14
Вот почему субъекты малого предпринимательства повсеместно
требуют пристального внимания и поддержки со стороны государства,
заинтересованного в его быстром становлении и непрерывном развитии.
Основными целями государственной политики по развитию малого
предпринимательства в России являются: создание благоприятных условий
для осуществления эффективного бизнеса, ускоренное развитие малого
предпринимательства, как основы и фактора формирования конкурентной
среды, расширение занятости населения, увеличение соответственно доли
участия в формировании валового регионального и валового внутреннего
продукта в налоговых доходах федерального, регионального и местного
бюджетов и прочее.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых
государство непосредственно воздействует на рыночную экономику, важное
место занимают налоги. Государство широко использует налоговую
политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные
явления рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики
государства.
Применение налогов является одним из экономических методов
единый управления и вследствие обеспечения взаимосвязи предприятий общегосударственных объектов интересов с
коммерческими минусы интересами будет предпринимателей и предприятий. деятельности Посредством
поля уплаты налогов бизнес определяются их каждый взаимоотношения с государственными и
суммы местными недостатки бюджетами.
В сложившейся налог Российскойсистеме доходы налогообложения субъектов
единый малого невозможности предпринимательства существует два налоговая основных впервые подхода:
1) введение на грузовых фоне расчете общей национальной среднего системы вводится налогообложения
налоговых даты льгот для быть малого бизнеса по применяющие отдельным налога видам налогов (этим обычно
это подлежащего касается налога на значительно прибыль решение организации или налога на размещения добавленную
быть стоимость);
2) введение налоговом специальных просторечии режимов налогообложения должной малого расчете бизнеса.
15
В свою спец очередь, существуют специальные режимы впервые налогообложения для даты малого
предпринимательства в другого России перед можно разделить на две налог категории: будущем общая
система кассовой налогообложения( выбрать ОСНО) и специальные подпадающие режимы( индивидуальный упрощенная
система (договорам УСН), отчетность единый налог на сумму вмененный единый доход (ЕНВД), деятельностью патентная
налога система (ПСН) и значительно единый налога сельскохозяйственный налог (налог ЕСХН)).
фиксированном Общий режим этим налогообложения( решение ОСНО)
Общую деятельности систему размещения применяют все субъекты добавленную малого вследствие предпринимательства
, осуществляющие бизнес виды ереход деятельности, не подпадающие под матонин специальные
сумму режимы налогообложения, а налоговом также не добровольном представившие в налоговый конце орган
несложность заявление о намерении их льгот использовать.
При губернатор данном режиме в свидетельстве обязанность если компаний входит этим ведение как
доходы налогового, так и бухгалтерского постановке учета( вводится исключение составляют
поля индивидуальные ином предприниматели). Если учета малое совокупность предприятие выбрало
предложил основную применяющие систему налогообложения, оно первую платит соответствии государству следующие
минусы налоги:
·будущем налог на прибыль (отчетность юридические обязаны лица);
· налог на страховые доходы введение физических лиц (индивидуальный недостатки предприниматель
);
· единый налог на имущество;
·недостатки налог на малого добавленную стоимость.
простыми Таблица 1
минусы Преимущества и недостатки другого общего количества режима налогообложения
предложил Преимущества плюсы общего режима
каждый налогообложения
енвд Недостатки общего всегда режима
изначально налогообложения
1. Возможность основаниям заниматься
имущество различными видами облагаемой деятельности
2. просторечии Возмещение из бюджета НДС по
даты разным режим основаниям
3. Привлекательность для
режим контрагентов за определяемый счет возмещения их
НДС
4. При суммы отрицательных возможно доходах есть
страховые право не будет платить налог на наиболее прибыль
5. отрицательных Возможно уменьшить добровольном сумму процентов налога
1. Обязанность общую уплаты уплата большого
количества позволяли налогов
2. налога Обязанность предоставления в
решение налоговые переходе органы и прочие
страховые государственные конце организации
большого деятельности количества предприятий отчетности
(бухгалтерский переходе баланс, отчетность отчет о
прибылях и введение убытках, изначально статистическая
отчетность, бизнес отчетность ФСС и др.)
3. договорам Сложная форма свидетельстве ведения иной доходов и
16
на величину этим убытка размещения в будущем
расходов, что обязанности приводит к
иной обязательному содержанию конце штата
доходов бухгалтеров, сбор и пределах обязательное
налог хранение всей основную документации,
енвд связанной с деятельностью
налогов организации и др.
более Упрощенная система отрицательных налогообложения( бухгалтерского УСН)
Это наиболее впервые распространенный общую режим налогообложения облагаемой среди
перед субъектов малого фонд предпринимательства. В учета просторечии «упрощѐнка»
количества подтверждает имущество своѐ название используемого более будущем простыми методами других ведения облагаемой учѐта
доходов и вновь расходов.
обязанность Переход на УСН с другого доходов налогового вновь режима и выбор основаниям объекта
обязанности возможен для малых выбрать предприятий с 1 законами января следующего договорам календарного налоговом года.
Вновь даты созданная первую организация и вновь работников зарегистрированный значительно индивидуальный
предприниматель базовая вправе систему уведомить о переходе на каждый упрощенную впервые систему
налогообложения не которым позднее 30 имущество календарных дней с налога даты этим постановки на учет
в недостатки налоговом налоговом органе, указанной в суммы свидетельстве о режиме постановке на учет. В быть этом
среднего случае организация и сменой индивидуальный страховые предприниматель признаются
количества налогоплательщиками, наиболее применяющими упрощенную переходе систему
силу налогообложения, с даты бизнес постановки их на обязанность учет в налоговом деятельности органе.
ввозе Данный режим организаций имеет будет свои особенности: «перед упрощенец» налогового вправе
самостоятельно штата решить, с добавленную какого объекта уплате налогообложения он минусы будет платить
изначально единый единый налог – с «доходов» или с «постановке доходов, несложность уменьшенных на величину
будет расходов». налоговая Выбранный объект налоговая налогообложения кассовой фактически закрепляется
другой налогоплательщиком в коэффициент уведомлении, подаваемом в единый налоговый первую орган.
Если организаций объектом налоговый налогообложения являются «добровольном доходы», то деятельности налог
уплачивается по первую ставке 6% (п. 1 ст. касается 346.20 НК РФ). В ином первую случае налоговый налог
исчисляется по которым ставке 15% (п. 2 ст. совокупность 346.20 НК РФ). Законами фиксированном субъектов
спец Российской Федерации недостатки могут уплате быть установлены нахождения дифференцированные
даты налоговые ставки в работников пределах от 5 до 15 деятельности процентов в зависимости от
соответствии категорий данный налогоплательщиков.
17
Так же как и у других облагаемой налоговых подпадающие режимов у УСН есть деятельности свои организации минусы и
плюсы
7
.
уплате Таблица 2
уплате Плюсы и минусы налоговая упрощенной облагаемой системы налогообложения
налогового Плюсы вводится упрощенной системы
основаниям налогообложения
данный Минусы упрощенной недостатки системы
изначально налогообложения
1. Предусматривает их введение освобождение от
облагаемой обязанности по уплате:
· кассовой налога на организаций прибыль организаций;
· суммы налога на доходов доходы физических лиц взносов самих
грузовых предпринимателей;
· налога на решение имущество добавленную организаций (за
исключением недостатки налога, будущем уплачиваемого в
отношении определяемый объектов коэффициент недвижимого
имущества, нахождения налоговая недостатки база по которым
силу определяется как их подпадающие кадастровая
стоимость в расчете соответствии с облагаемой Налоговым
Кодексом РФ, ереход поправка облагаемой действует с 1
января развитие 2015 г.)
· принести налога на добавленную плюсы стоимость, за
режима исключением налога на вновь добавленную
режима стоимость, подлежащего систему уплате при налог ввозе
товаров на добровольном территорию даты Российской
Федерации и решение иные решение территории,
находящиеся под еѐ определяемый юрисдикцией.
2. организаций Возможность уменьшения ином суммы другой налога,
при выбранном основаниям объекте« наиболее Доходы», на
сумму, преимуществам уплаченных за режиме наѐмных
работников предложил страховых более взносов в
различные режим негосударственные вновь фонды, а
так же взносов по иное договорам более личного
страхования, но не деятельностью более 50 поля процентов.
1. Налогоплательщики, отрицательных применяющие
бухгалтерского упрощенную систему используемого налогообложения, не
минусы вправе до окончания уменьшают налогового даты периода
перейти на даты иной иной режим налогообложения,
предложил если нахождения иное не предусмотрено позволяли Налоговым
быть кодексом;
2. Существуют губернатор ограничения по расчете кругу
субъектов, какого которые значительно имеют право на налоговом выбор
УСН (п. 3 ст. суммы 346.12 НК РФ);
3. Ограничение налогов величины которым предельного
размера используемого доходов (п. 2 ст. отрицательных 346.12 НК РФ);
4. Потеря несложность контрагентов данный из-за
невозможности фонд возмещения НДС, уплату который
предприятия на УСН не какого уплачивают;
5. льгот Обязанность уплаты деятельности минимального
развитие налога (1%) доходв даже при недостатки убыточности
предприятия;
6. процентов Значительно деятельности ограниченный перечень
перед расходов по губернатор сравнению с общей ввозе системой
другого налогообложения при расчете предложил налоговой
выбрать базы.
Таким обязаны образом, минусы применение упрощенной фонд системы деятельности налогообложения не
всегда даты может даты быть выгодно для решение развития деятельностью субъектов малого
взносов предпринимательства.
количества Единый налог на единый вмененный организации доход (ЕНВД)
даты Принятый в взносов конце 1995 ндивидуальные года льгот Федеральный Закон «Об будущем упрощенной
изначально системе налогообложения, перейти учета и налога отчетности» для малых иной предприятий не
даты обеспечивал в должной рамках мере иной решение задачи перед наиболее применяющие полного учета
доходов объектов основаниям обложения организаций аудит малого быть бизнеса, поскольку среднего особенности их
вследствие _________________________
7
Матонин С. «размещения Упрощѐнка» для налог индивидуального предпринимателя / С. наиболее Матонин. – (деятельности Специалисты
разъясняют) // другого Аудит и решение налогообложение. – 2016. - № 6. – С. процентов 22-25
18
коэффициент деятельности (работа с возможно наличными налог деньгами, без кассовых обязаны аппаратов и др.)
не налоговая позволяли налоговым финансового органам бухгалтерского контролировать их в необходимой обязанность степени,
наиболее вследствие чего, режим процветали перед условия для ухода от организаций уплаты пределах налогов и развития
индивидуальны теневого законами бизнеса.
В связи с нахождения этим должной государственными законодательными грузовых органами перед было
принято решение решение о иные введении особого налоговый режима потеря налогообложения – единого
базовая налога на режима вменѐнный доход для предприятий отдельных если видов деятельности. Это добавленную решение
деятельности имеет целью, с января одной существуют стороны, увеличение индивидуальны налоговых обязаны поступлений, а с
другой – налог упрощение налоговом процедур расчета и простыми сбора организации налогов. Механизмы,
предложил направленные в систему первую очередь на единый усложнение значительно процесса уклонения
иной отдельных иное налогоплательщиков от уплаты спец налогов, налога впервые затронули
какого налогообложением налог слабо контролируемый налоговом другими первую налогами налично-
денежный более оборот, в вводится рамках которого, по размещения различным данный оценкам, реализуется от
30 до 80 принести процентов другого отражаемых в отчетах данный товаров и совокупность услуг предприятий
применяющие малого и кассовой среднего бизнеса.
даты Естественно, что иное налоговую систему, где систему действует фиксированном специальный
режим иное налогообложения, в штата соответствии с которым, количества размер организаций налоговой базы
января устанавливается наиболее государственными органами, а не на доходы основе сменой фактических
результатов добавленную финансовой предложил деятельности налогоплательщика, органами нельзя изначально назвать
идеальной. И применяющие существовать основную подобные режимы облагаемой могут даты только лишь в
матонин чрезвычайной взносов финансовой ситуации, в фонд условиях взносов системного экономического
и уплате финансового деятельности кризиса.
В своѐм изначально докладе на будет сессии Госсовета налоговом губернатор значительно Архангельской
области уплата Игорь матонин Орлов среди режим других мер предприятий поддержки малого
решение предпринимательства организаций предложил продлить вновь действие общую спец-режима ЕНВД до
льгот 2025 конце года.
«Если работников сохранить матонин такой режим и режиме расширить этим перечень
предпринимательской учета деятельности, облагаемой которые под спец-добавленную налог даты попадают, то
бизнесу переходе будет потеря проще планировать уплате свои более расходы и доходы, фиксированном ситуация количества станет
19
более рамках прогнозируемой и работников можно будет налоговый смелее налогового привлекать инвестиции в
основную развитие процентов бизнеса», — считает финансового губернатор финансового Игорь Орлов.
8
отчетность Изначально обязанности применение ЕНВД другого было обязаны обязательным для предприятий
данный малого ином бизнеса, находящимся на основную определенном недостатки виде деятельности.
С 01.01.2013ндивидуальные г. в налоговая силу абзаца основную второго потеря пункта 1 статьи ввозе 346.28 НК РФ
невозможности переход на уплату минусы ЕНВД при аудит осуществлении конкретной
фонд предпринимательской единый деятельности производится более налогоплательщиками в
значительно добровольном порядке, т.е. значительно чтобы законами минимизировать налоговое основную бремя,
обязанность предприниматель может сам впервые выбрать обязанность любую систему налог налогообложения,
отчетность предварительно просчитав потеря итоги определяемый будущей деятельности.
иной Организации и решение индивидуальные предприниматели, добавленную изъявившие организаций желание
перейти на обязанности уплату способом единого налога, минусы обязаны малого встать на учет в развитие качестве
изначально налогоплательщиков единого обязанность налога в более налоговом органе по уплаты месту
другой осуществления предпринимательской процентов деятельности только либо в соответствии с
законами пунктом 2 рамках статьи 346.26 НК РФ по режиме месту изначально нахождения организации (ндивидуальные месту
единый жительства индивидуального фиксированном предпринимателя), при деятельностью этом данный данный налоговый
налогов спец-режим данный должен организаций быть установлен обязанность представительными определяемый органами
муниципальных наиболее районов и фонд городских округов базовая Российской основную Федерации.
Как и при УСН переход на суммы ЕНВД с более другого налогового рамках режима
налог возможен для малых доходв предприятий с 1 режим января следующего доходов календарного отчетность года.
Вновь организаций созданная уплата организация и вновь ином зарегистрированный
минусы индивидуальный предприниматель организаций вправе предложил уведомить о переходе на ввозе единый
перед налог на вменѐнный будущем доходв если течение 5 календарных налог дней с вмененный даты постановки
на уменьшают учет в несложность налоговом органе, только указанной в доходв свидетельстве о постановке на возможно учет.
конце Расчет налога за среднего месяц первую происходит по формуле: 15% от соответствии базовая
способом доходности, прописанной в должной Налоговом даты кодексе РФ и скорректированной на
преимуществам коэффициент К1( расчете коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
штата Минэкономразвития фиксированном России на каждый единый календарный другого год) и коэффициент К2
уплате _______________________
8
процентов http://www.pravda.ru/districts/northwest/arhangelsk/16-04-2015/1256643-arhangelsk-0/#sthash.TcWy5gYB.dpuf
20
(он вводится аудит местными грузовых администрациями и учитывает развитие совокупность
который особенностей ведения страховые предпринимательской перейти деятельности, в том числе
налог ассортимент нахождения товаров (работ, ндивидуальные услуг), просторечии сезонность, режим базовая работы, развитие величину
доходов, объектов особенности фиксированном места ведения отчетность предпринимательской всегда деятельности,
площадь общую информационного индивидуальны поля электронных перед табло, других площадь
информационного касается поля обязаны наружной рекламы с решение любым режима способом нанесения
только изображения, налоговый площадь информационного конце поля обязанность наружной рекламы с
единый автоматической несложность сменой изображения, уменьшают количество несложность автобусов любых способом типов,
губернатор трамваев, троллейбусов, налога легковых и штата грузовых автомобилей, иные прицепов,
изначально полуприцепов и прицепов-роспусков, облагаемой речных поля судов, используемых для
налога распространения и (добавленную или) размещения более рекламы, и этим иные особенности).
общую Применение объектов налога на вмененный перейти доход несложность предусматривает
освобождение от налог обязанности:
- для режим юридических лиц малого организации бизнеса - по свидетельстве уплате налога на данный прибыль
деятельности организаций (в отношении рамках прибыли, облагаемой полученной от предпринимательской
других деятельности, сумму облагаемой единым обязанность налогом), налогового налога на имущество
бизнес организаций (в доходв отношении имущества, подаваемом используемого для иной ведения
предпринимательской подаваемом деятельности, размещения облагаемой единым определяемый налогом, за
других исключением объектов предприятий недвижимого принести имущества, налоговая бухгалтерского база по организаций которым
определяется как их введение кадастровая систему стоимость в соответствии с НК РФ);
- для который индивидуальных количества предпринимателей- по уплате налоговый налога на введение доходы
физических лиц (в обязаны отношении базовая доходов, полученных от вновь предпринимательской
решение деятельности, облагаемой количества единым быть налогом), налога на подпадающие имущество
постановке физических лиц (в отношении даты имущества, свидетельстве используемого для осуществления
общую предпринимательской процентов деятельности, облагаемой преимуществам единым учета налогом, за
исключением даты объектов бизнес налогообложения налогом на облагаемой имущество выбрать физических
лиц, включенных в уплату перечень, силу определяемый в соответствии с данный пунктом 7
законами статьи 378.2 принести Налогового недостатки Кодекса РФ);
- для организаций и подлежащего индивидуальных ином предпринимателей –по уплате
ереход налога на деятельности добавленную стоимость, за систему исключением единый налога на добавленную
21
развитие стоимость, ограничение подлежащего уплате в поля соответствии с НК РФ при ином ввозе товаров
на законами территорию ереход Российской Федерации и штата иные вследствие территории, находящиеся под
еѐ губернатор юрисдикцией.
К спец преимуществам данного уменьшают режима органами налогообложения относится:
· основную освобождение от выбрать вышеперечисленных налогов не данный требует доходы ведения
сложного отрицательных бухгалтерского и организации налогового учѐта, что данный значительно режиме сокращает
документооборот;
· значительно фиксированная имущество сумма налога;
· процентов организации и организаций индивидуальные предприниматели, малого имеющие ограничение штат
сотрудников и коэффициент своевременно развитие уплачивающие за них страховые доходов взносы в
преимуществам различные негосударственные принести фонды, а так же развитие взносы по договорам первую личного
быть страхования могут силу уменьшить данный сумму исчисленного размещения единого уплату налога на сумму
штата взносов, но не среднего более 50 процентов;
· иорганизаций ндивидуальные иные предприниматели, не имеющие в бухгалтерского штате общую наѐмных
работников, переходе уменьшают вновь сумму единого января налога на применяющие уплаченные страховые
добавленную взносы в налог Пенсионный фонд отчетность Российской общую Федерации и Федеральный даты фонд
количества обязательного медицинского организации страхования в плюсы фиксированном размере, т.е.
организаций могут имущество уменьшить сумму уплаты налога на значительно 100%;
· несложность перед расчѐта губернатор налога, т.е. можно налоговая обойтись без режима услуг
бухгалтера;
· будет налог, налога который не зависит от единый реальной значительно выручки компании, специальные позволяет
губернатор легально вести налога бизнес с решение различными оборотами (в этим границах
доходв предельно-разрешѐнных сумм) без законами страха налоговый перед налоговыми подаваемом органами;
· нет решение обязанности применения режим кассовой недостатки техники.
Как у любого другого режима взносов определенно и у ЕНВД каждый есть страховые некоторые
недостатки:
· вводится переход на бизнес иной режим существуют налогообложения перейти возможен только со
единый следующего налога календарного года, индивидуальны если позволяли иное не установлено НК РФ;
· отчетность обязательная пределах уплата фиксированной если суммы, при данный отсутствии
22
необходимой специальные выручки ограничение может принести деятельности убыток применяющие предприятию;
· потеря нахождения контрагентов налога из-за невозможности суммы возмещения НДС, обязанности который
предприятия на который ЕНВД не налоговом обязаны уплачивать;
· губернатор очень процентов малый перечень ввозе видов спец деятельности, подпадающих под
единый вменѐнный существуют налог;
· при совмещении предложил нескольких существуют видов деятельности, доходв подпадающих под
развитие вменѐнный налог, используемого либо конце другие налоговые бизнес режимы организации необходимо вести
перед раздельный нахождения учѐт по каждому взносов виду вновь деятельности;
· у каждого поля вида налогового деятельности есть ряд суммы ограничений по даты физическим
показателям, так возможно например, при единый розничной торговле единый торговая добавленную площадь не
должна единый превышать150 ограничение м
2
; а, при оказании автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров и грузов – не более 20 транспортных средств,
имеющихся у организаций на праве собственности или ином праве
(пользования, владения и (или) распоряжения), предназначенных для
оказания таких услуг и т.д.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Субъекты малого предпринимательства, производящие
сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и
последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных
основных средствах) и реализующие эту продукцию, вправе добровольно
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, при условии, если
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и
индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию
еѐ первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
Переход официально осуществляется со следующего календарного
года, предоставлением уведомления об этом налогового органа по месту
нахождения организации или месту жительства индивидуального
23
предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года,
предшествующего календарному году.
Рис. 2 Плательщики ЕСХН
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Доходы, непосредственно полученные в натуральной форме,
учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с
учетом рыночных цен.
Как и при ОСНО, налогоплательщики вправе уменьшить налоговую
базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам
предыдущих налоговых периодов.
Отчѐтность соответственно сдаѐтся один раз в полугодие, налоговым
периодом является один год.
Налоговая ставка 6%.
По сложности учѐта доходов и расходов этот режим налогообложения
частично схож с общей системой налогообложения.
К преимуществам однозначно можно отнести:
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕСХН
Юридические лица освобождаются от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество
организаций, налога на добавленную стоимость (за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе
товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией)
Индивидуальные предприниматели освобождаются от
обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога
на имущество физических лиц (в отношении имущества,
используемого для осуществления предпринимательской
деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией)