетный период в Фонд социального страхования
Российской Федерации;
- используется для выплаты пособий по временной нетрудоспособности,
материнства, ухода за детьми до достижения возраста 1,5 года, рождения ре-
бенка, возмещения стоимости гарантированного списка услуг и социальных по-
собий для захоронения;
- направленный ими на покупку разрешений;
- расходы, подлежащие компенсации;
- выплачивается за отчетный период в Фонд социального страхования.
Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социаль-
ного страхования и обеспечения ведется на счете 1.401.20.213 на основании
расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на
перечисление средств.
Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним.
Отчисления с фонд социального страхования производятся за счет из-
держек производства и обращения и других источников. Размер отчислений
Осс определяется по формуле (2.7).
Осс = З х Рсс/100, (2.7)
где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты,
руб.,
60
Рсс –установленный процент отчислений на социальное страхование
(4% с 01.01.01 г., 3,2% с 01.01.05 г., 2,9% с 01.01.06 г.).
Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на
предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхо-
ванию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений пере-
числяется в фонд социального страхования.
Из ФСС выплачиваются пособия:
По временной нетрудоспособности;
По беременности и родам;
Единовременное пособие при рождении ребенка;
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5;
Социальное пособие на погребение;
Детские подарки при проведении новогодних елок.
Учет отчислений страховых взносах на обязательное социальная страхо-
вания на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ве-
дется на счете 1.401.20.213 «Расчеты страховых взносов в ФСС».
При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться де-
бетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки
обоснованности произведенных расходов и расчетов.
Начальником бухгалтерского отделения ежеквартально составляется от-
четность по средствам на осуществление обязательного социального страхова-
ния, в том числе и от несчастных случаев на производстве, по форме 4-ФСС
РФ, утвержденную постановлением Фонда социального страхования Россий-
ской Федерации от 22.12.2004 № 111 (в редакции от 13.04.2009 № 92).
Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета ко-
торых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы
по договорам подряда и поручения.
61
Учет страховых взносах на обязательное пенсионное страхование ведет-
ся т на счете 1.401.20.213 «Расчеты по обязательному пенсионному страхова-
нию».
Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гаран-
тии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской
помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накап-
ливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.
Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый
гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхова-
ния, получает медицинский полис.
Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования произво-
дятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер
отчислений ОМС определяется по формуле (2.8).
Омс = З х Рмс/100, (2.8)
где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты,
руб.,
Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское
страхование (3,6% с 01.01.01 г., 3,1% с 01.01.06 г.).
Учет отчислений в ФФОМС и ТФОМС ведется на счете 1.401.20.213
«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ».
Перечисление средств на обязательное медицинское страхование произ-
водится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0%
суммы начислений.
Уплата авансовых платежей производится отдельными платежными по-
ручениями ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств
на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего
за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
62
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей
ЖЭ(К)О № 16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России отражает в расче-
те, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России
от 27.10.04 №БГ-3-05/51.
По итогам отчетного периода ЖЭ(К)О № 16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ»
Минобороны России представляет в ПФР сведения в соответствии с законода-
тельством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе госу-
дарственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального
(персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного стра-
хования и инструкции по их заполнению утверждены Постановлением Правле-
ния Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п «О
формах документов индивидуального (персонифицированного) учета» . Инди-
видуальные сведения формируются бухгалтером путем ручного ввода всех не-
обходимых данных в компьютерную программу "Persin 4.4" и представляются в
Отделение пенсионного фонда по месту регистрации организации на магнит-
ном и бумажном носителях.
ЖЭ(К)О № 16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России представ-
ляет декларацию по страховым вносам в налоговый орган не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой
приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 [14].
Суммы страховых вносов на обязательное пенсионное страхование,
начисленные в части оплаты труда работников на ЕНВД, уменьшают сумму
Единого налога на вмененный доход, но не более чем на 50%.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) не включаются в
состав ЕСН, а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом
виде социального страхования .
63
Страховые взносы от НС и ПЗ исчисляются и уплачиваются ЖЭ(К)О №
16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России независимо от применяемой
ею системы налогообложения.
Расчет взносов производится по формуле (2.9).
Онс = З х Рнс/100, (2.9)
где З – фонд оплаты труда по организации (за исключением сумм, не
подлежащих налогообложению), руб.
Рнс –установленный процент отчислений (0,4% с 01.01.09 г.).
Ежемесячно на общую сумму страховых взносов по всем сотрудникам
ЖЭ(К)О № 16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России бухгалтером со-
ставляется платежное поручение, и перечисляется до 15 числа, месяца следую-
щего за расчетным.
64
ГЛАВА 3 Анализ учета труда и заработной платы в ЖЭ(К)О №
16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Минобороны России
3.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и
эффективность их использования
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффек-
тивность их использования
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами эффективности
их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ,
степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие –
объем работ, услуг, их себестоимость, прибыль и ряд других экономических
показателей.
Основные задачи анализа ЖЭ(К)О № 16 филиала ФГБУ « ЦЖКУ» Ми-
нобороны России»:
- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделе-
ний персоналом по количественным и качественным параметрам;
- оценка эффективности использования персонала на предприятии;
- выявление резервов более полного и эффективного использования пер-
сонала предприятия.
Источники информации – план по труду, статистическая отчетность
"Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия " форма
№ТМ, Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, данные
табельного учета и отдела кадров.
Все данные приведенные при анализе оплаты труда соответствуют дей-
ствительности. Периодами для анализа взяты следующие отрезки времени: за
прошлый год взят период с 01.04.2017 г. по 31.12.2017 г., в работе для кратко-
сти он пишется как «2017 г.»; за отчетный год взят отрезок времени с
01.01.2018 г. по 30.06.2018 г., в работе для краткости он пишется как «2018 г.».