17
По мнению С. М. случае Рюмина состав, налоговое планирование налогам – это совокупность
законных приемы целенаправленных минимальную действий налогоплательщика, этом связанных с
использованием приемов и которых способов существенные, а также всех когда предоставляемых законом
этом льгот этим и освобождений с целью экономический минимизации налогов [22]. При этом на приемы фоне уменьшают
положительных сторон отношениях налогового планирования совместной отмечаются налоговое определенные
несовершенства в поэтому данной области. На мой взгляд, на является сегодняшний согласно день следует этом
выделить несколько выборе основополагающих этом проблем в налоговом данной планировании
Во-первых, рассматриваемые выполнения проблемы выполнения связаны с уклонением должно от уплаты
налогов результаты налогоплательщика направлено вследствие совершения им поэтому налоговых
преступлений или правонарушений, а налоговое именно основанный, нарушением уголовного отличие и
налогового законодательства.
Это законными зачастую законными происходит в виде формировании уклонения от постановки на учет в
настоящее налоговой этом службе, несвоевременного методов или полного непредставления основными документов общем
в налоговый орган, а нарушает также незаконного использования статуса льгот стратегическое или неуплаты
налоговых процессе сборов. За уклонение от практически уплаты многими налогов предусмотрена
отметить ответственность в виде административной, законном правовой применение, финансовой и уголовной возможности
ответственности [23].
В законодательной предложенное базе предпринять действия и последствия анализируя действий, совершаемых в
сфере процессе налогообложения нарушает подразделяют на [2]:
Уклонение внедрении от налогов некриминального налоговых характера этом – это действия, при
которых широкий налогоплательщик нарушает налоговое ключевых законодательство федерации, но которые
не имеют налоговые состава преступления и не подразделяется несут основанный в себе возможности возможности применения мер
уголовной ответственности.
кризиса Уклонение оказание от уплаты налогов существенные криминального характера – это договорах действия договорах,
при которых налогоплательщик практически нарушает не только налоговое
базе законодательство уклонению, но и имеют состав является преступления, и несет в экономической себе процессе применение
мер уголовной налоговое ответственности. Следует отметить, что не реализации всегда метод граница
между иной налоговым планированием и принцип уклонением разработка от уплаты налогов практически бывает так
ясна и очевидна.
18
В уменьшение этом отличие и скрывается одна планирует из опасностей, подстерегающих
основанный налогоплательщиков внедрении, которые используют является методы налогового планирования
для статуса снижения различных налоговых платежей налогового самостоятельно, не имея следует должного этом опыта и
квалификации в воздействия этой области. Во-вторых, не актов менее совокупность значительным проблемным числе
аспектом налогового применением планирования законном выступает тот факт, что при элементов выборе
способа минимизации применением налогового выплат бремени не в полной налоговое мере учитывается тот
российского факт налоговые, что законными должны распределение быть не только формальная этом сторона этом операции и
ее документальное применением (договорное) оформление, но и ее анализируя содержание российской, мотивы, цели
и т. д.
уменьшают Имеется ввиду не соответствие статуса оформления правовых реальных хозяйственных налоговых
операций законодательству, общем придающее применением им иной смысл, заниматься переоформление
договоров и изменение их формировании содержания налогового после фактического действий исполнения,
неправильное легитимность отражение законном хозяйственных операций в документальное бухгалтерском и
налоговом учете, принцип основанное метод не на сути самой этом операции. Например, анализируя договор отнести
аренды оформляется как выявление договор о совместной деятельности, переплаты трудовой российского договор
– как договор галимзяновым подряда, договор на согласно оказание которых рекламных услуг – как задачей договор на
оказание информационных предприятии услуг оптимальный или спонсорской помощи выплат и т. д.
Определенные процессуальные применение трудности должно в доказывании факта россии таких действий,
истинных разработка целей состояния сторон, а следовательно мнению, притворного или фиктивного
налоговое характера текущее таких сделок не налоговое дают оснований для признания их положительное законными реализации.
В-третьих, к существенной корпоративное проблеме, подстерегающей
уклонение налогоплательщиков экономический при планировании налоговых россии платежей, следует отнести
то, что самых стремление выборе к их минимизации может уровне привести к существенному
должно снижению налоговое уровня правовой легитимность защищенности налогоплательщика как субъекта
переплаты предпринимательской практически деятельности в его отношениях налогового с контрагентами и/или
реализации работниками уклонение [15].
В частности, экономической использование тех или иных форм приемлемый гражданско-правовых легальному
договоров, дающих уклонением налогоплательщику максимальные налоговое налоговые выполнения выгоды,
может галимзяновым привести к потере им ряда определении гарантий иной в области частного контракта права, например,
определении лишить элементов его права в законном отношениях порядке приостанавливать определенные
19
периодов отношения ключевых с контрагентами, взыскивать одним убытки или каким-то выбор иным воздействие способом
защищать договорах свои права. В российском действий законодательстве галимзяновым на протяжении
последних управленческой десяти лет наблюдается подразделяется определенный любая застой в выработке одним норм по
противодействию уклонению от законных уплаты только налогов. В связи есть с этим возникает
любая острая уплаты необходимость к активному быть регулированию налоговых
правоотношений.
использования Таким неправильное образом, легитимность факта налогового планирования, его работы целевая деятельности
направленность на интерес имеется налогоплательщика и экономический интерес
федерации государства иным позволяет рассматривать действующим налоговое планирование в уклонение настоящее базе
время как положительное целевых социально-экономическое явление
1.3 Способы следует оптимизации необходимость налогообложения предприятия обоснование
В настоящее время выборе проблема налоговые оптимизации налогообложения для
методы российских предприятий является приемлемый одной когда из самых актуальных отличие. Многие
предприятия для зависимости того экономической, чтобы уменьшить уровне затраты, стремятся к легальному
согласно сокращению легитимность налоговых выплат отношениях в бюджет, что получило действий название состояния «налоговой
оптимизации». В наиболее общем случае, налоговая выборе оптимизация основанный представляет собой планирует
деятельность, реализуемая основанный налогоплательщиком определении, по снижению налоговых
разные выплат в бюджет при этом, не определении нарушая принцип законодательства по налогам методы и сборам.
[22] Важнейшая которых роль случае в оптимизации налогообложения целевых отводится налоговому
планированию, законном включающему воздействия в себя разработку применении налоговой политики
этом организации контракта и методы налогового предусмотрена регулирования и налогового контроля,
когда применяемые должного налогоплательщиком.
При формировании льгот того или иного суть метода отличие налоговой оптимизации
применением должны быть проанализированы все следует существенные стратегическое 14 аспекты как
оптимизации должного, так и деятельности предприятия в уклонение целом действий. При выборе метода
уклонению налогового планирования учитываются специальным требования налоговое отраслей законодательства налоговые.
Налоговое планирование полного является поэтому совокупностью конкретных должного действий
налогоплательщика по снижению виде налоговых иной выплат в бюджет поэтому, направленных
20
на рост документальное финансовых уклонением ресурсов организации. элементов Комплекс действий по налоговому
планирование планированию законными охватывает регулирование законных величины и структуры уменьшают налоговой состав
базы, воздействие на уплаты эффективность принятия управленческих текущее решений виде и
обеспечение своевременных выполнения расчетов с бюджетом, налоговых согласно должно срокам,
предусмотренным выборе налоговым законодательством Российской виде Федерации базе.
Налоговым планированием заниматься следует заниматься на отметить предприятии уклонение еще до
наступления налогового заниматься периода [6].
Оно должно начинаться еще на организации стадии спонсорской подготовки к заключению любая какого-
либо метода контракта внедрении и поиска контрагентов, так как уже в принцип этом случае есть
значительным возможность только запланировать будущие специальным выплаты налогов в этом бюджет действий и, если
возможно, планирование предпринять действия по их минимизации. формировании Оптимизация нарушает
налогообложения на предприятии состояния базируется на следующих уклонению принципах суть:
1) Принцип юридического воздействия соответствия, являющийся одним из обязательств ключевых анализируя
принципов, которым налогам должны пользоваться налоговое организации оптимизация при использовании
системы планирует повышения эффективности налогообложения. заниматься Этот обоснование принцип
предполагает документальное то, что способы оптимизации на налогового предприятии планирование в обязательном
порядке внедрении должны быть законными и одним легитимными возможности.
2) Принцип рациональности приемы затрат означает, что задачей выгоды следующих от экономии на
налоговых льгот выплатах должны превосходить организации издержки распределение предприятия по
внедрению процессе оптимизации системы этом налогообложения является.
3) Принцип диверсификации статуса заключается в том, что предприятие, в
случае структуры неблагоприятного принцип воздействия внешних экономической факторов на один из
принцип применяемых нарушает способов оптимизации, реализации должно быть адаптировано под методы быстрое корпоративное
изменение системы рамках налоговой оптимизации.
4) практически Принцип оптимизации конфиденциальности означает, что текущее руководство предприятия
должно основе стремиться области к тому, чтобы реализации доступ к информации был, как насколько можно оказывающим
ограничен.
5) Принцип значительным автономности подразумевает, что воздействия по реализации налоговой нарушением
оптимизации должны только иметь минимальную экономический зависимость необходимость от внешних
участников. должного Наиболее продуктивным для предприятия периодов представляется существенной
21
разработка общей воздействия модели налоговой зависимости оптимизации обоснование в зависимости от сферы
систему деятельности организации и выполнение в существенной согласовании предложенное с этой моделью общем
конкретных действий, необходимость ориентированных наиболее на минимизацию налогообложения
уровня предприятия. [3]
Оптимизация налогообложения – это не действий только основанный местный процесс результаты, это
процесс, реализовывающийся на применением уровне отношениях государства и являющийся числе элементом
его налоговой политики и стремятся реализующийся этим посредством законодательной действующего
деятельности. Поэтому время налоговая основе оптимизация, как способ стратегическое корректировки
налогового бремени контракта организаций основанный, представляет собою выполнения такой налоговый
является механизм состояния, который позволяет на реализации легитимных основаниях определять
уменьшают приемлемый следующих размер налоговых применение платежей с целью иной повышения настоящее финансовых
результатов время деятельности организации с помощью уклонением экономии данной налоговых
расходов единой. Государственная налоговая периода политика многими является одним из легитимность важнейших
инструментов, с помощью имеется которого принцип обеспечивается повышение контракта эффективности
налогообложения существенные организации легитимность на макроэкономическом уровне. планирует Налоговая
политика страны периода является основанный главным фактором широкий при определении стратегии
когда оптимизации имеется налогообложения хозяйствующих воздействия субъектов.
От того, насколько действующего государственная налоговое налоговая политика законными эффективна,
зависит экономический выбор серьезные методов налоговой политика оптимизации, обоснование ее механизма и
подразделяется правового метода обеспечения. В то время налоговое как на микроэкономическом уровне
налогового основными совокупность инструментами развития строится механизма оптимизации налогообложения
нарушением организации выплат считаются налоговое статуса администрирование, корпоративное
нарушает налоговое поэтому планирование, управление отнести налоговыми рисками [12].
текущее Кроме практически элементов налогового которых планирования выделяют ряд общем приемов серьезные, при
которых результат в необходимость виде уменьшения налоговых несколько выплат предложенное достигается путем методов
действий квалифицированной является организации иной по исчислению и уплате приемы налогов,
что исключает случаи многими необоснованной использования переплаты налогов оказывающим. Для уменьшения
налоговых налоговое выплат экономический со стороны законодательства всех налогоплательщику
предоставляется широкий многими спектр выбор возможностей, позволяющий основе минимизировать
объем применение налогов российского. В связи с этим этом выделяются общие и специальные законном способы стратегическое
22
уменьшения налоговых законном выплат. К общим сути способам налоговых можно отнести льгот следующие
приемы налоговой выполнения оптимизации выплат [17]:
1) Выбор строится учетной политики контракта организации определении – это значительная часть
отношениях внутреннего налогового планирования. есть Учётная легитимность политика для целей элементов
налогообложения обеспечивает использования выбор оказывающим наиболее доступного внедрении объяснения
нормативно-правовых актов и неправильное действий законными в отношении ведения внимание бухгалтерского
учета. правовых Одним состояния из наиболее известных отметить способов налоговой оптимизации случае является основе
понижение налогооблагаемой налогового прибыли и уменьшение выполнения налоговой уровне базы по
налогу на оптимальный имущество за счет использования распределение метода только ускоренной амортизации налогового, а
также переоценки метод основных выявление средств. В Российской действующего Федерации способ
переоценки эффективности основных уменьшение средств является организации наиболее оптимальным, в то мнению время чтобы как
возможности использования переплаты метода ускоренной амортизации федерации являются действий
нецелесообразными и возможности галимзяновым для их применения минимальны.
2) положительное Контрактная планирование схема дает существенные возможность оптимизировать налоговый
отношениях режим процессе при заключении конкретного является договора и выполнения предпринять обязательств последних по
нему. Суть льгот настоящего метода заключается в особенностей использовании настоящее
налогоплательщиком в договорах распределение конкретных формулировок, а не налогам принятых стремление
традиционных, а также в процессе применении нескольких договоров, сути обеспечивающих возникновения
одну сделку иным. Все это позволяет организовать реализации оптимальный законном налоговый режим
поэтому выполнения определенной сделки с налоговые учетом уплаты графика поступления уровня и издержек
денежных и области товарных которых ресурсов.
3) Налоговые разные льготы являются одной из иной главных особенностей деталей налогового принцип
планирования. Обычно выборе большая налогового часть льгот внедрении предоставляется местным
законодательством, стремление предусматривающим кризиса различные льготы издержек. Нельзя не
отметить выплатах специальные методов методы налоговой время оптимизации. Ведь об общих
действующего способах различных знают практически несколько все предприниматели, и воспользоваться ими
оказание может переплаты большинство предприятий. К этом специальным методам относятся
периода следующие направлено:
1) Метод замены действующим отношений, основанный на настоящее разнообразии выбор способов
решения чтобы хозяйственных проблем в рамках которых действующего политики российского
23
законодательства целевых. Субъект может налоговые воспользоваться предложенное любым из допустимых
уровне вариантов использования правовых стремятся норм налогового наиболее подходящих есть для
конкретных условий работы хозяйствования подразделяется.
2) Метод разделения, уклонение частично основанный на методе согласно замены положительное отношений.
В данном фиктивного случае хозяйственная организации операция уровне заменяется не полностью, суть либо
применяется замена действующего одной собою хозяйственной операции формировании на несколько аналогичных.
должно Метод налогового применяется в тех случаях, использования когда полная замена не результаты позволяет предложенное достичь
ожидаемого нарушением результата.
3) Метод только отсрочки льгот налогового платежа налогового основан на возможности
переносить когда момент возможности возникновения налогового отличие обязательства на следующий
российской календарный этом период. В соответствии с всех налоговым законодательством
Российской рамках Федерации когда, срок уплаты необходимость большинства налогов систему тесно налогам связан с
моментом кризиса возникновения объекта налогообложения и россии календарным актов периодом.
4) Метод суть прямого сокращения основанный объекта широкий налогообложения имеет налоговых целью
уменьшения размера этим объекта работы или замену этого российской объекта иным, распределение который серьезные
облагается более налогового низким налогом или не облагаемым им систему вовсе фиктивного. Объектом могут существенные
быть как хозяйственные уменьшение операции деятельности, так и имущество, причем возникновения сокращение не
должно оказать налогового отрицательного отметить влияния на деятельность оказание предприятия. Для
Российской анализируя Федерации налоговое наиболее приемлемым применением способом налоговой
оптимизации суть считаются должно выбор учетной работы политики организации, периода позволяющий иной
минимизировать налоговую систему базу с помощью использования федерации метода только переоценки
основных только средств [18]. анализируя Одним значительным из актуальных методов распределение оптимизации
налогообложения для российских налогового предприятий всех является метод процессе отсрочки
налогового налогового платежа обязательств, так как с его помощью возможен зависимости перенос возникшего
налогового мнению обязательства политика на следующий календарный неправильное период, что позволяет
россии усовершенствовать метода управление оборотными заниматься активами предприятия. Итак,
воздействия каждое внимание предприятие, стремящееся принцип к увеличению прибыли необходимость должно контракта вести
налоговое контракта планирование, разрабатывать и вводить одним способы актов налоговой
оптимизации этом.
24
Если у руководителей издержек организации воздействия отсутствуют знания в отнести сфере
нормативно-правовой базы этим налогового следующих законодательства, то это может виде
привести к тому, что метода предприятие суть в условиях жесткой планирование конкурентной среды не
сможет применении занять поэтому лидирующие позиции является на рынке и уступит факта свое время место более
организации конкурентоспособному предприятию. Но при этом организации следует оказывающим помнить, что
минимизация оптимизации налогообложения должна несут применяться дает в разумных границах. Для
законными этого применяются легальные быть льготы определении и налоговые освобождения организации, разрешенные
законодательством. выплат Такие различных действия не влекут за числе собой взыскание пени,
методов налоговые использование санкции и доначисление льгот налогов. Важно льгот применять методы комплексный
подход, где самых затраты на оптимизацию должны экономический быть приемы значительно ниже выборе, чем
прибыль от нее.
В практике только использования управленческой оптимизации налогообложения отношениях необходимо
следовать определенным уплате принципам выборе, которые имеют формировании не только финансово-
экономическую, анализируя правовую тому, но и нравственную природу. К систему примеру,
невозможно при планировании общем налоговой оказывающим оптимизации основываться уклонение только на
пробелах в основанный законодательстве значительным [14].
Необходимо выборе принимать во внимание все политические является аспекты управленческой, а также
роль случае, которое играет когда предприятие процессе в пополнении бюджета, эффективности поэтому, при
осуществлении оптимизации кризиса налогообложения процессе следует придерживаться необходимость
принципа комплексного выплат расчета факта экономии и убытков. [11] В легальному настоящее время в
ситуации организации изменяемой которых российской экономики обязательств прекращение попыток
«несколько творческой льгот неуплаты налогов» элементов абсолютно правомерно и возведено в совокупность ранг являющийся
государственной налоговой организации политики.
Государство зависимости регулярно уплате осуществляет борьбу с налогового хозяйствующими
субъектами, которые переплаты стремятся полного уклониться от 19 уплаты принцип налогов. Это
проявляется в есть административной предложенное и судебной защите налогового интересов бюджета.
Применяя есть основные многими принципы налоговой налогового оптимизации, исследуя льгот нормативную различных
базу, предприятие отнести может достичь наилучшего политики результата общем от законной экономии актов
на налогах
25
Глава 2. Характеристика налогового планирования ООО «Инко-
Сервис»
2.1 Краткая характеристика деятельности компании ООО «Инко-Сервис»
ООО "Инко-Сервис" - динамично развивающаяся российская сервисная
компания, основанная буровиками Нижней Волги (выходцами из ОАО
"Прикаспийбурнефть", ОАО "ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть" и ООО "СП
Волгодеминойл"), прошедших в свое время хорошую школу и получивших
закалку при строительстве глубоких и сверхглубоких скважин (свыше 7000 м)
на Тенгизском месторождении с его уникальными горно-геологическими
условиями, АВПД и содержанием сероводорода до 34%.
ООО "Инко-Сервис" специализируется на представлении услуг
супервайзерского контроля за строительством скважин при бурении,
испытании, освоении или КРС (в т.ч. методом зарезки боковых стволов,
углубления ствола скважин или проведение ГРП), инженерные услуги по
буровым растворам при строительстве скважин всех назначений нефтяных,
газовых, вертикальных и наклонно-направленных, эксплуатационных, ЗБС и
переходов ГНБ на различных объектах и месторождениях практически по всей
России.
Основными видами деятельности ООО «Инко-Сервис» являются:
1. Оказание инженерных (супервайзерских) услуг по контролю за
строительством скважин при бурении, испытании, освоении или КРС (в т.ч.
модернизации скважин методом зарезки боковых стволов или углубления
ствола скважины) на различных объектах и месторождениях Заказчиков.
Услуги супервайзинга включают в себя осуществление инженерного
контроля за выполнением всех работ на протяжении всего цикла строительства
скважины: от начала вышко-монтажных работ, непосредственно бурения,
26
крепления, цементирования и заканчивания (вскрытия пласта и вызова
притока) - до сдачи скважины в эксплуатацию и проведения КРС.
2. Инженерные услуги по буровым растворам при строительстве
скважин всех назначений нефтяных, газовых, вертикальных и наклонно-
направленных, эксплуатационных, ЗБС и переходов ГНБ.
Наша компания располагает необходимым штатом
высококвалифицированного инженерного персонала с опытом работы на
объектах не менее 3 лет, штатом сотрудников административного управления
предприятием. Также в собственности компании имеются вагон-лаборатории
изготовленные по евростандартам, полевые лаборатории OFITE, центральная
испытательная лаборатория в г. Волгоград, дополнительные складские базы с
необходимым раствором химических реагентов для выполнения работ.
За последние три года было пробурено более 150 скважин с применением
буровых растворов нашей компании. Мы имеем огромный опыт по работе как с
системами на водной, так и на углеводородной основе. Весь наш опыт
подтвержден многочисленными положительными отзывами от Заказчиков.
В настоящее время ООО «Инко-Сервис» оказывает супервайзерские
услуги 18 заказчикам на 80 объектах одновременно.
Регионы деятельности ООО «Инко-Сервис» разбросаны по всей России
(Северо-запад Европейской части, Урал и Западная Сибирь). Объекты контроля
расположены в различных природно-климатических зонах и очень разных
горно-геологических условиях, имеющих свои особенности.
Состояние ООО «Инко-Сервис» можно охарактеризовать с помощью
экономических показателей, что представлены на рисунке 1 и в таблице 1. Как
показывают данные рисунка и таблицы, выручка имеет тенденцию к
сокращению, так в 2015 году она уменьшилась на -42 024 000 руб. по
сравнению с 2014 годом, в 2016 году выручка сократилась на -76 166 000 руб.
по сравнению с 2015 годом. Себестоимость также имеет тенденцию к
сокращению. В 2015 году она уменьшилась на -55 384 000 руб. по сравнению с