34
предоставление налогового кредита; в) полное освобождение от уплаты
отдельных налогов.
3. Учет непрямых налоговых льгот в формировании налоговой
политики предприятия. Состав непрямых налоговых льгот определяется
различными возможностями уменьшения налогообложения. По группе налогов,
уплачиваемых за счет прибыли, основные возможности заключены в
быстрейшем списании на издержки обращения отдельных затрат (например,
при ускоренной амортизации активной части основных производственных
фондов).
4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики
предприятия. В процессе региональной диверсификации деятельности
торговых предприятий возникают возможности использовать налоговые
преимущества, действующие на отдельных территориях. При этом выделяют,
как правило, три группы региональных образований с различной системой
налогообложения:
- специальные (свободные) экономические зоны своей страны. В
границах этих зон законодательно устанавливается и действует специальный
налоговый режим;
- сопредельные страны с более льготной налоговой системой. Такие
страны могут быть объектом региональной диверсификации деятельности
торговых предприятий, в первую очередь, размещенных в приграничных
областях;
- оффшорные территории. Для этого выбирают территории с очень
низким уровнем налогообложения торговой деятельности (а иногда
безналоговые зоны).
В данной главе мы рассматривали методические аспекты управления
налогами в организациях.
Можно сделать вывод, что ведение двух учётных систем на
предприятии может быть благоприятным, при условии, что как налоговый, так
35
и бухгалтерский учёт максимально проработан с точки зрения эффективности,
заключается в экономии на налоге на недвижимости.
Во всех организациях стараются минимизировать налоги, и существуют
определенные способы их минимизации. Грамотный бухгалтер умело
оперирует этим во время ведения учета.
Формирование прибыли на предприятии ведется с учетом оптимизации
налога на прибыль и других видов налога.
Оптимизация налогообложения - это легальный способ обхода налогов,
но в то же время процесс долгий и требующий достаточных знаний в области
исчисления и уплаты налогов. Трудностей еще добавляет Российское
законодательство, предусматривающее большое количество налогов и разные
способы определения налогооблагаемой базы.
Глава 3. Особенности организации налогового планирования
ОАО «ЭКО ШИНА»
3.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия
Исследуемое предприятие – открытое акционерное общество - ОАО
«Эко Шина». Адрес местонахождения предприятия: Республика Кыргызстан,
Иссык-Кульская область, г. Балыкчи, ул. Фрунзе, 372.
ОАО «ЭКО ШИНА» является юридическим лицом, действует на
основании Устава и законодательства Кыргызской Республики. Ведет
самостоятельную бухгалтерию, имеет в собственности обособленное
имущество, имеет самостоятельный баланс, расчетный валютный и сомовые
счета, фирменное наименование, печать, штамп, эмблему, товарный знак.
Предприятие может от своего имени совершать сделки, приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом
и ответчиком в суде.
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов в бюджет,
поступает в полное распоряжение и используется ОАО «ЭКО ШИНА»
самостоятельно. Общество осуществляет все виды внешнеэкономической
деятельности: заключает внешнеторговые контракты с фирмами зарубежных
36
стран, осуществляет операции, связанные с использованием иностранной
валюты, осуществляет хозяйственную и инвестиционную деятельность.
Основной целью создания общества являются: получение прибыли путем
производства и реализации продукции из резины, оптовой и розничной
торговли.
Организация имеет гражданские права и несет гражданские
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных федеральными законами. Основные направления ОАО «ЭКО
ШИНА» следующие:
1. Производство и реализация резины и продукции из различного вида
резины;
2. Создание сети предприятий оптовой и розничной торговли;
3. Маркетинг и рекламная деятельность;
4. Осуществление внешнеэкономической и внешнеторговой
деятельности, экспортно-импортных операций;
5. Осуществление торгово-закупочной и коммерческо-посреднической
деятельности.
Основу деятельности ОАО «ЭКО ШИНА» составляют договора с
предприятиями, организациями, государственными организациями и
гражданами.
Организационная структура предприятия представлена линейной
системой. Она предполагает непосредственное подчинение всех категорий
работников руководителю предприятия.
Общее руководство предприятием осуществляется генеральным
директором. Финансовый и коммерческий директора подчиняются
непосредственно генеральному директору и осуществляют руководство
обеспечением предприятия материальными ресурсами, реализацией готовой
продукции, транспортом, административно-хозяйственным обслуживанием,
всей экономической работой на предприятии, в т.ч. планированием
экономических показателей, финансовой деятельностью.
37
Генеральным директором утверждена структура управления
предприятием, которая определяет подчиненность каждого структурного
подразделения. Задачи и функции каждого подразделения определены
Положением о структурном подразделении, а должностные обязанности
работников – должностной инструкцией. Основной реализуемой продукцией
являются следующие виды продукции: резиновое полотно, различные виды
изделий из резины.
Рынок сбыта выпускаемой продукции ОАО «ЭКО ШИНА» очень
разнообразен. Заключено более 200 договоров купли-продажи. Получателями
выпускаемой продукции являются организации Кыргызской Республики и
стран ближнего и дальнего зарубежья.
Основной задачей руководство считает продвижение своей продукции
на внутреннем и внешнем рынках. За период 2013-2017 гг. заключен ряд
договоров с партнерами из стран ближнего и дальнего зарубежья, в результате
чего значительная часть выпускаемой продукции отгружается на экспорт.
Предприятие постоянно совершенствует выпускаемый ассортимент с целью
более полного удовлетворения запросов потребителей.
Распределение работников по отделам производится на основании
штатного расписания.
На основании приказа по предприятию №115 от 10.08.2004г. на
предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с продолжительностью
рабочего дня 8 часов для всех работников: Рабочий день для рабочих и
служащих начинается в 8ч.30мин. и заканчивается в 17ч.30мин., с обеденным
перерывом 1 час. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятием используются
достаточно.
На ОАО «ЭКО ШИНА» различают основную и дополнительную оплату
труда. Основная форма оплаты труда - повременная.
Анализ финансовой устойчивости ОАО «ЭКО ШИНА» за период с
2015г по 2017г приведен в таблице 3.1.
38
37
Таблица 3.1
Показатели финансовой устойчивости
Название
показателя
0
1
3
5
значе
ние
показ
ателя
значе
ние
показ
ателя
интер
вал
оценк
и
На
конец
2015
г
на
коне
ц
2016
г
на
конец
2017 г
Зона
риска
Зона
опасност
и
Зона
стабильн
ости
Зона
благопо
лучия
На
конец
2015г
на
конец
2016г
на
конец
2017
года
Коэф-т
независимости
или
автономности
ниже
0,5
0,5-0,65
0,65-0,8
выше 0,8
0,03
Коэф-т
соотношения
привлеченных и
собственных
средств
выше
0,8
0,8-0,5
0,5-0,2
ниже 0,2
0,253
0,2642
0,3621
5
3
0
Коэф-т
дебиторской
задолженности
выше
0,15
0,15-0,1
0,1-0,05
ниже
0,05
0,05
0,05
0,05
5
5
5
38
Коэффициент независимости или автономии <0,5, соответственно,
интервал оценки составляет 0 баллов, как на конец 2015, 2016 г., так и на конец
2017г., ОАО «ЭКО ШИНА» находится в зоне риска, т.е. имеет высокую
степень зависимости от предприятий-кредиторов. В 2017 г. по сравнению с
2015 годом никаких положительных изменений в статьях баланса предприятия,
участвующих в расчете данного показателя не произошло.
Значение коэффициента соотношения привлеченных и собственных
средств в 2017 г. по сравнению с 2015 г. значительно ухудшилось. Значение
коэффициента в десятки раз превышает нормативное, интервал оценки равен 0.
А это означает резкое увеличение удельного веса заемного капитала в общем
объеме источников баланса и свидетельствует о том, что на каждый сом, в
собственном капитале приходится от 25,3 сом, до 36,1 сом, заемных средств.
Коэффициент дебиторской задолженности за анализируемый период
имеет стабильное значение 0,05. Это значение относится к зоне благополучия,
следовательно, в течение 2016 - 2017 гг. сумма дебиторской задолженности
была оптимальна для данной в структуры баланса предприятия.
В течение анализируемого периода коэффициент абсолютной
ликвидности предприятия имеет значения от 0,28 до 0,27, т.е. данный
коэффициент находится в зоне опасности и имеет тенденцию к снижению
значения. При востребовании всей суммы краткосрочной кредиторской
задолженности ОАО «ЭКО ШИНА» с трудом сможет погасить всю сумму
задолженности. Значения коэффициента обеспеченности запасами
краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода находится в
зоне стабильности, что обусловлено большим удельным весом запасов в
структуре имущества предприятия.
39
Таблица 3.2
Показатели платежеспособности в период 2015-2017гг
Название
показателя
0
1
3
5
Значение показателя
Интервал оценки
Зона
риск
а
Зона
опасно
сти
Зона
стабиль
ности
Зона
благопо
лучия
На
конец
2015
года
на
конец
2016
года
на
конец
2017
года
На
конец
2015
года
на
конец
2016
года
на
конец
2017
года
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
ниже
0,2
0,2-0,3
0,3-0,4
выше 0,4
0,28
0,25
0,19
1
1
0
Коэффициент
обеспеченности
запасами
краткосрочных
обязательств
ниже
0,4
0,4-0,6
0,6-0,8
выше 0,8
0,68
0,70
0,78
3
3
3
40
Согласно таблице 3.2, значение коэффициента абсолютной ликвидности
на конец 2015 г. – 0,28 и находится в зоне опасности, к концу 2017 г. ситуация
не меняется. При этом наблюдаем снижение его значения по сравнению с
началом 2015 и 2016гг.; к концу 2017г. значение данного коэффициента – 0,19,
он перемещается в зону риска, следовательно, при востребовании всей суммы
краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «ЭКО ШИНА» не сможет
погасить всю сумму задолженности. Данный факт связан с увеличением доли
заемного капитала в 2017г. по сравнению с 2015-2016гг. в структуре баланса
предприятия.
При анализе коэффициентов деловой активности ОАО «ЭКО ШИНА»
(таблицы 3.3, 3.4), а именно, коэффициентов: общего коэффициента
оборачиваемости, коэффициента оборачиваемости запасов, коэффициента
оборачиваемости собственных средств за 2015-2016 гг. видим, что все
значения показателей находятся в зоне благополучия.
Таким образом за весь анализируемый период, деловая активность
предприятия стабильна.
41
Таблица 3.3
Показатели деловой активности 2015гг.
Название показателя
0
1
3
5
значение
показателя
интер
вал
оценк
и
на
начало
2015
года
на
конец
2015г.
Зона
риска
Зона
опасности
Зона
стабильн
ости
Зона
благоп
олучия
на начало
2015 года
на
конец
2015г.
Общий коэффициент
оборачиваемости
ниже 0,4
0,4-0,6
0,6-0,8
выше
0,8
5,03
5,15
Коэффициент
оборачиваемости запасов
ниже 2,0
2,0-3,0
3,0-4,0
выше
4,0
7,63
7,35
5
5
Коэффициент
оборачиваемости
собственных средств
ниже 0,8
0,8-0,9
0,9-1,0
выше
1,0
242,13
190,69
5
5
Показатели деловой активности в 2016-2017 гг. представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4