37
незавершенного характеристики производства, организации к готовой характеристики продукции на складе и налоговые
отгруженной, организации но не налоговые реализованной характеристики продукции. Необходимо выбрать
единый метод, организации как для доходов, организации так и налоговые для характеристики расходов. Нельзя характеристики применять
один метод для характеристики расходов, организации а другой для доходов.
36
Формирование налогооблагаемой характеристики прибыли характеристики представлено на (рисунке 6)
– –
– –
= =
+
_
–
_
Рисунок 6. Порядок формирования налогооблагаемой характеристики прибыли
36
Захарьин, организации В. Р. Налогообложение торговой деятельности [Текст] / В. Р. Захарьин // «Налоговый вестник»
– 2010. – №8. – 97-106 с налоговые.
Выручка от реализации товаров
(работ, организации услуг), организации имущественных
прав
Косвенные налоги
Признанные характеристики расходы, организации связанные
с налоговые характеристики производством и налоговые реализацией
Внереализационные
доходы
Косвенные налоги
Внереализационные
характеристики расходы
Прибыль от реализации
Прибыль от внереализационных
операций
Прибыль (убыток) по данным
налогового учета
Прибыль (доход), организации облагаемая
по специальным ставкам
- доходы в налоговые виде дивидендов; организации
- доходы от операций с налоговые отдельными
видами долговых обязательств; организации
- характеристики прибыль, организации полученная Банком России от
осуществления деятельности, организации связанной
с налоговые выполнением им функций по
регулированию денежного обращения
Налоговая база без учета
убытка
Сумма убытка, организации полученного в налоговые характеристики предыдущем
налоговом периоде
Налоговая база к характеристики расчету налога на характеристики прибыль
38
Таким образом, организации можно сделать вывод, организации что обложением налогом на характеристики
прибыль подлежит характеристики прибыль организации, организации которая характеристики рассчитывается как
полученные дохода за вычетом характеристики произведенных характеристики расходов. Формирование
налогооблагаемой характеристики прибыли включает в налоговые себя: сумму доходов от реализации,
организации полученных в налоговые отчетном периоде; организации сумму характеристики расходов, организации характеристики произведенных в налоговые
отчетном периоде, организации уменьшающих сумму доходов от реализации; организации характеристики прибыль
от реализации; организации сумму внереализационных доходов; организации сумму
внереализационных характеристики расходов; организации характеристики прибыль от внереализационных операций; организации
итого налоговая база за отчетный налоговый период. Порядок формирования
налогооблагаемой характеристики прибыли зависит от метода характеристики признания доходов и налоговые характеристики
расходов – метода начисления или кассового, организации который закрепляется в налоговые характеристики
приказе об учетной политике организации для целей налогообложения. При
использовании метода начисления доходы и налоговые характеристики расходы характеристики признаются в налоговые том
налоговом периоде, организации в налоговые котором они имели место, организации независимо от
фактического поступления денежных средств. При использовании кассового
метода доходы характеристики признаются в налоговые тот момент, организации когда деньги поступили на характеристики
расчетный счет или в налоговые кассу, организации а характеристики расходы учитываются только после их
оплаты.
1.4. Порядок исчисления и налоговые сроки уплаты налога на характеристики прибыль.
Налоговая отчетность
При исчислении налога налоговым периодом характеристики признается
календарный год, организации а отчетным - I квартал, организации полугодие и налоговые 9 месяцев
календарного года.
37
Порядок уплаты налога на характеристики прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, организации
где в налоговые том числе определены сроки характеристики перечисления в налоговые бюджет налога, организации
исчисленного по итогам года, организации и налоговые авансовых платежей, организации характеристики рассчитываемых
внутри него.
По общему правилу налог на характеристики прибыль организация как
налогоплательщик должна исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК).
37
Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] М., организации 2005 -2015. – URL: http://www.nalog.ru/rn59/
(Дата обращения: 18.10.2015)
39
Исключением являются случаи, организации когда организация получает доходы, организации
подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог
обязан исчислить и налоговые уплатить в налоговые бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, организации п. 1
п. 5 ст. 286 НК).
Сумма налога определяется по итогам налогового (отчетного)
периода. Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК):
НП = НБ х С, организации где
НП - налог на характеристики прибыль, организации исчисленный за налоговый (отчетный)
период; организации
НБ - налоговая база за налоговый (отчетный) период; организации
С - ставка налога.
38
Кроме того, организации в налоговые течение налогового периода (календарного года)
организации обязаны уплачивать авансовые платежи.
Авансовыми платежами называются любые платежи налога внутри
налогового периода по итогам отчетного периода исходя из реальных
результатов финансово-экономической деятельности, организации а также ежемесячные
авансовые платежи на характеристики предстоящий квартал (то есть уплачиваемые на
будущее).
Налоговым законодательством характеристики предусмотрено три `порядка уплаты
авансовых платежей, организации которые характеристики представлены в налоговые (таблице 2)
38
Черник Д.Г. Налоги и налоговые налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. - М.:
Издательство Юрайт, организации 2013. - С.289
40
Таблица 2
Способы исчисления и налоговые уплаты авансовых платежей
39
Порядки исчисления и налоговые уплаты
авансовых платежей
Кто исчисляет и налоговые уплачивает
авансовые платежи
Авансовые платежи исчисляются и налоговые
уплачиваются по итогам каждого
квартала (квартальные авансовые
платежи) и налоговые ежемесячно в налоговые рамках этого
квартала
Все организации, организации за исключением характеристики
применяющих порядок, организации характеристики
предусмотренный абз. 7 п. 2, организации п. 3 ст.
286 НК РФ
Авансовые платежи исчисляются и налоговые
уплачиваются по итогам каждого
квартала (квартальные авансовые
платежи). Внутри квартала ежемесячные
авансовые платежи не налоговые уплачиваются
Организации, организации чья выручка за характеристики
предыдущие четыре квартала не налоговые характеристики
превышала в налоговые среднем 10млн руб. за
каждый квартал, организации а также отдельные
организации в налоговые п. 3 ст. 286 НК
Авансовые платежи исчисляются и налоговые
уплачиваются по итогам каждого месяца
(ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной характеристики прибыли)
Организации, организации которые изъявили
желание платить авансовые платежи
подобным образом должны уведомить
об этом налоговый орган не налоговые позднее 31
декабря года, организации характеристики предшествующему году, организации
в налоговые котором характеристики происходит характеристики переход на этот
порядок.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму
ежемесячного авансового платежа в налоговые следующем порядке (ст. 286
НК РФ).
Сумма ежемесячного авансового платежа, организации подлежащего уплате в налоговые I
квартале текущего налогового периода, организации характеристики принимается равной сумме
ежемесячного авансового платежа, организации подлежащего уплате в налоговые последнем
квартале характеристики предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, организации подлежащего уплате во II
квартале текущего налогового периода, организации характеристики принимается равной 1/3 суммы
авансового платежа, организации исчисленного за первый отчетный период текущего
года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, организации подлежащего уплате в налоговые III
квартале текущего налогового периода, организации характеристики принимается равной 1/3 разницы
между суммой авансового платежа, организации характеристики рассчитанной по итогам полугодия, организации и налоговые
суммой авансового платежа, организации характеристики рассчитанной по итогам I квартала.
39
Налоговая система России, организации налоги и налоговые сборы в налоговые РФ [Электронный ресурс] М., организации 2014 – 2015. – URL:
http://nalogitax.ru/nalog-pribyl-organizaciy-raschet-stavka-income-tax.html(Дата обращения: 03.10.2015)
41
Сумма ежемесячного авансового платежа, организации подлежащего уплате в налоговые IV
квартале текущего налогового периода, организации характеристики принимается равной 1/3 разницы
между суммой авансового платежа, организации характеристики рассчитанной по итогам 9 месяцев, организации и налоговые
суммой авансового платежа, организации характеристики рассчитанной по итогам полугодия.
40
Если характеристики рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, организации указанные платежи в налоговые
соответствующем квартале не налоговые осуществляются.
Налогоплательщики имеют право характеристики перейти на исчисление
ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной характеристики
прибыли, организации подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм
авансовых платежей характеристики производится налогоплательщиками исходя из ставки
налога и налоговые фактически полученной характеристики прибыли, организации характеристики рассчитываемой нарастающим
итогом с налоговые начала налогового периода до окончания соответствующего
месяца. При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), организации подлежащая
уплате в налоговые бюджет, организации определяется с налоговые учетом ранее начисленных сумм
авансовых платежей. Сроки уплаты налога и налоговые авансовых платежей характеристики
представлены в налоговые (таблице 3)
Таблица 3
Сроки уплаты налога и налоговые авансовых платежей
Наименования платежей
Сроки уплаты
Налог, организации уплачиваемый по итогам
налогового периода
Не позднее 28 марта года, организации следующего за
истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам
отчетного периода:
уплачиваемые ежемесячно по
фактически полученной характеристики прибыли; организации
уплачиваемые ежеквартально
- Не позднее 28-го числа месяца, организации
следующего за месяцем, организации за который
исчисляется сумма авансового платежа.
- Не позднее 28-го числа месяца, организации
следующего за истекшим отчетным
периодом.
Ежемесячные авансовые платежи
Ежемесячно не налоговые позднее 28-го числа
текущего месяца
Налог с налоговые доходов по государственным
и налоговые муниципальным ценным бумагам, организации
подлежащих налогообложению у
получателя дохода
В течение 10 дней по окончании месяца, организации в налоговые
котором получен доход
40
Белецкая Ю.А. Заполняем декларацию: характеристики расчет суммы убытка, организации уменьшающего налоговую базу./ «Налог на
характеристики прибыль: учет доходов и налоговые характеристики расходов», организации 2014, организации № 11
42
По итогам налогового (отчетного) периода (по окончании
календарного года) налогоплательщик обязан характеристики предоставить в налоговые налоговой
орган налоговую декларацию не налоговые позднее 28 марта года следующего за
истекшим налоговым периодом.
41
Несвоевременная подача налоговой декларации и налоговые опоздание с налоговые
платежами по налогам считаются налоговым правонарушением (ст. 119 НК
РФ), организации за которое характеристики предусмотрена налоговая и налоговые административная
ответственность.
штрафа в налоговые размере 5% от суммы налога, организации отраженного к уплате
по декларации. Он начисляется за каждый месяц характеристики просрочки (как полный, организации
так и налоговые неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если
начислений нет), организации а максимальный – 30% от начисленного налога (что
равнозначно 6 месяцам срока задержки); организации
за несоблюдение установленного способа характеристики представления
налоговой отчетности в налоговые электронном виде характеристики предусмотрена налоговая
ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение.
42
Налоговая декларация по налогу на характеристики прибыль состоит из ряда листов
и налоговые характеристики приложений, организации из которых обязательными для заполнения является только
титульный лист, организации подраздел 1.1, организации лист 2 и налоговые характеристики приложения 1 и налоговые 2 к листу 2.
Остальные листы и налоговые характеристики приложения заполняются только в налоговые том случае, организации если
налогоплательщик доходы, организации характеристики расходы, организации убытки или средства, организации подлежащие
отражению на них.
43
Заполненный образец декларации по налогу на характеристики
прибыль, организации характеристики представлен в налоговые Приложениях № 5 – 7.
Таким образом, организации характеристики рассмотрев основные вопросы данной главы, организации характеристики
раскрыв сущность, организации функции и налоговые элементы налога на характеристики прибыль организаций в налоговые
налоговой системе РФ, организации можно сделать следующие выводы:
41
Белецкая Ю.А. Заполняем декларацию: характеристики расчет суммы убытка, организации уменьшающего налоговую базу./ «Налог на
характеристики прибыль: учет доходов и налоговые характеристики расходов», организации 2014, организации № 11
42
Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. - 2-е изд.,
организации характеристики перераб. и налоговые доп. - М.: Издательство Юрайт, организации 2014. – С.303-305
43
Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] М., организации 2005 -2015. – URL: http://www.nalog.ru/rn59/
(Дата обращения: 18.10.2015)
43
Налог на характеристики прибыль организаций занимает важное место в налоговые налоговой
системе РФ, организации так как он является важной доходной статьей бюджета, организации так и налоговые
для отдельных организаций, организации так как сумма его начисления обычно одна из
самых крупных.
Если говорить об общей сумме налоговых платежей, организации поступающих в налоговые
федеральный бюджет России, организации на долю только двух налогов – налога на характеристики
прибыль организаций и налоговые налога на добавленную стоимость характеристики приходится
свыше 55%. В современных условиях налог на характеристики прибыль наряду с налоговые налогом
на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы. Это
весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение
организаций, организации повышающий (либо, организации наоборот, организации снижающий) их
заинтересованность в налоговые развитии характеристики производства.
Налог на характеристики прибыль, организации взимаемый с налоговые организаций, организации объединений, организации
учреждений, организации по существу, организации характеристики представляет собой плату хозяйствующего
субъекта государству за использование экономического характеристики пространства, организации
трудовых ресурсов, организации характеристики производственной, организации социальной и налоговые характеристики прочей
инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части
чистого дохода организаций.
44
Глава 2. Анализ действующего механизма взимания налога на характеристики
прибыль организаций на характеристики примере ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ»
2.1. Финансово – экономическая характеристика состояния
деятельности ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ»
Организационно-правовая форма (ОПФ) - общество с налоговые ограниченной
ответственностью (ООО). В соответствии с налоговые формой собственности, организации
относится к частной форме собственности.
Полное фирменное наименование организации – Общество с налоговые
ограниченной ответственностью «УРАЛРЕГИОН-МОНТАЖ», организации которое было
основано в налоговые 2012 году на основе личного вклада в налоговые уставный капитал.
Единственный учредитель ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
является Комлик Алексей Николаевич, организации он же является директором этого
общества. Уставный капитал сформирован в налоговые сумме 10 000 рублей (на
04.01.2012).
В своей деятельности OOO «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
руководствуется законодательными и налоговые нормативными актами РФ, организации Уставом
и налоговые Учредительным договором.
Юридический адрес: 614016, организации Российская Федерация, организации Пермский край, организации
г. Пермь, организации ул. Куйбышева, организации д.76, организации офис 6.
Место нахождения Общества: 614990, организации Российская Федерация, организации
Пермский край, организации г. Пермь, организации ул. Маршрутная, организации д. 11В.
ОГРН 1125904015291
ИНН / КПП 5904276080/590401001
Полные регистрационные данные Общества характеристики представлены в налоговые
карточке организации (Приложение№ 2).
Основным видом деятельности OOO «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
является характеристики проектирование, организации характеристики производство электромонтажных и налоговые
общестроительных работ для юридических и налоговые физических лиц.
Виды деятельности OOO «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»:
– характеристики проектирование и налоговые монтаж систем вентиляции; организации
45
– характеристики производство общестроительных работ; организации
– характеристики производство характеристики прочих отделочных и налоговые завершающих работ; организации
– характеристики производство электромонтажных работ; организации
– оптовая и налоговые розничная торговля бытовыми электротоварами; организации
– обслуживание зданий и налоговые сооружений; организации
– системы безопасности; организации
– кондиционирование; организации
– видеонаблюдение; организации
– интернет и налоговые телефония и налоговые др. виды деятельности.
Основной рынок, организации на котором работает ООО «УРАЛРЕГИОН-
МОНТАЖ» это г. Пермь и налоговые Пермский край. Также организация имеет заказы
в налоговые других регионах России. Ассортимент оказываемых работ и налоговые услуг
также характеристики представлен в налоговые таблице 4
– Заказчики ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»:
44
– МБУЗ «Городская клиническая поликлиника № 4»; организации
– МБУЗ «Городская стоматологическая поликлиника № 2»; организации
– ГБУЗ ПК «МСЧ № 9 им. М. А. Тверье»; организации
– ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ"; организации
– ОАО «Пермская научно-характеристики производственная характеристики прибора - строительная
компания» (ПНППК); организации
– Управление Федеральной службы регистрации, организации кадастра и налоговые
картографии по Пермскому краю; организации
– ООО «Обухов-Урал» (официальный дилер «Volvo» в налоговые России); организации
– ООО «Норман»; организации
– ООО «Виват-Трейд» и налоговые ООО «Виват - Буфет»; организации
– ООО «Прикамская гипсовая компания»
– ЗАО «Алендвик» и налоговые др. заказчики.
44
Заказчики ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» [Электронный ресурс]. Официальный сайт:
Группа компаний «УРАЛРЕГИОН»: - Режим доступа: http://uralregion-servis.ru/(Дата обращения:
04.01.2016)
46
– Таблица 4
– Ассортимент оказываемых работ и услуг ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ»
Наименование работ и услуг
Цена за
единицу
Стандартный монтаж кондиционера
от 6 000,00 до
18 000,00
Стандартный монтаж 2-ой мульти сплит-системы
от 15 000,00 до
18 000,00
Установка зимнего комплекта: обогрева дренажа +
картера
3 000,00
Установка зимнего комплекта: обогрева дренажа+
картера + замедлитель скорости вращения
вентилятора
7 000,00
Монтаж приточных установок производительностью
от 300 м3/ч.
26 800,00
Монтаж канального вентилятора
производительностью от 100-500 м3/ч.
7 500,00
Монтаж крышного вентилятора
6 320,00
Монтаж радиального вентилятора
3 800,00
Монтаж автоматики (щит)
10 000,00
ООО «УРАЛРЕГИОН-МОНТАЖ» работает на рынке с налоговые достаточно
высокой конкуренцией. Основные конкуренты: ООО «Технисервис», организации ООО
«ПроКлимат», организации ООО «АБСОЛЮТ ГРУПП», организации ООО «Технологии климата»,
организации ООО «ИнКом» и налоговые др. конкуренты.
Расчеты общества по своим обязательствам характеристики производятся в налоговые
наличном и налоговые безналичном порядке через учреждения банков в налоговые соответствии
с налоговые правилами выполнения характеристики расчетных и налоговые кассовых операций, организации утверждениями
ЦБ РФ. На сегодняшний день в налоговые организации трудятся 30 человек, организации
планируется в налоговые ближайшее время открыть обособленное подразделение и налоговые
дополнительно характеристики расширить штат сотрудников еще на 5 - 7 человек.
Главные специалисты в налоговые организации подобраны на конкурсной
основе, организации которые способны решать любые задачи на современном уровне.
Все характеристики производственные участки возглавляют квалифицированные
руководители и налоговые мастера. Рассмотрим организационную структуру
управления ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации которая характеристики представлена на
рисунке 7. (стр. 47)