34
ГЛ АВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
2.1. Характеристика деятельности ООО «Юкон»
Общество с ограниченной ответственностью «Юкон», именуемое в
дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом
РФ, Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной
ответственностью» (далее Федеральный закон). Общество является
юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и
действующего законодательства РФ.
Срок деятельности Общества неограничен.
Правовое положение Общества, права и обязанности его участников
определяются Уставом и действующим законодательством Российской
Федерации.
Общество имеет самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный и
другие счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование и место нахождения Общества, иные реквизиты.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным
наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.
Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество может иметь гражданские права и нести гражданские
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных федеральными законами.
35
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета
на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество ведет учет штатных работников, являющихся
военнообязанными, по форме Т-2, которую предоставляет в районный
военкомат, в случае изменения состава штатных работников.
Трудовые отношения в Обществе осуществляются в соответствии с
действующим законодательством.
В случае избрания нового единоличного исполнительного органа,
Общество обязано сообщить о вышеуказанных изменениях в орган,
осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц в
трехдневный срок.
Положения Устава распространяются на Общества с одним участником
постольку, поскольку Уставом не предусмотрено иное и поскольку это не
противоречит существу соответствующих отношений.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Юкон».
Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Юкон».
Место нахождения Общества: 302030, Орловская обл., г. Орел, ул.
Новосильская, 5.
Общество является коммерческой организацией, т.е. основной целью
деятельности Общества является извлечение прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
– деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита;
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
предприятием;
– предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по
переводу;
– предоставление прочих услуг;
– деятельность агентов по оптовой торговле универсальным
ассортиментом товаров;
36
– иная деятельность, отвечающая целям Общества и не противоречащая
действующему законодательству.
Общество может совершать сделки и иные юридические акты с
юридическими и физическими лицами, в том числе купли-продажи, дарения,
залога, мены, займа, поручения, комиссии, хранения, совместной деятельности
и другие, а также участвовать в торгах, конкурсах, предоставлять гарантии.
Общество в соответствии с действующим законодательством имеет
общую правоспособность, в связи с этим деятельность Общества не
ограничивается оговоренной в Уставе. Общество вправе заниматься любой
другой деятельностью, не запрещенной действующим законодательством
Российской Федерации.
Отдельными видами деятельности Общество может заниматься только
на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями
предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление
определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять
такую деятельность как исключительную. Общество в течение срока действия
специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды
деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и
сопутствующие виды деятельности.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам
своих участников.
В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его
участников или по вине других лиц. которые имеют право давать обязательные
для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его
действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности
имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по
его обязательствам.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и
муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам
37
Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства по
решению общего собрания участников Общества, принятому большинством не
менее двух третей голосов от общего числа голосов участников Общества.
Создание Обществом филиалов и открытие представительств на
территории Российской Федерации осуществляются с соблюдением требований
Федерального закона и иных федеральных законов, а за пределами территории
Российской Федерации также в соответствии с законодательством
иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или
открываются представительства, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации.
Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные Общества
с правами юридического лица, созданные на территории Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом и иными федеральными
законами, а за пределами территории Российской Федерации также в
соответствии с законодательством иностранного государства, на территории
которого создано дочернее или зависимое хозяйственное Общество, если иное
не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Участниками Общества могут быть граждане и юридические лица.
Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе
выступать участниками Общества, если иное не установлено Федеральным
законом.
Число участников Общества не должно быть более пятидесяти. В
случае, если число участников Общества превысит установленный предел,
Общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное
общество или в производственный кооператив. Если в течение указанного
срока Общество не будет преобразовано и число частников Общества не
уменьшится до установленного предела, оно подлежит ликвидации в судебном
38
порядке по требованию органа, осуществляющего государственную
регистрацию юридических лиц, либо иных государственных органов или
органов местного самоуправления, которым право на предъявление такого
требования предоставлено Федеральным законом.
Участники Общества вправе:
– участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном
Федеральным законом и Уставом Общества;
– получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его
бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его Уставом
порядке;
– принимать участие в распределении прибыли;
– продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или
части доли в уставном капитале Общества одному или нескольким участникам
данного Общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном
Федеральным законом и Уставом Общества;
– выйти из Общества путем отчуждения своей доли Обществу или
потребовать приобретения Обществом доли в случаях, предусмотренных
Федеральным законом.
Общество хранит документы, предусмотренные Уставом, по месту
нахождения его Генерального директора или в ином месте, известном и
доступном участникам Общества.
Общество ведет список участников Общества с указанием сведений о
каждом участнике Общества, размере его доли в уставном капитале Общества и
ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих Обществу, датах их
перехода к Обществу или приобретения Обществом.
Общество обязано обеспечивать ведение и хранение списка участников
Общества в соответствии с требованиями Федерального закона с момента
государственной регистрации Общества.
Генеральный директор Общества обеспечивает соответствие сведений
об участниках Общества и о принадлежащих им долях или частях долей в
39
уставном капитале Общества, о долях или частях долей, принадлежащих
Общества, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре
юридических лиц, и нотариально удостоверенным сделкам по переходу долей в
уставном капитале Общества, о которых стало известно Обществу.
Каждый участник Общества обязан информировать своевременно
Общество об изменении сведений о своем имени или наименовании, месте
жительства или месте нахождения, а также сведений о принадлежащих ему
долях в уставном капитале Общества. В случае непредставления участником
Общества информации об изменении сведений о себе Общество не несет
ответственность за причиненные данному участнику в связи с этим убытки.
Ликвидация и реорганизация Общества производится по решению
общего собрания участников Общества. Реорганизация Общества влечет за
собой переход прав и обязанностей, принадлежащих Обществу, к его
правопреемникам.
Не позднее 30 дней с даты принятия решения о реорганизации
Общества, а при реорганизации Общества в форме слияния или присоединения
с даты принятия решения об этом последним из обществ, участвующих в
слиянии или присоединении. Общество обязано письменно уведомить об этом
всех известных ему кредиторов Общества и опубликовать в органе печати
сообщение о принятом решении. При этом кредиторы Общества в течение 30
дней с даты направления им уведомлений или в течении 30 дней с даты
опубликования сообщения о принятом решении вправе письменно потребовать
досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств
Общества и возмещения им убытков.
Общество ликвидируется в следующих случаях:
– по решению общего собрания участников;
– если по окончании второго и каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов Общества окажется меньше минимального размера
уставного капитала, установленного Федеральным законом на дату
государственной регистрации Общества;
40
– решением суда в случаях, предусмотренных законодательством.
Ликвидация производится ликвидационной комиссией, избранной
общим собранием участников или назначенной судом. С момента назначения
ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению
делами Общества.
В соответствии с темой выпускной квалификационной работы проведем
анализ налоговой политики ООО «Юкон» в следующем параграфе выпускной
квалификационной работы.
2.2. Анализ налоговой политики ООО «Юкон»
В налоговой политике ООО «Юкон» руководствуется существующим
Налоговым кодексом РФ с учетом изменений и дополнений к нему, а также
разъяснительными документами Министерства финансов Российской
Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации в части
применения упрощенной системы налогообложения.
Система налогового учета организуется ООО «Юкон» самостоятельно,
исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового
учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к
другому, в целях формирования полной и достоверной информации о порядке
учета для целей налогообложения фактов хозяйственной жизни,
осуществленных Обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и
уплаты в бюджет налога.
При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов
в фонды в 2014–2016 годах осуществлялась их корректировка с учетом
изменений, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Организация учета информации в 2014–2016 годах, включала, но не
ограничиваясь, подготовкой, регистрацией, обработкой документов с
41
использованием специализированного компьютерного программного
комплекса 1С «Бухгалтерия».
Формы первичной документации их периодичность и порядок
составления определяются на 10-е число месяца, следующего за отчетным.
В целях обеспечения оперативности подготовки документов (копий
документов), требуемых налоговыми органами, обязанность заверять
указанные документы возлагается на руководителя Общества.
Общество применяет упрощенную систему налогообложения, являясь
плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, вплоть до утраты права на применение упрощенной
системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в
соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная система
налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения в 2014–2016 годах являются доходы.
Изменение объекта налогообложения возможно только с начала
очередного налогового периода. Об изменении объекта налогообложения
Общество обязано уведомить налоговый орган до 31 декабря года,
предшествующего году, в котором предлагается изменение объекта
налогообложения.
В Обществе осуществляется текущий контроль за объемом дохода.
В случае если по итогам отчетного (налогового) периода доходы
Общества в 2014–2016 годах превысили 60 млн. рублей, Общество обязано
перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в
котором допущено указанное превышение. С 1 января 2017 года данный
показатель увеличен до 120 млн. рублей.
В 2014–2016 годах средняя численность работников не должна
превышать 100 человек. Средняя численность работников, определяется в
порядке, утвержденном Федеральной службой государственной статистики
Российской Федерации в Указаниях по заполнению форм федерального
статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке
42
товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»,
№ П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о
численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о
деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013
№428.
В случае если по итогам отчетного (налогового) периода средняя
численность работников Общества превысила 100 человек, Общество обязано
перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в
котором допущено указанное превышение.
Общество в случае необходимости перехода в течение налогового
периода на общепринятый режим налогообложения:
1) уведомляет налоговый орган о прекращении предпринимательской
деятельности, в отношении которой применялась УСН, с указанием даты ее
прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой
деятельности;
2) считает налоговым периодом период с начала календарного года до
начала того отчетного периода, в котором произошел переход на
общепринятый режим налогообложения;
3) исчисляет сумму налога (6% от суммы полученного дохода),
уплачивает его в бюджет (в сроки, предусмотренные для представления
декларации) и представляет налоговую декларацию.
При начислении налогов следует учитывать, что указанные в п. 4 ст.
346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики не
уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей
в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной
режим налогообложения.
Декларация по единому налогу представляется в налоговый орган по
итогам налогового периода (года) не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
43
В случае прекращения Обществом предпринимательской деятельности,
в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения,
налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному
Обществом в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового
кодекса Российской Федерации, прекращена указанная деятельность.
В случае утраты Обществом права применения упрощенной системы
налогообложения, налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа
месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13
Налогового кодекса Российской Федерации было утрачено указанное право.
Налоговая ставка составляет 6 процентов.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой
декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа
первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал,
полугодие, 9 месяцев).
Налоговый учет доходов ведется в Книге учета доходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 г. № 135н «Об
утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их
заполнения». Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в
электронном виде. На каждый очередной налоговый период открывается новая
книга учета доходов.
Внесение изменений в Учетную политику допускается в случаях:
- изменения законодательства Российской Федерации о налогах и