34
Таблица 2
Анализ технико-экономических показателей ООО
«Инкормет» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели 2015 2016 2017
Отклонение
2016
/
2015
2017
/
2016
Выручка
11510
12609
12420
1099
-
189
Себестоимость продаж
3650
4993
3679
1343
-
1314
Прибыль от продаж
5730
3768
3768
-
1962
0
Чистая прибыль
3969
1667
2462
-
2302
795
Среднесписочная
численность
43 50 54 7 4
Среднегодовая стоимость
основных средств
21857 20433 20034 -1424 -399
Среднегодовые остатки
материальных запасов
93 31 326 -62 295
Фондоотдача
0,53
0,62
0,62
0,09
0
Фондоемкость
1,899
1,6205
1,613
-
0,279
-
0,008
Материалоотдача
123,76
406,74
38,1
282,98
-
368,64
Рентабельность продаж
0,34
0,13
0,2
0
-
0,21
0,07
Из данных таблицы 2 видно, что выручка организации в 2016 году
возросла на 1099 тыс. руб. и себестоимость возросла на 1343 тыс. руб. За счет
данных изменений снизилась прибыль от продаж на 1962 тыс. руб. В 2017
году выручка организации снизилась на 189 тыс. руб., при этом
себестоимость снизилась на 1314 тыс. руб.
Чистая прибыль организации в 2016 году снизилась на 2302 тыс. руб.
Данный факт говорит о снижении эффективности деятельности организации.
В 2017 году чистая прибыль компании возросла на 795 тыс. руб. за счет
значительного снижения себестоимости услуг (рисунок 5).
Расчеты фондоемкости показали, что в 2017 году фондоемкость
снизилась на 0,286 тыс. руб.
Фондоотдача к 2017 году не значительно возросла. Так ее рост в 2017
году составило 0,0029 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом. Что
свидетельствует о повышении эффективности использования основных
средств.
Рисунок 5
Материалоотдача
сравнению с 2015
годом,
тыс. руб. по сравнению
Снижение материалоотдачи свидетельствует снижении
эффективности использования материальных ресурсов.
Проведем анализ финансовых результат
деятельности компании ООО «
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2015
3969
Динамика чистой прибыли
35
Рисунок 5
–
Динамика чистой прибыли
Материалоотдача в
2016
году возросла на 282,98 тыс. ру
годом, в
2017
году материалоотдача снизилась на 368,64
тыс. руб. по сравнению с
2016 годом.
Снижение материалоотдачи свидетельствует снижении
эффективности использования материальных ресурсов.
Проведем анализ финансовых результат
ов и рентабельности
деятельности компании ООО «
Инкормет» (таблица 5).
2015
2016 2017
3969
1667
2462
Динамика чистой прибыли
Динамика чистой прибыли
году возросла на 282,98 тыс. ру
б. по
году материалоотдача снизилась на 368,64
Снижение материалоотдачи свидетельствует о снижении
ов и рентабельности
2462
36
Таблица 5
Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности
ООО «Инкормет» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели 2015 2016 2017
Отклонение
2016
/
2015
2017
/
2016
2017
/
2015
Выручка
11510
12609
12420
1099
-
189
910
Себестоимость продаж
3650
4993
3679
1343
-
1314
29
Чистая прибыль
3969
1667
2462
-
2302
795
-
1507
Активы
22435
22357
22075
-
78
-
282
-
360
Внеоборотные активы
21857
20433
20034
-
1424
-
399
-
1823
Оборотные активы
578
1924
2041
1346
117
1463
Собственный капитал
2417
6357
5374
3940
-
983
2957
Рентабельность
продаж
34,48 13,22 19,82 -21,26 6,60 -14,66
Рентабельность
совокупных активов
17,69 7,46 11,15 -10,23 3,70 -6,54
Рентабельность
внеоборотных активов
18,16 8,16 12,29 -10,00 4,13 -5,87
Рентабельность
оборотного капитала
686,68 86,64 120,63 -600,04
33,98 -566,05
Рентабельность
собственного капитала
164,21 26,22 45,81 -137,99
19,59 -118,40
Из данных таблицы 3 видно, что выручка компании в 2016 году
возросла на 1099 тыс. руб., чистая прибыль организации снизилась на 2302
тыс. руб. Выручка от продаж в 2017 году снизилась на 189 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом, чистая прибыль возросла на 795 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2016 году снизилась на 21,26% по сравнению
с 2015 годом, рентабельность совокупных активов – на 10,23%,
рентабельность внеоборотных активов – на 10%, рентабельность оборотного
капитала – в6 раз, рентабельность собственного капитала – на 137,99%.
Рентабельность продаж в 2017 году возросла на 6,6% по сравнению с
2016 годом, рентабельность совокупных активов – на 3,7%, рентабельность
внеоборотных активов – на 4,13%, рентабельность оборотного капитала – на
33,98%, рентабельность собственного капитала – на 19,59%.
Общее снижение рентабельности продаж в 2017 году по сравнению с
2015 годом составило 14,66%, рентабельности совокупных активов – на
6,54%, рентабельности оборотного капитала – в 5 раз, рентабельности
собственного капитала – 118,4%.
37
Таким образом, организационная структура предприятия соответствует
масштабам деятельности компании.
Структура отдела бухгалтерии способствует эффективной организации
учета. В бухгалтерии выделена специализация по тем участкам учета,
которые являются наиболее объемными по количеству обрабатываемых
документов.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что
прибыльность организации к 2017 году снизилась на 843 тыс. руб. О
снижении эффективности деятельности компании говорит снижение
рентабельности продаж на 9% в 2017 году по сравнению с данными 2016
года.
Произошло снижение рентабельности использования как активов
организации, так и капитала, что свидетельствует о неэффективном
управлении ими.
2.2 Анализ налогового планирования и системы налогообложения ООО
«Инкормет»
За организацию налогового учета в ООО «Инкормет» отвечает главный
бухгалтер организации. Для этих целей разработана учетная политика для
целей налогообложения.
Учетной политикой установлено, что ООО «Инкормет» применяет
упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы».
Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и
расходов. Данный регистр формируется автоматически при отражении
данных бухгалтерского учета в программе 1С: Упрощенка 8.1.
Ежегодно главным бухгалтером проверяется право применения УСН:
- количество сотрудников - не более 100 человек;
- остаточную стоимость основных средств - не более 100 млн. руб.;
- выручка за 9 месяцев - предельная сумма с учетом коэффициента
дефлятора отчетного года.
38
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.
Вместе с тем ООО «Инкормет» обязано производить уплату
следующих налогов:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и
страховых взносов на случай временной нетрудоспособности в соответствии
с законодательством РФ;
- транспортный налог.
Также при применении УСН ООО «Инкормет» как работодатель
обязан выступать в роли налогового агента в части налога на доходы
физических лиц. Данный вид налога исчисляется с доходов, полученных
физическими лицами. Предприятие обязано с выплаченных доходов, как
налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
НДФЛ не является расходами налогоплательщика, т.к. источником
уплаты является доход сотрудников организации. Следовательно, НДФЛ не
может быть учтен как расход организации.
Согласно ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических
лиц могут быть освобождены отдельные виды доходов. К таким доходам
относятся пособия, выплаченные физическому лицу государством, пенсии,
оплата донорам, алименты и т.п. Налоговый период – год. Ставка налога
составляет 13 %, для дивидендов 9% до 2018 года, с 2018 года - 13%,
выигрыши – 35%.
Физическому лицу, по его письменному заявлению и при
предоставлении подтверждающих документов, могут быть предоставлены
вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете НДФЛ.
Размер заработной платы ООО «Инкормет» за 2015-2017 гг.
представлены в таблице 4.
Динамика заработной платы
«
Инкормет
Структура
отчислений
2015
Затраты на
оплату труда
911,6
Среднесписочная
численность
персонала
43
Средняя
заработная
плата на одного
сотрудника
21,2
Из данных таблицы
предприятия возрос
ли на 303,3 тыс. руб., что произошло за счет роста
среднесписочной численности на 7 человек средней заработной платы на
3,1 тыс. руб.
В 2017
году затраты на оплату труда возросли на 103,14 тыс. руб. по
сравнению с 2016
годом. Что произошло за счет роста
численности на 4 человека, роста средней заработной платы на одного
сотрудника -
на 0,11 тыс. руб
Общий рост затрат на оплату труда
сравнению с 2015
годом (рисунок
Рисунок
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
Динамика фонда оплаты труда
39
Динамика заработной платы
, исчисленной и выплаченной в ООО
Инкормет
» с 2015- 2017
гг., тыс. руб.
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
2015
2016
2017
2016
/
2015
2017
2016
911,6
1215 1318,14
303,4
103,
43
50 54 7 4
21,2
24,3 24,41 3,1
0,11
Из данных таблицы
4
видно, что затраты на оплату труда
ли на 303,3 тыс. руб., что произошло за счет роста
среднесписочной численности на 7 человек и средней заработной платы на
году затраты на оплату труда возросли на 103,14 тыс. руб. по
годом. Что произошло за счет роста
численности на 4 человека, и роста средней заработной платы на одного
на 0,11 тыс. руб.
Общий рост затрат на оплату труда в
2017
году составил 44,6% по
годом (рисунок
6).
Рисунок
6 –
Динамика фонда оплаты т
2015
2016
2017
911,6
1215
1318,14
Динамика фонда оплаты труда
Таблица 4
, исчисленной и выплаченной в ООО
гг., тыс. руб.
Отклонение
Темп роста,%
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2015
103,
14
133,28
144,60
116,28
125,58
0,11
114,62
115,14
видно, что затраты на оплату труда в
2016 году
ли на 303,3 тыс. руб., что произошло за счет роста
среднесписочной численности на 7 человек средней заработной платы на
году затраты на оплату труда возросли на 103,14 тыс. руб. по
годом. Что произошло за счет роста
среднесписочной
численности на 4 человека, роста средней заработной платы на одного
году составил 44,6% по
Динамика фонда оплаты т
руда
1318,14
Динамика фонда оплаты труда
40
Начисленный НДФЛ с заработной платы сотрудников ООО
«Инкормет» представлен в таблице 5.
Таблица 5
Динамика начисленного НДФЛ с заработной платы сотрудников
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
Темп роста,%
2015
2016
2017
2016
/
2015
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2015
Затраты на
оплату труда
911,6
1215 1318,14
303,4 103,14
133,28
144,60
Количество
сотрудников
примеряющих
вычеты на детей,
в т.ч.
10 13 18 3 5 130,00
180,00
имеющие одного
ребенка
8 11 13 3 2 137,50
162,50
имеющие двух
детей
2 2 5 0 3 100,00
250,00
Общая сумма
вычетов
201,6
252 386,4 50,4 134,4 125,00
191,67
Налогооблагаемая
база
710 963 931,74 253 -31,26 135,63
131,23
НДФЛ к уплате
92,30
125,19
121,13
32,89
-
4,06
135,63
131,23
Из данных таблицы 5 видно, что НДФЛ к уплате в 2016 году возрос на
32,89 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, что произошло за счет роста
фонда оплаты труда на 303,14 тыс. руб., общей суммы стандартных
налоговых вычетов на 50,4 тыс. руб.
НДФЛ к уплате в 2017 году снизился на 4,06 тыс. руб. по сравнению с
2016 годом, что произошло за счет роста фонда оплаты труда на 103,14 тыс.
руб., общей суммы стандартных налоговых вычетов на 134,4 тыс. руб.
Общий рост НДФЛ к уплате в 2017 году составил 31,23% по сравнению
с 2015 годом (рисунок 7).
ООО «
Инкормет
расчета сумм страховых взносов ООО «
заработную плату из таблицы
С 2015
года общая ставка страховых взносов составляет 30 %, которые
по фондам распред
еляются так
– 22 % –
взносы в ПФР;
– 2,9 % –
взносы ФСС России;
– 5,1 % –
взносы ФФОМС
Для предприятия ООО «
несчастных случаев и профзаболеваний размере 0,2%.
Проведем анализ страховых взносов по компании
2015-2017
гг. (таблица
0
20
40
60
80
100
120
140
2015
92,3
41
Рисунок 7 – Динамика НДФЛ
Инкормет
» в общем порядке исчисляет страховые взносы. Для
расчета сумм страховых взносов ООО «
Инкормет
» возьмем начисленную
заработную плату из таблицы
4.
года общая ставка страховых взносов составляет 30 %, которые
еляются так:
взносы в ПФР;
взносы в ФСС России;
взносы в ФФОМС.
Для предприятия ООО «
Инкормет
» установлена ставка взносов от
несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2%.
Проведем анализ страховых взносов по компании О
гг. (таблица
6).
2015
2016
2017
92,3
125,19
121,13
Динамика НДФЛ к уплате
» общем порядке исчисляет страховые взносы. Для
» возьмем начисленную
года общая ставка страховых взносов составляет 30 %, которые
» установлена ставка взносов от
Проведем анализ страховых взносов по компании О
ОО «Инкормет» за
121,13
Анализ динамики страховых взносов ООО «
Показатель
Сумма, тыс. руб.
2015
Затра
ты на
оплату
труда
911,6
ФСС
26,44
ПФР
200,55
ФФОМС
46,49
НСиПЗ
1,82
Итого
страховых
взносов
275,30
Из данных таблицы
возросли на 91,63 тыс. руб. по сравнению
Данное изменение произошло за счет роста ФСС на 8,8 тыс. руб.,
-
на 66,75 тыс. руб., ФФОМС
Страховые взносы
сравнению с 2016
годом. Данное изменение произошло за счет роста ФСС на
2,99 тыс. руб., ПФР -
на 22,69 тыс. руб.,
на 0,21 тыс. руб.
Общий рост страховых взносов
по сравнению с 2015
годом (рисунок
Рисунок 8
0
50
100
150
200
250
300
350
400
2015
275,3
Динамика страховых взносов
42
Анализ динамики страховых взносов ООО «
Инкормет
2017 гг., тыс. руб.
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
2016
2017
2016
/
2015
2017
/
2016
1215 1318,14
303,4
103,14
35,24
38,23
8,80
2,99
267,30
289,99
66,75
22,69
61,97
67,23
15,47
5,26
2,43
2,64
0,61
0,21
366,93 398,08 91,63
31,15
Из данных таблицы
6
видно, что страховые взносы
возросли на 91,63 тыс. руб. по сравнению с
2015 годом.
Данное изменение произошло за счет роста ФСС на 8,8 тыс. руб.,
на 66,75 тыс. руб., ФФОМС
-
на 15,47 тыс. руб., НСиПЗ
Страховые взносы в
2017
году возросли на 31,15 тыс. руб. по
годом. Данное изменение произошло за счет роста ФСС на
на 22,69 тыс. руб., Ф
ФОМС -
на 5,26 тыс. руб., НСиПЗ
Общий рост страховых взносов в
2017
году составил 44,6%
годом (рисунок
8).
Рисунок 8
–
Динамика страховых взносов
2015
2016 2017
275,3
366,93
398,88
Динамика страховых взносов
Таблица 6
Инкормет
» за 2015-
Темп роста,%
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2015
103,14
133,28 144,60
133,28
144,60
22,69
133,28
144,60
133,28
144,60
133,28
144
,60
31,15
133,28 144,60
видно, что страховые взносы в
2016 году
Данное изменение произошло за счет роста ФСС на 8,8 тыс. руб.,
ПФР
на 15,47 тыс. руб., НСиПЗ
- на 0,61 тыс. руб.
году возросли на 31,15 тыс. руб. по
годом. Данное изменение произошло за счет роста ФСС на
на 5,26 тыс. руб., НСиПЗ
-
году составил 44,6%
Динамика страховых взносов
398,88
Динамика страховых взносов
43
В обязанность предприятия ООО «Инкормет» входит самостоятельный
расчет транспортного налога, подлежащего уплате.
ООО «Инкормет» имеет в собственности два транспортных средства:
легковой автомобиль - Toyota мощностью двигателя - 180 л.с. и Audi
мощностью двигателя - 203 л.с.
Toyota был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции в феврале
2016 года.
Сумма налога за 2016 год составит: 30 руб.* 180 л.с.*11/12 мес. = 4 950
руб.
Сумма налога за 2017 год составит: 30 руб.* 180 л.с. = 5 400 руб.
Audi была зарегистрирована в 2011 году и снята с учета в августе 2017
года
Сумма налога за 2015 и 2016 год составит одинаковую сумму : 45 руб.*
203 л.с. = 9 135 руб.
Сумма налога за 2017 год составит: 45 руб.* 203 л.с.*8/12 мес. = 6 090
руб.
Предприятие платит также УСН с объектом налогообложения
«Доходы» 6%.
Проведем анализ динамики транспортного налога, уплаченного ООО
«Инкормет» за 2015-2017 гг. (таблица 7).