22
Упрощенная система налогообложения на сегодня самая популярная
система налогообложения в России у малого и среднего
предпринимательства.
Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в
НК РФ требованиям:
организация не должна иметь филиалов,
остаточная стоимость основных фондов организации по
бухгалтерскому учету не превышает 150 млн руб.,
фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут
добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими
видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
доход экономического субъекта за 9 месяцев года,
предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн
руб., для ИП ограничений нет.
Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов
налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы»
облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» - 15%.
К минусам данной системы можно отнести:
ограничение лимита дохода - с 2017 г. он равен 150 млн руб. в
год,
при УСН «доходы минус расходы» - необходимость уплаты
минимального налога даже при отсутствии прибыли,
возможность утраты права на УСН при нарушении любого
ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в
котором произошло превышение,
освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может
привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.
Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь
налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог
23
рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности,
определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).
«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу
видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его
введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Ограничения для применения ЕНВД:
не принимать участия в договорах доверительного управления
или о совместной деятельности,
не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не
превышающем 150 кв. м.
«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный
доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется
вести налоговые регистры. Но есть и минусы: применять его можно только в
регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход
отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. Получить
ограничение по ЕНВД можно также, как и с УСН – нарушив любое из
ограничений.
Единый сельскохозяйственный налог – специальная форма
налогообложения в России, которую могут использовать только
производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от
этого не менее 70% в общем доходе.
Данный спецрежим недоступен для производителей подакцизных
товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН
теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения,
утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.
Патентная система налогообложения – режим, который предназначен
исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной
территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43.
Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может
24
длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не
зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.
Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:
средняя численность работников – до 15 человек,
ИП не заключает договора о совместной деятельности или
доверительном управлении имуществом,
площадь зала при оказании услуг общепита или розничной
торговле не более 50 кв. м,
лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не
только «патентной».
Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и
простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент
можно, нарушив любое из ограничений.
Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем
работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов
своих работников.
Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не
во внебюджетные фонды. Налоговой разработана новая форма расчета,
заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1. Форма и инструкция по
заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-
11/551. Организации и ИП с работниками должны представлять новый
единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30
число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ).
Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в
связи с переносом дат из-за майских праздников.
При средней численности более 25 человек единый расчет должен
сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на
бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017
г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления
ими расчета.
25
Выводы по первой главе
Таким образом по итогам проведенного в данной главе исследования
можно сделать следующие выводы.
Участвуя в социально-экономическом развитии региона, малое и
среднее предпринимательство обеспечивает его конкурентоспособность и
стабильность, что, в конечном счете, является неотъемлемой частью
обеспечения экономической безопасности региона. Малое и среднее
предпринимательство имеет мощный потенциал, и если опираться на него, то
все потребности общества можно удовлетворить полно и своевременно.
Если обратиться к мировому опыту развития малого и среднего
предпринимательства (страны с рыночной экономикой), то он
свидетельствует о том, что субъекты МСП ведут активную деятельность и
успешно функционируют только при таком условии, как поддержка со
стороны государства (если быть точнее, то при непосредственном участии
органов власти в формировании и реализации экономической политики в
отношении малых и средних предприятий).
Чтобы сформировать благоприятную внешнюю среду для предприятий
малого и среднего бизнеса, перед государством стоит задача создать и
продумать стратегическую государственную политику. Государство должно
всестороннее помогать развитию малого бизнеса и участвовать в его
становлении. В эти меры входит:
а) освобождение от непосильного налогового бремени;
б) охрана от произвола бюрократии (административные барьеры);
в) защита от власти мафиозных структур [2].
г) гибкая таможенная политика для защиты от конкуренции со стороны
мировых производителей.
В Федеральном законе № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации», в статье третьей, дается
определение поддержки малого и среднего предпринимательства. Согласно
данному закону, суть поддержки сводится к деятельности органов
26
государственной власти на всех уровнях, направление: реализация
мероприятий, которые предусмотрены программами развития малого и
среднего предпринимательства на всех уровнях.
В статье четырнадцатой этого же закона устанавливает принципы
поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в которые
входят следующие:
Во-первых – обращение имеет заявительный характер.
Во-вторых – инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства доступна абсолютно для всех субъектов малого и
среднего предпринимательства.
В-третьих – все субъекты малого и МСП имеют равный доступ к
участию в соответствующих программах поддержки
В-четвертых – существуют определенные требования, установленных
Федеральным законом от 26.08.2006 г. N 135-ФЗ “О защите конкуренции”,
которые необходимо соблюдать при оказании поддержки.
И в-пятых – ведутся общедоступные реестры, так что процедура
оказания поддержки имеет полностью открытый характер.
27
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ООО «ОПТИМА»
2.1 Организационная и финансово-экономическая характеристика
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Оптима» – динамично
развивающаяся компания в сфере оптовой и розничной продаже
нефтепродуктов и газового оборудования. «Оптима» так же является малым
филиалом нижегородской компании «Ругазко», занимающейся
производством безопасных газовых баллонов, поэтому основной
деятельностью организации является производство композитных пропановых
баллонов и оптовая и розничная продажа технических сжиженных газов.
ООО «Оптима» является ведущим поставщиком газа пропана, кислорода и
ацетилена по Москве и Московской области на объекты связанные с
кровельными строительными и дорожными работами, в организации, где
используется транспорт, работающий на газовом топливе, в огромное
количество дачных кооперативов, где в домах установлено газовое
оборудование, кафе и рестораны, отапливаемые декоративными газовыми
обогревателями.
Спектр услуг компании очень широк. Она не только реализует новые,
заполненные газом баллоны, но и оказываем следующие услуги:
– производство композитных безопасных баллонов;
– продажа газовых баллонов с наполнением пропаном, кислородом,
и прочими газовыми смесями бытового и промышленного назначения;
– обмен газовых баллонов. Компания «ООО «Оптима»«
производит обмен бывших в употреблении бытовых газовых баллонов на
новые, заполненные смесью, меняет пропановые или кислородные баллоны
на гелиевые и другие;
28
– доставка газовых баллонов. Эта услуга требует соблюдения
особых условий безопасности. Компания использует для доставки газа
специальный транспорт и емкости для его перевозки.
ООО «Оптима» возникло в 2009 году. За это время для большего
получения прибыли, с минимумом затрат менялась стратегия ведения
деятельности организации. Миссия организации, заключается в следующем:
обеспечение индивидуальных заказчиков и фирм Москвы и Московской
области техническими газами: пропаном, кислородом, ацетиленом в
специальных безопасных газовых емкостях. Сегодня «Оптима» –
стремительно развивающееся организация города, продукцию которого
хорошо знают не только в Москве, но и в Санкт-Петербурге и Нижнем
Новгороде.
При работе используются самые передовые технологии, поэтому
качество газа и газового оборудования ООО «Оптима» очень высоко. При
заправке емкостей газом, используются только импортная техника, заправка
проходит по всем нормам и стандартам, а высококвалифицированные
специалисты тщательно следят за каждой заправкой баллонной тары.
Опытные менеджеры нашей компании имеют большой опыт в работе с
клиентами, поэтому ООО «Оптима» имеет большое количество
контрагентов.
Помимо технологий и оборудования организация располагает:
– производственным цехом;
– собственной сырьевой базой (400 м²) для заправки баллонной
тары,
– необходимым транспортом;
– складскими помещениями;
– фирменными пунктами обмена, заправки и ремонта газового
оборудования.
29
Все поставщики материалов для производства ООО «Оптима»
находятся в Омске. В связи с этим доставка сырья и комплектующих не
имеет затруднений.
Место расположения ООО «Оптима» также позволяет без проблем
поставлять продукцию покупателям, непосредственно общаться с ними.
Организация проводит правильную ценовую и гибкую систему скидок.
Хотя эффективность деятельности организации в целом можно оценить, как
высокую, финансово-экономическое состояние организации характеризуется
как нестабильное.
Организационная структура ООО «Оптима» приведена, в соответствии
с рисунком 5.
Рисунок 5. Организационная структура ООО «Оптима»
30
Основным источником доходов ООО «Оптима» является выручка от
реализации.
Бухгалтерский учет является строго документированным. В таблице 3
представлен анализ финансовых результатов организации.
Экономическая характеристика деятельности ООО «Оптима» за 2015 -
2017 годы представлена в таблице 3. Анализ проведен с использованием
данных представленных в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых
результатах (приложение 1,2,3).
Таблица 3
Анализ состава и динамики прибыли ООО «Оптима» за 2015 - 2017 гг.
31
По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы:
Величина выручки от продажи в 2016 году снизилась на 64336 тыс.
руб. по отношению с 2015 году и составила 720534 тыс. руб. А в 2017 г.
выручка от продаж снизилась на 34388 тыс. руб. по отношению к 2016 году
и составила 686146 тыс. рублей.
В себестоимости продаж произошли также изменения. В 2016 году по
отношению с предыдущим годом себестоимость снизилась на 69702 тыс.
руб. В 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 11160 тыс. руб., за
счет снижения объемов производства и реализации.
Если сравнить темпы снижения выручки и себестоимости, то видно,
что темпы снижения себестоимости ниже темпов снижения выручки. Это
характеризуется отрицательно, поскольку свидетельствует о снижении
объемов реализации, росте расходов и в будущем может привести к
образованию убытка.
Таким образом, в качестве объекта исследования выбрана организация
ООО «Оптима». Общество с ограниченной ответственностью «Оптима» –
динамично развивающаяся компания в сфере оптовой и розничной продаже,
занимающейся производством безопасных газовых баллонов, поэтому
основной деятельностью организации является производство композитных
пропановых баллонов и оптовая и розничная продажа технических
сжиженных газов.
Проведенный анализ основных показателей свидетельствует о том,
что величина выручки от продажи в 2016 году снизилась на 64336 тыс. руб.
по отношению с 2015 году и составила 720534 тыс. руб. А в 2017 г. выручка
от продаж снизилась на 34388 тыс. руб. по отношению к 2016 году и
составила 686146 тыс. рублей. Далее рассмотрим порядок организации учета
затрат и калькулирования себестоимости продукции в учетной практике
ООО «Оптима».