57
образуется из вкладов учредителей в уставной капитал, продукции
произведенной Обществом в процессе его деятельности, полученных доходов и
иного имущества приобретенного Обществом по иным основаниям
допускаемых законодательством.
Органами ООО «Самковское ТПП» является общее собрание участников
Общества, генеральный директор (избирается общим собранием участников
Общества на три года), ревизор (избирается общим собранием участников
Общества на три года).
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество
осуществляет следующие виды деятельности по данным ЕГРЮЛ:
- основной вид деятельности – ОКВЭД 47.11. «Торговля розничная
преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными
изделиями в неспециализированных магазинах».
- дополнительные виды деятельности: ОКВЭД 42.22.2 «Строительство
местных линий электропередачи и связи», ОВКЭД 42.21 «Строительство
инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения,
газоснабжения», ОКВЭД 36.00 «Забор, очитка и распределение воды», ОКВЭД
10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и
пирожных недлительного хранения», ОКВЭД 52.24.2 «Транспортная обработка
прочих грузов», ОКВЭД 47.25.1 «Торговля розничная алкогольными
напитками, включая пиво, в специализированных магазинах». [40]
Для проведения анализа финансового состояния организации были
использованы данные следующих форм финансовой отчетности:
- бухгалтерский баланс на 31.12.2015 года;
- отчет о финансовых результатах за 2015 год;
- пояснения к бухгалтерской отчетности за 2015 год.
В анализируемом периоде основным видом деятельности,
осуществляемым предприятием, являлась розничная торговля.
Основные экономические показатели Общества представлены в таблице 7
и в диаграммах 1 и 2.
58
Таблица 7
Экономические показатели ООО «Самковское ТПП»
Показатели
2013 год
2014 год
2015 год
Выручка, тыс.
руб.
57071
60207
66636
Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
911
1185
1535
Рентабельность,
%
2,0
2,5
2,8
Диаграмма 1
Динамика выручки ООО «Самковское ТПП»
Диаграмма 2
Динамика чистой прибыли ООО «Самковское ТПП»
Из таблицы 7 и диаграмм 1 и 2 следует, что чистая прибыль Общества за
25000
33000
41000
49000
57000
65000
2013 2014 2015
0
500
1000
1500
2013 2014 2015
59
2015 год выросла на 29,54%, до 1,54 млн. руб. по сравнению с 1,19 млн. руб. за
аналогичный период. Общество по итогам года за 2015 год повысила объем
продаж на 10,68% до 66,64% млн. руб. с 60,21 млн. руб. за аналогичный период
прошлого года.
ООО «Самковское ТПП» за 2014 год получило чистую прибыль 1,19
млн. руб., что на 30,08% выше показателя за аналогичный период прошлого
года. Выручка выросла на 549% до 60,21 млн. руб. с 57,07 млн. руб.
Коммерческие расходы за отчетный период составили 10,47 млн. руб.
Рентабельность продаж ООО «Самковское ТПП» за 2013 год составляет
2,0%, за 2014 год – 2,5%, за 2015 год – 2,8%.
Таблица 8
Динамика активов ООО «Самковское ТПП» за 2015 год
Наименование статьи
баланса
Значение показателей,
тыс. руб.
Изменение
значений
показателей
относительно
начала отчетного
периода
01.01.2015
31.12.2015
Тыс.
руб.
%
Внеоборотные активы
4778
5154
366
7,6
Нематериальные активы
0
0
0
0
Основные средства
4788
5154
366
7,6
Финансовые вложения
0
0
0
0
Отложенные налоговые
активы
0
0
0
0
Прочие внеоборотные
активы
0
0
0
0
Оборотные активы
6461
7264
803
12,4
Запасы
5409
6331
922
17,0
НДС по приобретенным
ценностям
0
0
0
0
Дебиторская задолженность
443
371
-72
-16,3
Денежные средства и
денежные эквиваленты
452
405
-47
-10,4
Прочие оборотные активы
157
157
0
0
Итого актив баланса
11239
12418
1179
10,5
Анализ статей актива баланса Общества показал, что за отчетный период
произошло увеличение стоимости имущества организации на 1179,0 тыс. руб.
(что в относительном выражении составило 10,5%).
Данное изменение произошло за счёт роста активов по следующим
60
статьям бухгалтерского баланса: основные средства на 366,0 тыс. руб., или на
7,6% и запасы на 39 922,0 тыс. руб., или на 17,%.
Увеличение внеоборотных активов, с одной стороны, свидетельствует о
повышении деловой активности организации, с другой – негативно влияет на
уровень оборачиваемости активов (поскольку часть средств «омертвляется» в
виде внеоборотных активов) и увеличивает финансовые риски организации.
Увеличение стоимости основных средств свидетельствует о повышении
производственного потенциала Общества.
Негативной оценки заслуживает сокращение остатка денежных средств к
концу 2015 г. на 47,0 тыс. руб. или на 10,4%, т.к. это свидетельствует об
уменьшении уровня реальной платежеспособности Общества в краткосрочном
периоде. Кроме того, денежные средства и финансовые вложения являются
абсолютно ликвидными активами, поэтому их уменьшение негативно
сказывается на ликвидности предприятия в 2015 году.
Положительной тенденцией в анализируемом периоде является снижение
величины дебиторской задолженности на 16,3%.
Анализ статей пассива баланса (таблица 9) позволяет сделать вывод об
увеличении величины источников формирования имущества ООО «Самковское
ТПП» в 2015 году на 1179,0 тыс. руб. или на 10,5%.
Положительной оценки заслуживает увеличение размера собственного
капитала ООО «Самквоское ТПП» за анализируемый период на 1534,0 тыс.
руб. или на 20,0%), что обусловлено исключительно увеличением
нераспределенной прибыли на 1458 тыс. руб. (на 58,7%), и свидетельствует об
эффективном ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятием в
2015 году. Величина уставного и добавочного капиталов в течение 2015 года не
изменялась.
61
Таблица 9
Динамика пассивов ООО «Самковское ТПП» за 2015 год
Наименование статьи
баланса
Значение показателей,
тыс. руб.
Изменение
значений
показателей
относительно
начала
отчетного
периода
01.01.2015
31.12.2015
Тыс.
руб.
%
Капитал и резервы
7682
9216
1534
20,0
Уставный капитал
4904
4904
0
0
Добавочный капитал (без
переоценки)
90
90
0
0
Резервный капитал
203
279
76
37,4
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
2485
3943
1458
58,7
Долгосрочные
обязательства
500
664
164
32,8
Заемные средства
500
664
164
32,8
Прочие обязательства
0
0
0
0
Краткосрочные
обязательства
3057
2538
-519
-17
Заемные средства
0
0
0
0
Кредиторская задолженность
3057
2538
-519
-17
Оценочные обязательства
0
0
0
0
Итого пассив баланса
11239
12418
1179
10,5
Долгосрочные обязательства общества возросли на 164,0 тыс. руб. или на
32,8%, что обусловлено ростом величины задолженности по заемным
средствам. В 2015 году также произошло уменьшение краткосрочных
обязательств на 519,0 тыс. руб. или на 17%, за счет снижения кредиторской
задолженности.
Таким образом, у Общества имеются все признаки наилучшего состояние
дел, что также означает об эффективном ведении финансово-хозяйственной
деятельности предприятием.
3.2 Анализ расчета налогов ООО «Самковское ТПП», применяющего
упрощенную систему налогообложения с изменением объекта
налогообложения и изменением соотношения доходов и расходов
В качестве анализируемого периода взят налоговый период за 2015 год.
62
В 2015 году Общество в качестве объекта налогообложения при упрощенной
системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину
расходов, показатели деятельности выглядят следующим образом (таблица 10)
Таблица 10
Наименование показателя
Показатель,
тыс. руб.
Величина доходов
9773,7
Общая величина расходов
4437,3
Величина расходов, уменьшающих
налогооблагаемый доход
4317,5
Налоговая база
5456,2
Ставка налога
15%
Сумма налога к уплате
818,4
В случае, если бы ООО «Самковское ТПП» при переходе на упрощенную
систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило
объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы
выглядеть следующим образом (таблица 11)
Таблица 11
Наименование показателя
Показатель,
тыс. руб.
Величина доходов
9773,7
Налоговая база
9773,7
Ставка налога
6%
Вычеты из налога*
215,0
Сумма налога к уплате
371,4
(9773,7*6%=586,4
586,4*50%=293,2
215,0<293,2
586,4-215,0=371,4
*в соответствии с п.3.1 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога,
исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени,
но не более, чем на 50%.
Сравнение суммы налога, подлежащей уплате Обществом по итогам 2015
года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на
величину расходов, и суммы налога, которую Общество уплатило бы за этот же
период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы,
свидетельствует о том, что ООО «Самковское ТПП» выбрало не самый
экономичный вариант налогообложения.
63
При объекте налогообложения в виде дохода Общество заплатило бы
налог на 447,0 тыс. руб. или в 2,2 раза меньше.
Таблица 12
Соотношение сумм налогов при изменении объекта
налогообложения
Исходные данные
Объект налогообложения при
упрощенной системе
Доход
Доход,
уменьшенный
на величину
расходов
Показатели, принимаемые в
расчетах
Анализируемый период 2015 год
Доход
9773,7
9773,7
Расходы
Не принимаются
Принимаются в
части
- расходы на оплату труда, выплату
пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с
законодательством Российской
Федерации
-
1661,5
- расходы на все виды обязательного
страхования работников, имущества
и ответственности, включая
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование,
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное
медицинское страхование,
обязательное социальное
страхование от несчастных случаев
на производстве и
профессиональных заболеваний,
производимые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации
-
215,0
- расходы на приобретение,
сооружение и изготовление
основных средств, а также на
достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение
основных средств
-
1800,0
- расходы на содержание
служебного транспорта, а также
расходы на компенсацию за
использование для служебных
поездок личных легковых
автомобилей
-
13,7
- расходы на аудиторские и
-
45,0
64
юридические услуги
- расходы на канцелярские товары
-
80,0
- расходы на почтовые, телефонные,
телеграфные и другие подобные
услуги, расходы на оплату услуг
связи
-
35,0
- расходы, связанные с
приобретением права на
использование программ для ЭВМ и
баз данных по договорам с
правообладателем (по
лицензионным соглашениям), а
также расходы на обновление
программ для ЭВМ и баз данных
-
60,0
- расходы, связанные с оплатой
услуг, оказываемых кредитными
организациями
-
16,8
- материальные расходы
-
355,7
- расходы на обеспечение пожарной
безопасности налогоплательщика в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, расходы на
услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на
приобретение услуг пожарной
охраны и иных услуг охранной
деятельности
-
34,8
Итого расходов
х
4317,5
Расчет налога для упрощенной системы налогообложения
Налоговая база
9773,7
5456,2
Ставка налогообложения
6%
15%
Сумма налога по ставке
586,4
818,4
Вычеты из налога
215,0
х
Сумма налога к уплате
371,4
818,4
С объектом налогообложения в виде дохода ООО «Самковское ТПП»
заплатило бы в 2,2 раза меньше налога, однако в соответствии с п. 2 ст. 346.14
НК РФ объект налогообложения не может быть изменен с начала налогового
периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31
декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает
изменить объект налогообложения. В течение налогового периода
налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Если предположить, что доходы Общества значительно возросли при
сохранении прежних расходов, то при применении упрощенной системы
налогообложения в анализируемом периоде заплатит следующие налоги
(таблица 13).
65
Таблица 13
Суммы налогов при увеличении доходов с сохранением прежних
расходов (вариант 1), тыс. руб.
Исходные данные
Объект налогообложения при упрощенной
системе
Доход
(из
таблицы
5)
Доход,
уменьшенн
ый на
величину
расходов
(из таблицы
5)
Доход
(вариант
1)
Доход,
уменьшен
ный на
величину
расходов
(вариант
1)
Доход
9773,7
9773,7
15000,0
15000,0
Расходы (из таблицы
5)
Не
принимают
ся
Принимаются
в части
Не
принимают
ся
Принимаютс
я в части
Итого расходов
х
4317,5
х
4317,5
Расчет налога для упрощенной системы налогообложения
Налоговая база
9773,7
5456,2
15000,0
10682,5
Ставка
налогообложения
6%
15%
6%
15%
Сумма налога по
ставке
586,4
818,4
900,0
1602,4
Вычеты из налога
215,0
х
215,0
Х
Сумма налога к уплате
371,4
818,4
685,0
1602,4
Увеличение, в разах
2,2 меньше
2,4 меньше
Анализ данных показал, что при увеличении доходов с сохранением
прежних расходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,4 раза
меньше при объекте налогообложения в виде доходов, чем в случае, если при
тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов. Следовательно, на соотношение сумм
налогов при применении разных объектов налогообложения не влияет рост
доходов налогоплательщика.
Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов
позволит определить следующий анализ данных.
Если предположить, что доходы остались прежними, но возросли расходы,
то при применении упрощенной системы налогообложения Общество в
анализируемом периоде заплатит следующие налоги (таблица 14).
66
Таблица 14
Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних
доходов, тыс. руб.
Исходные данные
Вариант 2: увеличены
расходы, кроме
заработной платы
Вариант 3: увеличены
расходы по заработной
плате
Доход
(из
таблицы
5)
Доход,
уменьшенн
ый на
величину
расходов
(из таблицы
5)
Доход
(вариант
1)
Доход,
уменьшен
ный на
величину
расходов
(вариант
1)
Доход
9773,7
9773,7
9773,7
9773,7
Расходы
Не
принимают
ся
Принимаются
в части
Не
принимают
ся
Принимаютс
я в части
- расходы на оплату
труда, выплату
пособий по временной
нетрудоспособности в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
-
1661,5
3987,6
- расходы на все виды
обязательного
страхования
работников,
имущества и
ответственности,
включая страховые
взносы на
обязательное
пенсионное
страхование,
обязательное
социальное
страхование на случай
временной
нетрудоспособности и
в связи с
материнством,
обязательное
медицинское
страхование,
обязательное
социальное
страхование от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний,
производимые в
-
215,0
516,0